臨海市國(guó)有資產(chǎn)投資控股有限公司 徐靜

1 國(guó)有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

1.1 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不足

不論對(duì)于哪種企業(yè)，資金管理在企業(yè)管理中的重要性都不可忽視。資金就如同人體的血液一般，只有良好的血液循環(huán)，人才能健康，企業(yè)只有在資金安全充足的良性運(yùn)轉(zhuǎn)下才能得以生存和發(fā)展。目前我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)都是在比較復(fù)雜的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，管理理念比較狹隘，管理意識(shí)比較薄弱，管理手段也較落后，由于對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)資金管理工作只停留在表面，不能深入探討資金管理的內(nèi)涵和方式，導(dǎo)致資金缺少安全性，資金使用效率不高，也在很大程度上制約了國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展。

1.2 涉及政府投資的資金管理難度大

國(guó)有企業(yè)大多數(shù)都是由中央政府或地方政府直接投資或參與控制的企業(yè)，其資本金的最初投資都來源于財(cái)政資金。許多情況下，資本金的周轉(zhuǎn)流于形式，會(huì)因各種原因出現(xiàn)資本金走形式最后回歸財(cái)政統(tǒng)籌調(diào)撥的模式，造成資金短缺，或后期項(xiàng)目建設(shè)投資需要財(cái)政撥款的，由于報(bào)批手續(xù)繁雜，出現(xiàn)資金使用滯后，或提前臨時(shí)存入銀行而降低資金的使用效率。另外，基于國(guó)企的大型項(xiàng)目投資，涉及的項(xiàng)目資金往往較大，為避免出現(xiàn)由于資金短缺而影響工程進(jìn)度款的支付，從而影響政府相關(guān)工作的進(jìn)展，國(guó)企往往會(huì)在銀行政策寬松時(shí)多申請(qǐng)融資額度，從而造成資金閑置，周轉(zhuǎn)率低下的情況。對(duì)于這些大額融資，不但融資成本較高，資金管理難度也很大。

1.3 缺少合理科學(xué)的投資機(jī)制

許多國(guó)有大型企業(yè)由于沒有戰(zhàn)略目標(biāo)，缺少明確的投資方向，有些還停留在以突出政績(jī)?yōu)橹鳎晃兜淖非蟠箜?xiàng)目大投資，沒有緊緊圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定投資計(jì)劃，投資項(xiàng)目缺少前期調(diào)研和科學(xué)論證，缺少對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及項(xiàng)目跟蹤，同時(shí)沒有建立任何風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而導(dǎo)致投資的盲目性和無(wú)效性，不 僅占用了大量資金，還會(huì)引起資金的浪費(fèi)，在遭遇投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有合理的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，不能及時(shí)采取防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，給國(guó)家?guī)砭薮髶p失。

2 探討國(guó)有企業(yè)資金管理存在的問題和不足

2.1 資金管理制度不夠完善

受傳統(tǒng)意識(shí)觀念的影響，一些國(guó)有企業(yè)，特別是老牌國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理者，認(rèn)為國(guó)企都是財(cái)大氣粗的，不重視資金的時(shí)間價(jià)值成本，缺少完善的資金管理制度。在實(shí)際工作中，對(duì)于資金的使用缺少事前計(jì)劃，資金使用隨意性較大，因此容易出現(xiàn)資金調(diào)配不及時(shí)或資金閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象。許多國(guó)企都是集團(tuán)公司，對(duì)下屬子公司的資金管理也缺乏統(tǒng)籌安排，資金使用率低下，資金的安全管理措施也不到位，這不利于集團(tuán)資金的整合及集中決策，從而影響到集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2 國(guó)有企業(yè)資金管理效率不高

許多國(guó)有企業(yè)，特別是集團(tuán)化的國(guó)企，由于資金管理制度不完善，對(duì)整體的資金狀況難以全盤掌握，子公司的業(yè)務(wù)涉及諸多領(lǐng)域，投資決策有很強(qiáng)的自主性，而有些子公司缺少科學(xué)合理的投資決策機(jī)制，加之具備財(cái)務(wù)、金融、風(fēng)險(xiǎn)等高素質(zhì)綜合能力較強(qiáng)的高級(jí)管理人才的缺乏，導(dǎo)致投資項(xiàng)目回報(bào)率低，從而降低了資金使用率。由于集團(tuán)化的國(guó)企資金分散于各子公司，可能會(huì)出現(xiàn)一部分子公司由于資金短缺而融資，從而產(chǎn)生巨大的融資成本，而另一些子公司資金富余，閑置率較高，由于沒有實(shí)行資金的集中化管理，難以采取有效措施對(duì)資金統(tǒng)籌調(diào)配，造成資金配比不平衡，影響了集團(tuán)公司的整體利益。

2.3 缺少資金預(yù)算管理

目前大部分國(guó)有企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的資金管理模式，沒有建立資金預(yù)算管理制度。存在資金計(jì)劃安排隨意，改變專項(xiàng)資金使用用途，或擴(kuò)大投資范圍，支付對(duì)象、支付用途、支付額度等與項(xiàng)目編制計(jì)劃存在不相符的現(xiàn)象，資金日常管理缺乏監(jiān)控。年終在編制國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況的過程中，更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況，而忽視了資金的預(yù)算規(guī)劃。由于沒有事前資金預(yù)算計(jì)劃，也沒有將資金預(yù)算執(zhí)行情況納入年終績(jī)效考核的范疇，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)資金實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)相偏離的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在一定程度上影響了項(xiàng)目按計(jì)劃安排整體運(yùn)行的進(jìn)度，從而無(wú)法達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.4 資金的安全管理措施不到位

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)資金管理的重視程度不足，內(nèi)部控制制度不完善，沒有嚴(yán)格的職責(zé)分工，缺乏監(jiān)督力度。特別是大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化管理中，對(duì)子公司的資金安全管理缺少內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，存在著以下幾方面：(1)開設(shè)的銀行賬戶較多；(2)資金存放比較隨意；(3)應(yīng)收賬款追蹤不及時(shí)，資金回籠較慢；(4)重要崗位不相容職務(wù)相分離的制度流于形式；(5)沒有嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批及審批權(quán)限制度；(6)網(wǎng)上銀行電子匯款存在的網(wǎng)絡(luò)安全等問題。這些問題都將導(dǎo)致資金安全性受到威脅，從而損害國(guó)家利益。

3 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金管理方面的措施

3.1 建立健全資金管理制度，并納入企業(yè)內(nèi)部控制制度

(1)建立科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)性的資金管理制度是確保國(guó)有企業(yè)資金高效運(yùn)行的前提。在已有的資金管理基礎(chǔ)上，逐步完善資金管理使用規(guī)章和資金核算規(guī)章制度，從而滿足國(guó)有企業(yè)資金管理的現(xiàn)實(shí)需要。

(2)資金管理制度與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則，明確職責(zé)分工和授權(quán)審批，貫徹執(zhí)行重大事項(xiàng)集體聯(lián)簽制度，將資金管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)建立獎(jiǎng)懲制度納入年終業(yè)績(jī)考核。

(3)進(jìn)一步完善投資決策機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，把投資帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，建立健全資金預(yù)警體系，隨時(shí)應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.2 明確投資方向，建立科學(xué)合理的投資決策機(jī)制

(1)任何企業(yè)都只有在明確自身定位的基礎(chǔ)上，合理的為企業(yè)制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)的投資方向，才能把資金用在刀刃上，盡可能地減少損失，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此明確投資方向是企業(yè)有效利用資金的關(guān)鍵。

(2)企業(yè)在進(jìn)行投資前，必需做好前期調(diào)研工作，并組織專家進(jìn)行充分的科學(xué)論證，及時(shí)做好項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。杜絕個(gè)人主觀決策和拍腦袋工程，降低由于投資決策失誤帶來的國(guó)有資產(chǎn)的損失。

(3)要制定激勵(lì)和問責(zé)機(jī)制，通過合理的科學(xué)的機(jī)制提高資金管理運(yùn)行的效率。

(4)由于許多國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著政府工程項(xiàng)目的投資運(yùn)作，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤監(jiān)管，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)十分必要。采取跟蹤監(jiān)管的目的，主要在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)問題，如現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款的回收、施工方的負(fù)債能力等，在第一時(shí)間及早預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，提醒領(lǐng)導(dǎo)作出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最大程度地確保投資資金的安全。

3.3 實(shí)行資金集中統(tǒng)籌管理，提高資金管理效率

大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，將集團(tuán)內(nèi)部的分散資金集中起來，由集團(tuán)總部統(tǒng)一調(diào)配、管理和統(tǒng)籌運(yùn)用。實(shí)行資金集中管理模式既可以掌握資金的流向，又可以實(shí)時(shí)監(jiān)管資金的存放，減少資金內(nèi)部積壓，平衡資金余缺，盤活閑散資金，加速資金在集團(tuán)內(nèi)部的周轉(zhuǎn)，從而減少銀行貸款，以提高資金的利用率和占用率，有效節(jié)約融資成本。

3.4 強(qiáng)化預(yù)算管理，納入考核機(jī)制

完善資金預(yù)算管理體系是國(guó)有企業(yè)做好資金管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)建立預(yù)算管理制度，合理確定資金預(yù)算編制范圍，科學(xué)設(shè)置預(yù)算編制流程。根據(jù)實(shí)際需求，定期編制資金用款計(jì)劃，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策審批，對(duì)大額資金支出應(yīng)實(shí)行“三重一大”的審批程序，并在資金使用過程中進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和管理。資金預(yù)算與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算應(yīng)緊密結(jié)合，指標(biāo)設(shè)定應(yīng)合理且具體可執(zhí)行，定期將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)相比對(duì)，分析差額存在的原因，對(duì)超預(yù)算的開支及時(shí)查找原因，并采取相應(yīng)措施，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定不能隨意變更，確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)的應(yīng)嚴(yán)格審批及時(shí)修訂，確保資金預(yù)算不流于形式。年終應(yīng)將預(yù)算管理的執(zhí)行情況納入部門考核中，堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，對(duì)預(yù)算編制不準(zhǔn)確不合理導(dǎo)致資金利用率低下，或未嚴(yán)格按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的情況，實(shí)行績(jī)效考核掛鉤制度，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使資金預(yù)算管理理念得到深入貫徹，充分調(diào)動(dòng)國(guó)有企業(yè)各部門各子公司的積極性，提高子公司的參與度，確保資金預(yù)算管理制度充分有效的實(shí)行。

3.5 加強(qiáng)資金日常監(jiān)督管理及內(nèi)部審計(jì)，確保資金安全

(1)資金日常監(jiān)督管理是執(zhí)行資金管理制度的有效手段。在日常監(jiān)督中應(yīng)著重規(guī)范資金使用是否按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，審批手續(xù)是否按內(nèi)控制度的要求，不相容崗位是否切實(shí)做到職責(zé)分離，加強(qiáng)銀行賬戶管理，避免多頭開設(shè)賬戶，資金采取競(jìng)爭(zhēng)存放管理辦法。

(2)借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控手段，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，確保網(wǎng)絡(luò)銀行支付的安全運(yùn)行。

(3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對(duì)銷售業(yè)務(wù)跟蹤管理，加速資金的回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度，對(duì)舊賬，壞賬應(yīng)及時(shí)查找原因，追究責(zé)任，篩選不良客戶，降低風(fēng)險(xiǎn)。

(4)審計(jì)是對(duì)資金管理監(jiān)督的重要手段，特別是涉及大額投資的項(xiàng)目資金，需要國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)制度，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)日常審計(jì)監(jiān)督與專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的投融資、資金的流向等方面全面跟蹤監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)資金使用的合理、合法、合規(guī)，為資金安全提供保障。

4 結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)改革日益深化，如何管理和使用資金，提高資金利用率，確保資金的運(yùn)行安全，關(guān)系到國(guó)有企業(yè)各個(gè)層面的業(yè)務(wù)，是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的工作重點(diǎn)。國(guó)企應(yīng)針對(duì)目前存在的問題，遵循安全性、效益性、合理性的科學(xué)管理原則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)從思想上重視資金管理工作，建立健全資金管理制度，完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)資金內(nèi)部審計(jì)工作，利用計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)進(jìn)行資金管理的同時(shí)，應(yīng)建立安全防范措施，確保網(wǎng)絡(luò)交易、資金支付的安全，保證國(guó)有企業(yè)資金得到高效利用，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)企穩(wěn)步長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。