張霖 青島市即墨區(qū)衛(wèi)生計(jì)生會(huì)計(jì)核算中心

前言：完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義，不但可以促進(jìn)醫(yī)院重視自身的財(cái)務(wù)管理功能，從而充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院的可利用資源，而且可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，最大限度發(fā)揮醫(yī)院各項(xiàng)資源的利用效率，為醫(yī)院全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展提供保證。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想。工作人員對(duì)內(nèi)部控制不重視，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作流于書面形式，這些都不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)行和深入開展。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是相輔相成的關(guān)系，有效的內(nèi)部控制能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，同樣規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理有助于內(nèi)部控制的順利實(shí)施，但部分醫(yī)院將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行了分割，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念沒有落實(shí)到每個(gè)員工身上。歸根結(jié)底是由于醫(yī)院沒有重視起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制未能發(fā)揮出應(yīng)有的效應(yīng)，容易造成資源浪費(fèi)，更有可能埋下貪污的隱患。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。醫(yī)院存在著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范的問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有很多會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)報(bào)表失真，會(huì)計(jì)科目胡亂使用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)紊亂，記賬憑證使用不規(guī)范等，這些都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力薄弱。

（三）內(nèi)部控制制度未與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相掛鉤。某些醫(yī)院內(nèi)部控制制度不健全，未與風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制相聯(lián)系，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)未能及時(shí)把握住風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，致使風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)只能被動(dòng)應(yīng)對(duì)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范及應(yīng)對(duì)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督。醫(yī)院要從組織的各個(gè)部門抽取人員組成監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，定期可以以月或者季度為周期進(jìn)行抽查，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行，通過加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過使用專業(yè)的方法，對(duì)相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，進(jìn)行對(duì)比分析，就發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的問題。對(duì)于一些重大的問題，要進(jìn)行細(xì)致分析，找出個(gè)中的原因采取相應(yīng)的對(duì)策解決，監(jiān)督小組則進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的監(jiān)督不僅能提高工作效率，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)對(duì)醫(yī)院的各類活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。動(dòng)態(tài)的監(jiān)督可以靈活及時(shí)地對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤、調(diào)查、分析，把事后分析的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂?，提高醫(yī)院經(jīng)營管理能力。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理。信息溝通系統(tǒng)是否通暢，決定著醫(yī)院能否及時(shí)掌握營運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，能否實(shí)現(xiàn)信息在各個(gè)層次和各個(gè)部門之間迅速地傳遞和交流，順暢的信息溝通能提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。醫(yī)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化管理，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供履行職責(zé)所需的各種信息，對(duì)可能發(fā)生的異常狀況及時(shí)作出反映，從而及時(shí)報(bào)告，防止重大損失的發(fā)生。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)保障，醫(yī)院要按照自身發(fā)展的需求與特點(diǎn)，建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)用與醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)具有一致性，從而助力于醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的效應(yīng)用。醫(yī)院應(yīng)及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能有章可依，并做到與時(shí)俱進(jìn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員的培訓(xùn)。再好的制度及管理方法最終也是依靠人去實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也不例外，如醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的能力低下也無法很好地推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。醫(yī)院要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)技能和工作素質(zhì)，樹立愛崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的職業(yè)道德。對(duì)于醫(yī)院管理者也要進(jìn)行定期的培訓(xùn)，樹立管理者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想，使管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一定了解，走出對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視。

（五）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能要從報(bào)帳型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型，不僅要落實(shí)好計(jì)算帳和報(bào)賬的工作，還要制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并積極落實(shí)，做好事前控制，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到更好地參與醫(yī)院的經(jīng)營管理活動(dòng)中，從而加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的控制，將控制節(jié)點(diǎn)從變事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙约笆轮锌刂?，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)測能力。

醫(yī)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)工作，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范過程中每個(gè)細(xì)節(jié)的科學(xué)性和規(guī)范性。增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在面臨醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)調(diào)動(dòng)應(yīng)急方案來解決問題。醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制管理，風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

在新醫(yī)改形式下，醫(yī)院所處環(huán)境在不斷變化，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效的提高醫(yī)院的競爭力，更好地面對(duì)在變化莫測環(huán)境中可能出現(xiàn)的問題，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，所以醫(yī)院要樹立可持續(xù)發(fā)展的觀念，還要緊密結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，通過制度的制定和管理的完善來強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)醫(yī)院自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，謀求更好的發(fā)展。