佟巖

摘?要：在經(jīng)營過程中，各項經(jīng)營活動都會在財務(wù)賬面留下痕跡，由此形成紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的使用者如何才能從中獲取有效的信息，財務(wù)分析是一種常用日常財務(wù)管理的手段，用來幫助財務(wù)數(shù)據(jù)使用人員更好的理解財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在邏輯及影響趨勢，為做出科學(xué)的決策提供有力的支持。如何能做出有效的財務(wù)分析，是每個財務(wù)分析人員都應(yīng)思考的一個問題。本文通過對財務(wù)分析內(nèi)容的要素進(jìn)行闡述，通過完善財務(wù)分析內(nèi)容，提高財務(wù)分析質(zhì)量，促進(jìn)財務(wù)分析的有效性。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;業(yè)財融合

提到財務(wù)分析，很多財務(wù)人員會立刻想到各類財務(wù)指標(biāo)，因為通常財務(wù)分析都是從對報表數(shù)據(jù)的計算開始，比如償債能力分析對應(yīng)的流動性指標(biāo)，流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等，營運能力分析對應(yīng)的各類指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，不少非專業(yè)人員對財務(wù)分析的認(rèn)識更是存在誤區(qū)，認(rèn)為財務(wù)分析就是計算一下各種指標(biāo)，列一些各類數(shù)據(jù)，但實際工作中，僅僅做指標(biāo)計算、列示是不夠的，財務(wù)分析人員必須要掌握分析能力和分析技巧，把數(shù)據(jù)背后的故事講清楚，為數(shù)據(jù)使用人員提供有效的信息才是財務(wù)分析最終的目標(biāo)，這不僅要求有財務(wù)方面的專業(yè)知識，同時也要具備很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，通過學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、分析業(yè)務(wù)，將財務(wù)數(shù)據(jù)代表的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行充分挖掘，來保障分析的實用性。

一、財務(wù)分析存在問題

財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要方法之一，在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，但受到各種因素的限制，財務(wù)分析普遍存在實用性不足，難以成為有利的管理手段，表現(xiàn)如下：

（1）缺乏時效性，財務(wù)分析滯后，不能及時提供給財務(wù)分析使用者。

（2）缺乏實用性，財務(wù)分析內(nèi)容單一，缺少需求分析，沒有針對性，無法給財務(wù)分析使用者提供有效的信息。

（3）缺乏分析深度，財務(wù)分析流于形式，浮于表面，僅就財務(wù)數(shù)據(jù)分析，缺乏業(yè)務(wù)分析，信息完整性不足。

二、關(guān)于完善財務(wù)分析的幾點建議

（1）基本要求

1.及時性。財務(wù)分析通常是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行的對比分析，財務(wù)數(shù)據(jù)原本就有一定的時效性，財務(wù)分析人員拿到財務(wù)數(shù)據(jù)時是數(shù)據(jù)的發(fā)生時點已經(jīng)存在時間差，存在滯后性，因此月報常規(guī)財務(wù)分析一定要保證及時性，結(jié)賬后，及時拿到財務(wù)數(shù)據(jù)迅速加工分析，這也要求財務(wù)分析人員日常工作中要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，平時對發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時了解來龍去脈，追本溯源，為月末分析做好資料儲備，否則等到月末結(jié)賬后，拿到數(shù)據(jù)才開始進(jìn)行分析工作，在起步階段已經(jīng)被動了。以決策為目標(biāo)的財務(wù)分析，在時間上的要求要更高些，時間推移，經(jīng)營環(huán)境、市場情況瞬息萬變，只有及時提交分析結(jié)果，才能在為決策者在決策中參考使用，在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。

2.準(zhǔn)確性。財務(wù)分析人員通過對數(shù)據(jù)加工整理，對走勢進(jìn)行推演，通過職業(yè)判斷形成結(jié)論及建議，對決策起著重要的影響作用，財務(wù)分析人員在分析過程中，一要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，二要確保結(jié)果的準(zhǔn)確性，通過分析形成的結(jié)果客觀公正，避免主觀意愿，避免誤導(dǎo)決策行為的產(chǎn)生，影響數(shù)據(jù)使用人的判斷及決策。

3.有效性。企業(yè)經(jīng)營過程中需要進(jìn)行大量的決策，財務(wù)分析工作又極大程度的關(guān)系著決策的準(zhǔn)確性，高質(zhì)量的財務(wù)分析是決策準(zhǔn)確的的有力保障。財務(wù)分析在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。財務(wù)分析通過將大量的報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，對不同的方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析，來減少決策的不確定性，在財務(wù)分析中涵蓋了同期的歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)、當(dāng)前數(shù)據(jù)，因此通過財務(wù)分析，我們可以了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，通過各種分析和比較，財務(wù)人員可以將可能影響經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的因素進(jìn)行歸類，厘清責(zé)任邊界，能夠相對客觀的評價經(jīng)營者的經(jīng)營績效，從財務(wù)的角度為企業(yè)管理層所關(guān)注的問題提供決策需要的支持性資料，促進(jìn)公司的管理水平更好提高，對于提高企業(yè)財務(wù)管理水平均具有重要意義。

（2）財務(wù)分析三要素

1.信息完整。設(shè)計分析報告應(yīng)盡可能的考慮公司的業(yè)務(wù)特點、公司領(lǐng)導(dǎo)的管理需求及財務(wù)數(shù)據(jù)使用人是使用目標(biāo)等因素。通常月度財務(wù)經(jīng)營分析在內(nèi)容設(shè)計上，要涵蓋了收入、支出、利潤情況，資產(chǎn)變動情況，所有者權(quán)益變動、現(xiàn)金流等信息，通過對不同內(nèi)容不同維度的分析提供完整的經(jīng)營情況。月度分析可以說是信息量是非常大的，從框架上設(shè)計上要滿足信息完整的要求。這么多的信息量，對財務(wù)人員的編制要求也是非常高的，各單位從結(jié)賬到出表時間非常的緊迫，要在短時間內(nèi)將公司近期的經(jīng)營情況全部反映在分析中，就要求我們的財務(wù)人員既要有全局觀，日常還要注意信息的積累，這樣才能在短時間內(nèi)將財務(wù)分析完善，給公司領(lǐng)導(dǎo)提供一份完整全面的分析報告。專項分析則要根據(jù)使用目標(biāo)進(jìn)行框架設(shè)計，通常要包括分析目標(biāo)、項目基本情況，數(shù)據(jù)分析過程，分析結(jié)論及方案建議等內(nèi)容，指標(biāo)選擇要根據(jù)目的不同而有所側(cè)重。

2.重點突出。重點突出是對我們的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出的極高的要求，要求我們的財務(wù)分析人員要有高度的職業(yè)敏感性。因為公司發(fā)生的任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最終都會體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)上，而財務(wù)數(shù)據(jù)也只是一系列數(shù)據(jù)的堆砌，這就需要我們的財務(wù)人員運用職業(yè)判斷，站在公正中立的角度，在繁雜的業(yè)務(wù)中能夠甄選出有重大影響的事件、異常發(fā)生的事件，并清晰有序，條理分明的列示出來，同時該類問題進(jìn)行充分的分析，評估其對公司財務(wù)結(jié)果的影響。讓管理層知道哪里有風(fēng)險，哪里有機(jī)會，這也是我們財務(wù)人員重要職責(zé)之一，也是財務(wù)分析價值所在。根據(jù)財務(wù)分析使用者的不同，財務(wù)分析的側(cè)重點也要有所變動，提供給公司管理層的分析，通常要側(cè)重與利潤指標(biāo)的分析，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績是管理層更關(guān)注的問題，提供給股東的財務(wù)分析，則要側(cè)重于企業(yè)投資回報及償債能力及經(jīng)營風(fēng)險分析，債權(quán)人則更關(guān)注償債能力和流動性方面，因此針對不同的目標(biāo)要側(cè)重不同的分析指標(biāo)的選擇，這樣才能讓增強(qiáng)財務(wù)分析的實用性。

3.業(yè)財融合。與業(yè)務(wù)結(jié)合其實就是財務(wù)分析最后要回歸到對業(yè)務(wù)的分析上。有效的財務(wù)分析應(yīng)該可以用財務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)專門的分析方法來揭示印證業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，切忌用一個財務(wù)指標(biāo)去評價另一個財務(wù)指標(biāo)，流于表面，對公司運營沒有實質(zhì)幫助。因此，我們財務(wù)人員一定要培養(yǎng)自己對業(yè)務(wù)的敏感度和直覺，將財務(wù)分析最終落足于業(yè)務(wù)上，避免就事論事，浮于表面，兼聽則明，偏信則暗，所以我們在做財務(wù)分析時的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不能只局限于財務(wù)報表，還要包括一切能得到的公司運營信息和數(shù)據(jù)。這也要求在公司經(jīng)營信息的流動過程中，財務(wù)人員應(yīng)到充當(dāng)一個重要的環(huán)節(jié)，對相對集中的信息能夠了解。因為，財務(wù)資料多是二手資料，來自于一線業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營信息必不可少。我們的會計系統(tǒng)是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)變成財務(wù)信息記錄下來，反推回來，當(dāng)我們通過閱讀財務(wù)信息對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出分析推測的時候，我們必然需要以原始的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息來還原公司經(jīng)營狀況。因此，在財務(wù)分析過程的思考問題模式應(yīng)該從業(yè)務(wù)出發(fā)，對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深度挖掘，而不是單純只看到財務(wù)數(shù)據(jù)。只有與業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能使信息集中不是空談，財務(wù)人員只有掌握了更多的信息，才能更好的將分析工作落到實處。財務(wù)分析人員一定要深入到業(yè)務(wù)一線，充分了解業(yè)務(wù)流程，只有清晰的了解業(yè)務(wù)過程，才能真正的把握業(yè)務(wù)狀況，了解環(huán)節(jié)有費用產(chǎn)生，哪個環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，哪里能創(chuàng)造效益，將來一旦在財務(wù)層面顯示數(shù)據(jù)異常也就能夠迅速的分析到原因。因此財務(wù)分析人員深入業(yè)務(wù)一線的要求，不僅是為了在日常工作中對業(yè)務(wù)收支有良好的判斷和把握，更是在財務(wù)分析中必備的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不了解業(yè)務(wù)的財務(wù)人員一定無法做出一份合格的財務(wù)分析。

三、結(jié)語

財務(wù)分析是發(fā)揮財務(wù)管理重要作用的有效方法，因此我們財務(wù)人員要努力提高分析的質(zhì)量，確保財務(wù)分析的有效性使財務(wù)分析切實的在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮到應(yīng)有的作用。以上是作者在工作中對財務(wù)分析的幾點認(rèn)識，如有不當(dāng)之處，歡迎指正。

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