陽泉煤業(yè)(集團)股份有限公司一礦 卜嬋嬋

眾所周知，財務管理是企業(yè)管理的核心，任何企業(yè)的經營管理都應把財務管理放在重要位置。而資金管理是財務管理的核心，因為資金是企業(yè)中流動性最強、風險性最高的資產，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。資金預算管理指運用管理會計方法，將企業(yè)資金利用的歷史數據與當前的市場環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結合，對資金預算進行一系列的編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、分析、考核及評價的管理方式。力求對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)的資金需求量進行合理的預測，并將資金科學合理地分配到各個部門，以支持企業(yè)各項業(yè)務活動運轉。在現代企業(yè)管理中，管理者越來越意識到資金預算管理的重要性，并通過對企業(yè)資金預算管理的研究，完善企業(yè)管理相關制度，改進資金預算管理的方法，使企業(yè)各項經濟活動有序開展。

本文通過研究企業(yè)資金預算管理的重要性、企業(yè)資金預算管理的現狀問題及原因分析，提出企業(yè)資金預算管理的相關措施，希望可以推動企業(yè)構建資金預算管理體系，加強企業(yè)對資金的控制與財務風險管理，促進企業(yè)的發(fā)展。

1 企業(yè)資金預算管理的重要性

進行企業(yè)資金預算管理研究，首先要明確資金預算管理的重要性，以下將從企業(yè)資金預算管理可以提高資金的利用效率、維護現金流穩(wěn)定、加強內部控制三方面進行分析。

1.1 加強企業(yè)資金預算管理可以提高資金的利用效率

計劃經濟時代的資金預算，往往是管理層在年初根據上年數據簡單判斷未來一個會計年度內各部門的資金使用情況并進行分配。計劃經濟時代的資金預算，一方面，可能會導致業(yè)務部門資金安排失誤后期資金緊張；另一方面，管理層無法及時得知各部門資金利用情況，造成資金冗雜、利用效率較低?，F代企業(yè)進行資金預算管理，主張由各部門對未來一段時間的業(yè)務自主進行資金預算，上報管理層。管理層根據歷史數據，結合市場前景、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、各類風險等進行審批后確定各業(yè)務部門的資金預算，并在經營過程中對資金進行宏觀調控，既確保各項業(yè)務有序開展，又可以利用資金進行投資，提高資金的利用效率，進而提高企業(yè)的整體收益。

1.2 加強企業(yè)資金預算管理可以維護現金流穩(wěn)定

企業(yè)加強資金預算管理不僅可以提高資金的利用效率，還可以維護企業(yè)現金流穩(wěn)定?，F代企業(yè)的資金預算管理，不僅包括事前預算，還包括事中監(jiān)測和事后評價。傳統(tǒng)的資金預算方法僅僅注重對于未來一段時期業(yè)務部門資金使用情況的預測，往往忽視了同樣重要的事中監(jiān)督管理與事后評價總結。企業(yè)資金管理出現問題的往往是經營活動過程中，由于資金安排不當，后期資金不足無法支持生產經營，或者員工內部滋生腐敗，使資金鏈斷裂。因此，加強資金預算管理，可以最大程度地維護現金流穩(wěn)定，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.3 加強企業(yè)資金預算管理可以加強內部控制

現代企業(yè)的資金預算管理，不再是針對資金進行簡單預算，而是通過對資金的預算管理，強化企業(yè)內部控制，加強財務風險管理與防范。由于資金本身流動性最強、風險最高，涉及到企業(yè)業(yè)務的方方面面，利用大數據信息化系統(tǒng)可以建立資金管理的閉環(huán)系統(tǒng)，包括資金預算、資金利用、資金回收、利潤分配的各個環(huán)節(jié)，切實加強企業(yè)內部控制與財務風險防范。

2 企業(yè)資金預算管理的現狀問題及原因分析

2.1 企業(yè)資金預算管理的現狀問題分析

經過長時間對企業(yè)資金預算管理的調研，發(fā)現企業(yè)資金預算管理存在漏洞，具體表現在以下幾個方面。

(1)企業(yè)缺乏資金預算管理的相關制度。由于資金的流動性極強，對于資金的管理應該涉及到企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，并且應當設定資金安全的主要負責人，規(guī)定權責一致，管理透明。但企業(yè)缺乏資金預算管理制度，一方面，管理層濫用職權使資金管理混亂，員工也無法按照規(guī)章制度辦事；另一方面，缺乏相關制度會使員工忽視資金預算管理的重要性，在實務操作中無法及時發(fā)現財務風險，上報管理層。

(2)企業(yè)資金預算管理方法落后。盡管自改革開放以來，我國推行社會主義市場經濟，但傳統(tǒng)計劃經濟落后的預算方法依然被不少企業(yè)延用。傳統(tǒng)的資金預算方法，計算簡便、耗時短，僅僅關注企業(yè)資金的分配，忽視了市場的多變性、行業(yè)的周期性、潛在的風險以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。目前，正處于供給側結構性改革背景下，倡導企業(yè)由高速發(fā)展向高質量發(fā)展轉變，改進落后的資金預算管理方法，朝著精益化、數據化、智能化的方向發(fā)展。

2.2 企業(yè)出現資金預算管理漏洞的原因

通過資金預算管理的現狀問題分析，可以發(fā)現企業(yè)出現預算管理漏洞主要表現在企業(yè)缺乏資金預算管理的相關制度、企業(yè)資金預算管理方法落后。以下將從企業(yè)管理層對資金預算管理認識不足、企業(yè)缺乏全流程資金預算管理系統(tǒng)、企業(yè)財務人員素質較低，三方面進一步分析其原因。

(1)企業(yè)管理層對資金預算管理認識不足，是企業(yè)資金預算管理出現漏洞的主要原因。由于企業(yè)管理層忽視資金預算管理的重要性，一方面，使企業(yè)缺乏系統(tǒng)的資金預算管理制度，導致企業(yè)資金預算審批流程混亂；另一方面，由于管理層對資金預算管理認識不足，日常缺乏對員工資金管控方面的培訓，可能出現應收賬轉回款周期較長，資金利用程度低的現象。

(2)企業(yè)缺乏全流程資金預算管理系統(tǒng)，是企業(yè)資金預算管理出現漏洞的重要原因。眾所周知，資金的預算管理涉及到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的依靠財務部門和管理層進行資金預算的方法已經不適用當前多變的市場環(huán)境。因此，企業(yè)應當采用全員、全部門、全產業(yè)鏈覆蓋的全面預算管理方法，利用大數據信息化技術，構建全流程資金預算管理系統(tǒng)。切實加強預算管理的準確性，加強企業(yè)內部控制降低財務風險發(fā)生概率。

(3)企業(yè)財務人員素質較低，是企業(yè)資金預算管理出現漏洞的另一原因。在激烈的市場競爭中，人才逐漸成為企業(yè)核心競爭力的重要組成部分。在調研中發(fā)現，企業(yè)財務部門依然存在大量基礎會計。傳統(tǒng)的核算會計注重事后核算監(jiān)督，但是資金預算管理需要財務人員基于歷史數據，結合市場、行業(yè)、風險和企業(yè)戰(zhàn)略等方面，作出判斷。企業(yè)資金預算管理制度與方法的完善和改進依然需要高素質的財務人員給管理層出謀劃策，因此，高素質財務人才的缺乏也成為企業(yè)資金預算管理出現漏洞的原因之一。

3 企業(yè)加強資金預算管理的措施

為了適應多變的市場環(huán)境、實現企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)管理者必須重視以資金管理為核心的財務管理，利用大數據信息化技術，建立健全以成本管理和現金流量控制為基礎的全流程資金預算管理體系，提高資金的利用效率以提高企業(yè)的營業(yè)利潤，維護現金流穩(wěn)定以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強內部控制以減少財務風險。以下將從企業(yè)應當完善資金預算管理制度、改進資金預算管理方法、建設信息化資金管理系統(tǒng)、重視高素質財務人才的培養(yǎng)四方面提出相關措施。

3.1 企業(yè)應當完善資金預算管理制度

企業(yè)進行全流程資金預算管理，應當完善資金預算管理制度。第一，在企業(yè)內部建立起資金預算審批制度，各部門按規(guī)定編制資金預算，經財務經理初審，合格后交由財務中心資金部復審，再上交資金管理委員會進行預算審批，合格后逐層下達，最終交由各業(yè)務部門執(zhí)行預算。第二，在企業(yè)建立起資金預算對內報告制度，各部門應當將資金日報表、資金周報表、月度資金計劃、季度資金預測、年度資金預算，定期上報財務中心，并實行嚴格的資金預算審批制度。第三，企業(yè)應當完善相關制度鼓勵業(yè)務與財務部門融合，既強化業(yè)務部門資金預算管理意識，提高財務風險辨識能力，又加強財務部門對業(yè)務的了解，使預算審批更加合理。第四，企業(yè)應當落實資金管理負責人制度，對于資金數目較大的經濟活動尤其是應收賬款的清收，應實行資金管理負責人制度，縮短應收賬款回款周期，提高企業(yè)資金的利用效率，降低財務風險。

3.2 企業(yè)應當改進資金預算管理方法

企業(yè)應當改進落后的資金預算管理方法，構建以成本管理和現金流量控制為基礎的全流程資金預算管理體系。將全面預算管理、標準成本法、內部管理報告、經營預測、EVA提升管理、投資決策、價值鏈成本管理、作業(yè)基礎管理、客戶盈利能力管理和平衡記分卡等十項管理會計方法進行優(yōu)勢互補，選擇適合本企業(yè)本行業(yè)的資金預算管理方法。并且針對籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、資金回收環(huán)節(jié)、利潤分配環(huán)節(jié)等資金流動量大的環(huán)節(jié)，設定專門的資金預算管理指標，對事前、事中、事后的資金進行全方位動態(tài)監(jiān)測管理。

3.3 企業(yè)應當建設信息化資金管理系統(tǒng)

大數據時代，企業(yè)應當緊跟時代步伐，利用信息化技術構建全流程資金預算管理。第一，企業(yè)應當打破財務信息壁壘，將各部門資金預算定期在平臺公布，使資金管理更加透明、公正，有效避免貪污腐敗，強化內部控制。第二，大數據信息化系統(tǒng)可以準確、高效地處理大量財務數據，密切關注各環(huán)節(jié)的資金動向，輔助企業(yè)進行全流程資金管理。第三，企業(yè)應當組建專門的信息部門技術團隊，為資金預算管理系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性負責，避免企業(yè)財務數據泄露，給企業(yè)造成損失。

3.4 企業(yè)應當重視高素質財務人才的培養(yǎng)

目前，企業(yè)資金預算管理出現漏洞的原因之一是企業(yè)缺乏高素質財務人才，在企業(yè)財務管理中發(fā)揮作用。因此，企業(yè)應當重視高素質財務人才的引進和培養(yǎng)。首先，企業(yè)可以通過定期組織專家培訓和交流座談的方式，提高員工對資金預算管理的重視，促進企業(yè)大量基礎會計向管理會計轉型。其次，企業(yè)可以將員工的學習與成長作為績效考核的指標，鼓勵員工主動學習、快速成長，對于表現優(yōu)異的員工給予物質和精神獎勵。最后，企業(yè)可以采取與高校聯合培養(yǎng)財務人才的方法，定向培養(yǎng)資金預算管理方面的學生，為企業(yè)財務管理儲備高素質財務管理人才，更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

4 結語

未來，企業(yè)資金預算管理依舊是企業(yè)財務管理的核心，任何發(fā)展中的企業(yè)都不能忽視資金預算管理。本文從企業(yè)應當完善資金預算管理制度、改進資金預算管理方法、建設信息化資金管理系統(tǒng)、重視高素質財務人才的培養(yǎng)四方面提出相關措施，以提高企業(yè)管理者強化對全流程資金預算管理的重視，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。