唐 偉

內(nèi)部控制具有非常重要的作用，可以促進(jìn)完善公立醫(yī)院內(nèi)部管理，強(qiáng)化風(fēng)險管控，促進(jìn)公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營效益目標(biāo)的順利實現(xiàn)方面具有重要意義。十九大報告中指出“深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，全面建立中國特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度和優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度”。這就要求醫(yī)院為人民群眾提供全方位全周期健康服務(wù)的同時，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)的完整性和系統(tǒng)性，尤其是在當(dāng)前科學(xué)信息化的社會中。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）醫(yī)院對內(nèi)控重要性認(rèn)識不足

醫(yī)院內(nèi)部控制是合理保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的合法性和合規(guī)性，保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，保證會計信息及財務(wù)報告的真實性和完整性，提高工作效率和效果，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略最終實現(xiàn)的有效手段。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部環(huán)境是進(jìn)行控制的基礎(chǔ)，特別是這種內(nèi)部的控制直接影響了醫(yī)院內(nèi)部的執(zhí)行和貫徹。為了醫(yī)院內(nèi)部控制更加健全，就需要管理者合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確權(quán)利與責(zé)任，進(jìn)行有效的控制和管理?，F(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院的管理層只注重醫(yī)療業(yè)務(wù)的發(fā)展，而忽視內(nèi)控的重要性，醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，各個部門之間的職責(zé)無法相互制約和牽制，大大的影響了醫(yī)院內(nèi)部的管控，影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度不嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)

市場經(jīng)濟(jì)下的公立醫(yī)院要想占得市場先機(jī)，就必須依據(jù)市場規(guī)律，建立起現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理制度，特別是內(nèi)部控制制度要結(jié)合自身實際，強(qiáng)調(diào)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，易于操作，使得各個環(huán)節(jié)能夠有章可循、有法可依，而不是簡簡單單地把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作內(nèi)部會計控制制度，現(xiàn)階段，一些公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理方面存在的突出問題就是內(nèi)部控制管理制度不夠系統(tǒng)全面，在一些內(nèi)部控制的關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的制度進(jìn)行規(guī)范，一些內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實不到位，致使各個科室、各個崗位職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍狹窄，影響執(zhí)行效果，無法發(fā)揮應(yīng)有的激勵與約束作用。

（三）醫(yī)院內(nèi)控風(fēng)險評估、信息溝通等有待完善和提高

現(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者只注重醫(yī)療收入及醫(yī)療質(zhì)量，而忽視了醫(yī)院風(fēng)險管理，造成醫(yī)院不能及時識別、科學(xué)分析業(yè)務(wù)活動時發(fā)生的相關(guān)風(fēng)險。因此，公立醫(yī)院作為國家行政單位被要求必須每年至少做一次風(fēng)險預(yù)測和評估的工作，但是在實際情況中大多數(shù)的公立醫(yī)院都未能開展定期、有效的風(fēng)險預(yù)測和評估的工作。大多數(shù)公立醫(yī)院對風(fēng)險預(yù)測和評估認(rèn)識不足，不利于建設(shè)內(nèi)部控制體系的工作，同時降低了內(nèi)部控制體系的工作效率和效能。其次，現(xiàn)有大多數(shù)醫(yī)院對信息化質(zhì)量要求有待提高，未真正做到信息共享。很多醫(yī)院還停留在醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人員管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等獨立使用的階段，不能做到信息溝通制度，不能有效的體現(xiàn)信息價值。

（四）醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督落實力度不夠

現(xiàn)有醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是經(jīng)常忽略控制制度能否施行，能否與時俱進(jìn)與自身的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，認(rèn)為只要有制度就可以規(guī)避風(fēng)險，不去注重內(nèi)部控制是否真正落實。因此內(nèi)控制度是否認(rèn)真執(zhí)行、是否合理有效的重要保障是建立內(nèi)部監(jiān)督。出現(xiàn)醫(yī)院業(yè)務(wù)運行過程不暢通，關(guān)鍵崗位人才流失，發(fā)生違反法律法規(guī)的情況等都是醫(yī)院放松內(nèi)部監(jiān)督，落實力度不夠的體現(xiàn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制策略

（一）構(gòu)建內(nèi)部控制理念

醫(yī)院內(nèi)部控制存在一定問題，這些問題的根本原因是醫(yī)院對內(nèi)部控制管理工作不夠重視，還沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制理念。與西方發(fā)達(dá)國家相比較，我國內(nèi)部控制理念興起起步較晚，所以當(dāng)前還不是很成熟。由于起步較晚，經(jīng)驗不足，審計力量不足、評價和執(zhí)行體系不健全等原因，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制效果不明顯。內(nèi)部控制對醫(yī)院的發(fā)展很重要，所以需要醫(yī)院去探索、適應(yīng)，這樣才會得到更好的發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

雖然醫(yī)院已經(jīng)開始宣傳內(nèi)部控制管理相關(guān)知識了，但是對醫(yī)院內(nèi)控管理的認(rèn)識不夠明確。在醫(yī)院發(fā)展管理的過程中，沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)來約定它的活動，管理中沒有一個嚴(yán)格的監(jiān)管程序。因此，我們需要建立完善的內(nèi)控制度，醫(yī)院應(yīng)該依據(jù)國家法律法規(guī)建立和完善財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、績效考核制度、成本管理制度等；明確職責(zé)劃分，使各個科室、崗位和員工各司其責(zé)，相互制約；精簡辦事程序，明確工作目標(biāo)；嚴(yán)格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度，防止醫(yī)院會計人員虛設(shè)?？茖W(xué)合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，有計劃、有制度地進(jìn)行崗位輪換，確保相互牽制；嚴(yán)格規(guī)章制度，確保以制度管人理事，實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范管理。

（三）建立智慧醫(yī)院，保證信息質(zhì)量、共享信息價值

在建設(shè)內(nèi)部控制體系的工作中，應(yīng)把建設(shè)的工作進(jìn)行分割。分割基本包括風(fēng)險預(yù)測評估、制度、流程和評價管理等四部分。公立醫(yī)院具有豐富的管理經(jīng)驗等優(yōu)勢，所以醫(yī)院在充分利用這一優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，建立健全適合內(nèi)部控制體系執(zhí)行的各項指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)立基本的建設(shè)框架，指導(dǎo)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。風(fēng)險預(yù)測評估、制度、流程和評價管理這四部分相互制約相互扶持實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的可持續(xù)性發(fā)展。對于新形勢下的各級醫(yī)院而言，只有建立一個全新的智能體制，才能更好地適應(yīng)信息技術(shù)的快速發(fā)展。通過信息價值的反應(yīng)和共享，達(dá)到方便病人、方便醫(yī)護(hù)、數(shù)據(jù)共享的智能智慧醫(yī)院的建立，這樣才可以更好地體現(xiàn)出智慧醫(yī)院的益處。鑒于此，在新形勢下，醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前科技發(fā)展水平，在保證信息質(zhì)量的情況下做到信息共享，建立信息共享、資源整合的運營管理體系、建立基于大數(shù)據(jù)的醫(yī)院綜合決策分析體系以及建立適應(yīng)分級診療的集團(tuán)醫(yī)聯(lián)體或健康聯(lián)合體等，讓信息的價值得到最大程度的體現(xiàn)。

（四）監(jiān)督評價機(jī)制的建設(shè)

完善的監(jiān)督評價機(jī)制有利于提高內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效率，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。監(jiān)督評價機(jī)制有利于提高各部門的工作效率，制定相應(yīng)的激勵機(jī)制，有利于提高醫(yī)院員工的積極性和熱情。監(jiān)督評價機(jī)制與三道防線結(jié)合，可以更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高醫(yī)院的運行效率，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)測評估的最佳效益。

三、總結(jié)

總而言之，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的今天，醫(yī)院要想在競爭激烈的社會中立于不敗之地，就需要做好醫(yī)院內(nèi)部控制工作。醫(yī)院應(yīng)該正確面對內(nèi)控建設(shè)所面臨的問題，正確理解醫(yī)院內(nèi)控的意義，針對醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境、醫(yī)院風(fēng)險管理、醫(yī)院內(nèi)控制度等問題，逐一進(jìn)行解決。爭取盡快完善醫(yī)院內(nèi)控體系，提高醫(yī)院自身管理水平。加強(qiáng)醫(yī)院自身內(nèi)部控制，提高醫(yī)院管理效率，可以有效提升我國的醫(yī)學(xué)水平。