宋甜甜 國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司

近年來(lái)，根據(jù)中紀(jì)委巡視巡察通報(bào)的典型案例來(lái)看，在關(guān)聯(lián)交易中出現(xiàn)的利益輸送、靠企吃企等廉潔問(wèn)題層出不窮，中央對(duì)該類問(wèn)題的監(jiān)管已上升到前所未有的高度，關(guān)聯(lián)交易已成為各類檢查的重點(diǎn)，由此衍生的經(jīng)營(yíng)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)日益增加。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、監(jiān)審等不同專業(yè)協(xié)同監(jiān)督，是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易基礎(chǔ)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障公司資金安全，是規(guī)避公司資金安全風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

一、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易核算管理的必要性

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)處理的重要舉措

通過(guò)實(shí)施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，將管理滲透到關(guān)聯(lián)交易的合同簽訂、資金結(jié)算、協(xié)同對(duì)賬及收支匹配全流程環(huán)節(jié)，推動(dòng)財(cái)務(wù)管控由事后監(jiān)督向事前預(yù)測(cè)、事中控制延伸，有效打破專業(yè)壁壘，促進(jìn)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)高效協(xié)同，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易向規(guī)范化邁進(jìn)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控管理的必然選擇

通過(guò)實(shí)施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，厘清和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)界面，優(yōu)化稽核模式，助力業(yè)財(cái)共融，強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)數(shù)據(jù)治理，提高賬務(wù)核對(duì)效率，提升往來(lái)數(shù)據(jù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)間數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，對(duì)促進(jìn)公司進(jìn)一步健全內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（三）有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要

通過(guò)實(shí)施關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化管理，分析資金流與業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在人工疏漏、重大錯(cuò)報(bào)，識(shí)別關(guān)聯(lián)交易是否存在虛假列支、長(zhǎng)期掛賬，杜絕對(duì)賬不及時(shí)、合同履行不到位、入賬不一致等習(xí)慣性違規(guī)現(xiàn)象，確保交易雙方“賬證一致、賬賬一致、賬實(shí)一致、賬表一致”，有效管控和規(guī)避潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)聯(lián)交易管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)關(guān)聯(lián)交易賬目抵消一直是影響企業(yè)年度決算的重要問(wèn)題，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的賬目往來(lái)和核對(duì)存在差異，導(dǎo)致年末企業(yè)財(cái)務(wù)管理的抵消難以進(jìn)行。因此，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，具體表現(xiàn)在以下三方面：

一是關(guān)聯(lián)方結(jié)賬時(shí)點(diǎn)不同，造成對(duì)賬不及時(shí)。出于對(duì)內(nèi)部管理、納稅籌劃、業(yè)績(jī)考核等因素的考慮，關(guān)聯(lián)交易雙方在發(fā)票入賬和月末結(jié)賬時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，關(guān)聯(lián)交易的收入和成本確認(rèn)不同步，造成關(guān)聯(lián)方無(wú)法及時(shí)對(duì)賬確認(rèn)。

二是單據(jù)傳遞不及時(shí)，造成往來(lái)科目不一致。關(guān)聯(lián)交易收款方開(kāi)具發(fā)票交于付款方，可能由于付款方結(jié)算流程較繁瑣，導(dǎo)致發(fā)票在付款方業(yè)務(wù)部門(mén)停滯時(shí)間較長(zhǎng)，造成雙方入賬時(shí)間不一致，同一會(huì)計(jì)期間往來(lái)科目余額形成暫時(shí)性差異。

三是合同管理不完善，造成未按時(shí)支付交易款。由于未建立合同管理臺(tái)賬，交易雙方可能存在不能及時(shí)跟進(jìn)合同價(jià)款結(jié)算的情況，造成合同進(jìn)度款和質(zhì)保金未按時(shí)支付，掛賬時(shí)間較長(zhǎng)。

三、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的措施

（一）制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易過(guò)程管理

強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易制度規(guī)范建設(shè)，統(tǒng)一關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程，厘清崗位職責(zé)界面，研究關(guān)聯(lián)交易管理細(xì)則，為關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理提供指引；加強(qiáng)單據(jù)傳遞管控，付款方開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)后及時(shí)與收款方業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)入賬時(shí)間，避免發(fā)生單邊賬；規(guī)范合同管理，交易雙方應(yīng)建立合同管理臺(tái)賬及付款提醒機(jī)制，確保合同結(jié)算、付款與合同約定進(jìn)度一致。

（二）業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，貫通關(guān)聯(lián)交易信息鏈路

利用即時(shí)通訊工具創(chuàng)建“關(guān)聯(lián)交易工作群”，交易雙方指定專人按月統(tǒng)計(jì)上報(bào)、收集校對(duì)、匯總更新關(guān)聯(lián)交易開(kāi)展情況，建立“一單一表一臺(tái)賬”機(jī)制，一月一份往來(lái)清單、一個(gè)項(xiàng)目一張報(bào)表、一家企業(yè)一本臺(tái)賬，形成類別清晰的關(guān)聯(lián)交易電子檔案，貫通關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)通道，實(shí)現(xiàn)交易雙方從合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具、入賬時(shí)間、入賬科目到付款申請(qǐng)、資金支付、付款入賬等信息全線共享、有效傳達(dá)，確保會(huì)計(jì)核算及時(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)籌管理，消除往來(lái)科目余額差異和不按合同約定付款等情況，從根本上規(guī)避關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）雙管齊下，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易常態(tài)督查

采用“線上稽核+線下檢查”相結(jié)合的形式，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易常態(tài)監(jiān)督。線上，運(yùn)用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)線上稽核模塊，按月開(kāi)展往來(lái)科目稽核，針對(duì)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)發(fā)出提前預(yù)警；線下，不定期檢查關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)核對(duì)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并抽查部分業(yè)務(wù)入賬的合規(guī)性及所附資料的一致性，對(duì)合同不規(guī)范、結(jié)算不準(zhǔn)確、對(duì)賬不及時(shí)等不合規(guī)情況下達(dá)限期整改通知，并予以通報(bào)，以監(jiān)督助力關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易可控在控。

（四）搭建平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)信息即時(shí)共享

目前，公司關(guān)聯(lián)交易主要手工核對(duì)的模式，工作量大、效率低、易出錯(cuò)，在一定程度上阻礙了關(guān)聯(lián)交易規(guī)范化進(jìn)程。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的興起，下一步，我們將充分利用區(qū)塊鏈技術(shù)分布式、不可篡改、易擴(kuò)展的特性，研究搭建區(qū)塊鏈技術(shù)平臺(tái)，將關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)全流程上鏈，交易數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、公開(kāi)透明，交易狀態(tài)和進(jìn)度信息實(shí)時(shí)共享，大幅降低溝通和對(duì)賬成本，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率，全面有效的防范關(guān)聯(lián)交易廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，發(fā)揮各專業(yè)管理和監(jiān)督防控作用，建立關(guān)聯(lián)交易“一單一表一臺(tái)賬”管理機(jī)制，研究搭建區(qū)塊鏈技術(shù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，對(duì)提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。