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        運(yùn)用財(cái)務(wù)分析提高企業(yè)經(jīng)營管理能力的探討

        2019-07-13 07:50:31雙城雀巢有限公司李英
        中國商論 2019年11期
        關(guān)鍵詞:存貨經(jīng)營財(cái)務(wù)

        雙城雀巢有限公司 李英

        財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)是搜集與經(jīng)營決策有關(guān)的各種財(cái)務(wù)信息,并加以分析和解釋的一種手段和方法。其最終目的是將各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可作為決策依據(jù)的有效信息,使管理層能夠清晰地了解到企業(yè)過去及目前的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及存在的問題,從而預(yù)測(cè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)并作出正確決策。因此,運(yùn)用財(cái)務(wù)分析提高企業(yè)經(jīng)營管理能力對(duì)于企業(yè)的生存及發(fā)展至關(guān)重要。

        1 財(cái)務(wù)分析方法與企業(yè)經(jīng)營管理能力的內(nèi)涵

        1.1 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與方法

        財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)人員以財(cái)務(wù)報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對(duì)企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力和發(fā)展能力等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

        財(cái)務(wù)分析所采用的具體方法和工具,應(yīng)根據(jù)分析者的不同目的而定。最常用的分析方法包括比較分析、比率分析、趨勢(shì)分析和因素分析法。

        比較分析法是通過對(duì)主要項(xiàng)目或指標(biāo)數(shù)值變化的對(duì)比,確定差異額并找出產(chǎn)生差異的原因,從而進(jìn)一步判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法。比率分析法是將財(cái)務(wù)報(bào)表中若干重要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,計(jì)算相關(guān)比率,用以分析和評(píng)價(jià)企業(yè)目前和歷史財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法。在財(cái)務(wù)分析中,比率分析法用途最廣但也存在一定局限性,鑒于此在運(yùn)用比率分析時(shí)要注意各種比率的全面性、可比性、相關(guān)性、對(duì)比口徑的一致性及所選比較標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。趨勢(shì)分析法是將兩個(gè)不同期間或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)趨勢(shì)和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。因素分析法是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一指標(biāo)的影響程度,依據(jù)指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系,按照一定的程序和方法,確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。運(yùn)用因素分析法有利于企業(yè)進(jìn)行事前計(jì)劃、事中控制和事后監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)管理,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

        1.2 企業(yè)經(jīng)營管理能力的內(nèi)涵與內(nèi)容

        企業(yè)經(jīng)營管理能力是企業(yè)對(duì)包括內(nèi)部條件及其發(fā)展?jié)摿υ趦?nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略與計(jì)劃的決策能力,以及企業(yè)從上到下各部門的經(jīng)營管理能力的總和。企業(yè)素質(zhì)的高低是由企業(yè)經(jīng)營能力的強(qiáng)弱體現(xiàn)出來的,且對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果起著決定性的作用,企業(yè)經(jīng)營成果的大小實(shí)際上就是企業(yè)經(jīng)營能力的大小。企業(yè)經(jīng)營管理能力主要包括償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力。

        1.2.1 企業(yè)償債能力

        企業(yè)償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。通過償債能力的分析,可以使管理層更清楚地了解企業(yè)的資產(chǎn)及債務(wù)結(jié)構(gòu),制定更加合理的投融資計(jì)劃以調(diào)整、改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)向更健康的方向發(fā)展。通過對(duì)償債能力各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算及比較,可以得出償債能力的變化趨勢(shì),確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

        1.2.2 企業(yè)營運(yùn)能力

        企業(yè)營運(yùn)能力是指企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的效率或效益,是運(yùn)用資產(chǎn)的產(chǎn)出額與資產(chǎn)占用額之間的比率,通常用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度表示。分析企業(yè)營運(yùn)能力的目的是通過計(jì)算和比較來評(píng)價(jià)營運(yùn)資產(chǎn)的經(jīng)營效果,找出資產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題、分析問題產(chǎn)生的原因,為提高企業(yè)營運(yùn)能力,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益指明方向。

        1.2.3 企業(yè)盈利能力

        無論是企業(yè)的投資者、債權(quán)人還是管理者都對(duì)企業(yè)的盈利能力非常關(guān)注,通過對(duì)企業(yè)盈利能力的分析可以開發(fā)潛在的獲利機(jī)會(huì),使投資者獲取更多的收益,找出經(jīng)營管理過程中存在的問題,為企業(yè)管理者提高經(jīng)營業(yè)績、科學(xué)決策提供依據(jù),預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲利趨勢(shì)。

        1.2.4 企業(yè)發(fā)展能力

        企業(yè)發(fā)展能力又稱成長能力,影響企業(yè)增長速度的關(guān)鍵因素是企業(yè)的實(shí)力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。從企業(yè)長期發(fā)展的角度來看,一個(gè)健康而理智的的企業(yè)既不應(yīng)增速過快、規(guī)模過度擴(kuò)張而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn),也不應(yīng)固步自封、停滯不前而面臨生存的危機(jī)最終被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。

        2 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用

        2.1 案例公司簡(jiǎn)介

        NES公司是一家設(shè)立在哈爾濱市的外商投資企業(yè),位居世界500強(qiáng),屬于生產(chǎn)制造業(yè),公司始建于1987年,投資總額5億元人民幣。公司主要以鮮牛奶為原料從事嬰幼兒配方奶粉、成人奶粉等乳制品及谷物麥片的生產(chǎn)加工、包裝及銷售,年處理鮮奶能力30萬噸以上,可生產(chǎn)成品乳粉能力約7萬噸。

        公司現(xiàn)有員工約900人。2017年末公司資產(chǎn)總額201,589萬元,其中固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)111,128萬元,流動(dòng)資產(chǎn)總額90,461萬元,負(fù)債總額110,386萬元,流動(dòng)負(fù)債110,193萬元,所有者權(quán)益總額91,203萬元。2017年度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤35,790萬元,營業(yè)利潤48,769萬元。銷售凈收入373,209萬元,比上年增加6.9%,銷售成本164,439萬元;期末應(yīng)收賬款66,804萬元,比上年增加48%;期末存貨8,874萬元,比上年末減少55%。

        2.2 財(cái)務(wù)分析提高企業(yè)經(jīng)營管理能力的探討

        2.2.1 提高償債能力的探討

        反映公司償債能力的指標(biāo)主要有:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。在2017年度食品飲料行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為34%。NES公司2017年末資產(chǎn)負(fù)債率55%,遠(yuǎn)高于行業(yè)平均值,償債能力較差。NES公司流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分別為0.8和0.7,均遠(yuǎn)低于食品行業(yè)平均比率2和1.5。同時(shí),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率分別僅為6.9次和1.2次,說明公司短期償債能力較差,應(yīng)調(diào)整債結(jié)構(gòu),縮小短期負(fù)債規(guī)模。同時(shí)結(jié)合公司營運(yùn)能力,針對(duì)期末庫存偏高的問題,加快存貨周轉(zhuǎn)速度提高存貨周轉(zhuǎn)率;加強(qiáng)對(duì)存貨的日常監(jiān)控,控制存貨水平。加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款工作,加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度,降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)以提高公司償債能力,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        2.2.2 提高營運(yùn)能力的探討

        通過對(duì)NES公司2017年度各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)的計(jì)算可知,其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為310天,即存貨從入賬到變現(xiàn)的一個(gè)周轉(zhuǎn)周期平均用時(shí)310天,對(duì)于一個(gè)以生產(chǎn)食品為主的快消企業(yè)來說,存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)明顯偏長。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在合理的范圍內(nèi)越短越好,周轉(zhuǎn)期長說明庫存積壓嚴(yán)重,其后果是一方面單位產(chǎn)出所占用的流動(dòng)資產(chǎn)大,增加存貨占用資金的利息支出,同時(shí)將產(chǎn)生不必要的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和倉庫租賃等費(fèi)用,并且極易造成物料過期,產(chǎn)生處置損失;另一方面,單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入減少??梢?,通過財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存貨管理環(huán)節(jié)是否出現(xiàn)了問題,財(cái)務(wù)分析的特點(diǎn)在于,一旦發(fā)現(xiàn)問題也就能為企業(yè)指明了下一步管理的方向,即企業(yè)下一步需采取有效措施加快存貨周轉(zhuǎn),同時(shí)與銷售團(tuán)隊(duì)緊密配合,以銷售預(yù)測(cè)為參考,以銷定產(chǎn)提高企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性、降低計(jì)劃差異以減少成品庫存。物料采購方面,與供應(yīng)商保持穩(wěn)定的合作關(guān)系,在保證安全庫存的前提下由供應(yīng)商按實(shí)時(shí)采購需求送貨以降低物料采購庫存。

        NES公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)6.9次,應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)52天,即從賒銷至回款的一個(gè)周期平均用時(shí)52天,與社會(huì)平均值的46天相比,周轉(zhuǎn)期偏長。縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的方法,可以從影響這項(xiàng)指標(biāo)的兩個(gè)主要因素入手,一方面采用更豐富的促銷手段,加大對(duì)產(chǎn)品的宣傳力度提高現(xiàn)銷產(chǎn)品銷售收入;另一方面,與長期合作的客戶探討縮短回款周期、以其他給予客戶補(bǔ)償來降低應(yīng)收款平均余額。

        2.2.3 提高盈利能力的探討

        盈利能力是企業(yè)最核心的能力。衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有營業(yè)利潤率、銷售毛利率等,NES公司2017年度營業(yè)利潤13%,銷售毛利率為56%,均遠(yuǎn)高于7%和20%~30%的工業(yè)企業(yè)平均值,說明NES公司的盈利能力很強(qiáng),說明公司在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面以生產(chǎn)附加值高、毛利率高的產(chǎn)品為主。在保持公司現(xiàn)有較高盈利水平的前提下,仍然存在進(jìn)一步提升的空間。在銷售收入一定的情況下,應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化和持續(xù)改進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管控消除浪費(fèi)、降低成本進(jìn)一步提高盈利水平。標(biāo)準(zhǔn)化的過程就是持續(xù)改進(jìn)的過程,通過不斷的發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)生產(chǎn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)零浪費(fèi)的目標(biāo)。創(chuàng)造價(jià)值的過程需要配置各種資源,精益生產(chǎn)的核心是消除價(jià)值流中一切非增值的活動(dòng)即浪費(fèi),從而以更少的人力、物力、財(cái)力和更短的時(shí)間,創(chuàng)造出更多的利潤。

        2.2.4 提高發(fā)展能力的探討

        公司的發(fā)展必然帶來凈收益的增長和資產(chǎn)的積累。用以衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)之一是銷售增長率。增加銷售收入的途徑包括加大新產(chǎn)品開發(fā)的力度、優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、通過營銷創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新提高附加值及毛利率高的產(chǎn)品生產(chǎn)比重。拓寬銷售市場(chǎng),采用多樣化的銷售渠道和銷售方式,推進(jìn)產(chǎn)品促銷增加產(chǎn)品銷量。做好充分的市場(chǎng)調(diào)研,通過并購其他企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品多元化、擴(kuò)大銷售規(guī)模、增加市場(chǎng)份額。

        3 運(yùn)用財(cái)務(wù)分析提高企業(yè)經(jīng)營管理能力的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)策略

        在提高企業(yè)管理能力的過程中,挑戰(zhàn)無處不在。首先,財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高尤其是財(cái)務(wù)分析能力偏低不足以為管理者決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。其次,企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)力不強(qiáng),各部門之間配合和溝通不暢難以保證數(shù)據(jù)收集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析效率偏低。最后,強(qiáng)大的財(cái)務(wù)分析工具往往需要企業(yè)加大在信息成本方面的投入,信息成本偏高某種程度上也阻礙了企業(yè)充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析工具。

        面對(duì)挑戰(zhàn)要采取相應(yīng)的策略來提高企業(yè)經(jīng)營管理能力,首先,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高他們的綜合素質(zhì)。其次,提高企業(yè)管理能力和執(zhí)行力,加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的合作和信息共享,確保企業(yè)管理層獲取數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性,提高財(cái)務(wù)分析效率。最后,培養(yǎng)企業(yè)管理者充分利用財(cái)務(wù)分析的意識(shí),定期組織召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議,提高財(cái)務(wù)分析利用效率,加大企業(yè)在財(cái)務(wù)分析和信息成本方面的投入。

        4 結(jié)語

        在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景之下,我國企業(yè)正面臨著無限商機(jī)和巨大的挑戰(zhàn)。擁有卓越的經(jīng)營管理能力成為在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中戰(zhàn)勝挑戰(zhàn)、把握商機(jī),在市場(chǎng)中立于不敗之地的重要條件。發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題,并不斷改進(jìn)和完善的過程中,財(cái)務(wù)分析的重要性不言而喻,企業(yè)管理者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度,加大投入完善財(cái)務(wù)分析體系,充分運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果,將企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融為一體,為企業(yè)的經(jīng)營管理和決策提供強(qiáng)有力的支持和依據(jù)。

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