王 瑛

前言

企業(yè)財務風險和企業(yè)自身發(fā)展情況息息相關，只要是企業(yè)在某項業(yè)務之中產(chǎn)生了資金運轉，就有可能出現(xiàn)財務風險?，F(xiàn)如今，我國市場經(jīng)濟改革工作正處于開局階段，為各個企業(yè)發(fā)展提出了很多新的挑戰(zhàn)，對于可能出現(xiàn)的問題誰也沒辦法準確預料，稍有不慎，便會為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失，甚至還會面臨倒閉、破產(chǎn)等隱患。因此，各個企業(yè)需要根據(jù)市場情況，制定出風險防范策略，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務風險與內(nèi)部控制的相互作用機理

企業(yè)財務風險減控是整個企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的核心所在，人們常說的財務風險減控，實際上就是以財務風險識別以及度量等工作為基礎，對企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的財務風險進行妥善管理，根據(jù)實際情況確定好風險管理策略，消除風險的不確定性，將企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失降到最低。一般來說，財務風險管理和減控主要包括以下幾方面內(nèi)容，即事前管理、事中管理和事后管理。除此之外，站在企業(yè)內(nèi)部控制角度來說，主要是以風險管理制度為基礎，將風險防范和監(jiān)管工作作為各項工作開展的基礎所在，這樣一來，管理和監(jiān)控體系也會變得更加完善，對企業(yè)內(nèi)部所有生產(chǎn)過程進行合理描述。從這里也可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制方式就是以財務風險防范為主要內(nèi)容。想要確保內(nèi)部控制體系具備很強的完善性，必須將企業(yè)內(nèi)外部多方因素展示出來，為風險識別工作的開展提供基礎條件，并提升其針對性。從這里也可以看出，財務風險管理屬于是內(nèi)部控制工作的核心所在，同時也是整個內(nèi)控制度發(fā)揮作用的主要要求，而且內(nèi)部控制的最終目標主要是對相關風險進行防范和監(jiān)控，二者通過相互配合，可以維護企業(yè)的正常發(fā)展。

二、基于財務風險內(nèi)部減控的財務內(nèi)部控制目標與原則

1.財務內(nèi)部控制目標

為了維護企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，除了經(jīng)濟效益最大化之外，還要將以下幾項目標展示出來：首先，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作合理合法，各個企業(yè)在發(fā)展過程中謹遵法律法規(guī)和行業(yè)條例，根據(jù)實際情況建立起完善的內(nèi)部管理體系，避免違法經(jīng)營現(xiàn)象出現(xiàn)；其次，要確保相關財務報告和財務信息具備真實性和完整性，杜絕違規(guī)現(xiàn)象存在。另外，財務報告是對企業(yè)過去一段時間內(nèi)的經(jīng)營情況統(tǒng)計，并對未來發(fā)展進行預測，同時還能為管理決策制定提供依據(jù)。所以說，財務信息完整性顯得格外重要。再次，確保企業(yè)資產(chǎn)整體的完整性。想要確保企業(yè)資產(chǎn)安全，資產(chǎn)流失必須得到控制，貨幣資金安全性也要得到良好保證，避免非法占用情況出現(xiàn)，還要確保資產(chǎn)效能發(fā)揮到最大化，增強資產(chǎn)管理水平。最后，對企業(yè)經(jīng)營管理進行合理優(yōu)化，進一步提升經(jīng)營效果。如果企業(yè)工作人員沒有對內(nèi)部控制下的經(jīng)營管理行為提高重視程度，很可能產(chǎn)生更加嚴重的財務風險，最終為企業(yè)發(fā)展帶來極大影響。

2.企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的原則

首先是重要性原則，企業(yè)在發(fā)展之余，一定要做好甄別工作，讓內(nèi)部控制工作全面化，并將重點放在一些關鍵業(yè)務和高風險領域管控上；其次是前瞻性原則，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系不僅包括現(xiàn)有內(nèi)容，還需要將前瞻性特點展示出來，引導企業(yè)將內(nèi)部控制水平提升，避免出現(xiàn)經(jīng)營效率下降等問題。再次是制衡性原則。在該原則要求下，企業(yè)在各項結構以及業(yè)務流程處理上均需要做到相互監(jiān)督、相互制約，只有這樣，才能將內(nèi)部動力激發(fā)出來，讓企業(yè)經(jīng)營效率得到穩(wěn)步提升。最后是適用性原則，尤其是在內(nèi)部控制制度制定過程中，應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)模等內(nèi)容和進行確定，將各項影響因素排除在外，提升其適應性。

三、企業(yè)財務風險表現(xiàn)以及內(nèi)控現(xiàn)狀

1.風險表現(xiàn)

第一，資本結構不合理，負債比率較高。財務杠桿效應屬于一把雙刃劍，而且在企業(yè)負債經(jīng)營過程中，相關風險系數(shù)大大提升，一旦負債比率過高，很容易受到壞效應影響。站在實際發(fā)展角度來說，我國很多企業(yè)自身背負著高額貸款，而且以高利貸為主，這種過高的負債比率很容易對資本結構產(chǎn)生影響，讓企業(yè)陷入到財務困境之中。第二，業(yè)務擴張十分盲目，并不具備較強的科學性。企業(yè)在內(nèi)外投資中，均需要通過縝密分析，只有這樣看，才能將信息資源掌握在自己手中，制定出好的投資決策。有的企業(yè)在投資過程中，并沒有對整個流程進行詳細研究，讓投資過程顯得過于盲目。受此影響，投資決策失誤率大大提升，企業(yè)也無法獲得預期收益，嚴重時還會帶來更大的財務風險。第三，讓財務管理工作更加混亂。近年來，企業(yè)業(yè)務擴張范圍越來越快，經(jīng)濟形勢也十分多變，需要更加先進的財務管理方式也配合。但由于很多工作人員個人水平問題，導致一些風險信號被忽略，最終為企業(yè)發(fā)展帶來極大影響。

2.內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自從我國國資委成立以來，國家對企業(yè)風險控制和財務監(jiān)督工作更加重視，相繼出臺了一些新的規(guī)章制度，通過動態(tài)監(jiān)測、預算管理等方式，讓財務監(jiān)督體系越來越完善。站在控制內(nèi)容擴展角度來說，由于政府部門的帶動，讓控制內(nèi)容成功從會計控制擴展到了業(yè)務控制領域。新會計法明確規(guī)定：“各個單位需要根據(jù)具體要求設計會計賬本，避免其真實性和完整性受到影響?！背酥猓麄€外部審計作用也得到了進一步加強，各個企業(yè)也不再單獨依托于內(nèi)部審計，外部審計作用同樣得到強化，這主要是由于外部審計屬于監(jiān)督監(jiān)察機制范疇，可以帶動企業(yè)財務風險內(nèi)控體系進一步完善。

四、企業(yè)財務風險內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.缺乏科學的財務風險管理理念

由于經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化，很多人開始選擇自主創(chuàng)業(yè)，促使企業(yè)化模式越來越明顯，但由于我國企業(yè)平均發(fā)展壽命影響，每個企業(yè)在起步之初，均將發(fā)展目標定義在“百年老店”的思想觀念上，只是最終數(shù)據(jù)和理想存在很大程度偏差，之所以會出現(xiàn)這種情況，主要是企業(yè)沒有對財務風險管理理念進行完善和研究，當企業(yè)來到了運營發(fā)展階段之后，均會受到一些內(nèi)部環(huán)境或者是外部環(huán)境等方面影響，讓財務風險管理缺乏科學性，最終為企業(yè)帶來嚴重的財務危機，嚴重時還會面臨停業(yè)和倒閉，有損社會整體經(jīng)濟和利益。

2.信息披露制度不完善

現(xiàn)階段，企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因有很多，如缺乏完善的財務信息等等，還有部分企業(yè)對財務信息披露體系構建不夠重視，甚至有些企業(yè)在預算管理和成本管理等方面管理上，還處于空白狀態(tài)，極容易引發(fā)財務風險。除此之外，還有很多企業(yè)財務管理人員為了獲取更多利益，私自篡改和挪用財務信息，讓財務信息真實性和準確性受到影響，無法為企業(yè)管理人員提供決策依據(jù)。

3.監(jiān)督職能不完善

從我國企業(yè)實際發(fā)展情況來看，很多企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立監(jiān)督制度，相應監(jiān)督職能也無法履行，這也讓很多企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度處于形式化階段，無法將真正作用發(fā)揮出來。另外，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能展示上，內(nèi)部審計顯得格外重要，可以帶動風險管理工作的穩(wěn)步開展。但我國很多企業(yè)為了降低經(jīng)濟支出，并沒有設立內(nèi)部審計部門和崗位，其他工作人員往往并不具備這方面的專業(yè)知識，讓財務監(jiān)督工作無法持續(xù)進行，財務風險的出現(xiàn)幾率相應提升。

4.財務人員個人素質有待提升

企業(yè)財務風險減控下的財務內(nèi)控工作本身具備明顯的復雜性特點，再加上政府的干預，讓我國大多數(shù)國有企業(yè)的母子公司關系格外復雜，預算控制管理、審計監(jiān)督等能力也很差，管理力度下降十分明顯，這也導致企業(yè)無法對全部財務風險進行掌控。除此之外，企業(yè)財務工作人員的個人素質和專業(yè)水平有待提升，綜合意識不足，讓企業(yè)風險控制工作開展受到了極大阻礙，更無法從實際角度來提升經(jīng)濟效益。

五、基于企業(yè)財務風險減控的財務內(nèi)部控制具體方法

1.構建完善的財務監(jiān)控體系

在內(nèi)部控制實施的整個過程之中，需要建立起合理的監(jiān)督體系，只有這樣，才能避免風險控制整體運行質量不會受到任何影響。另外，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，需要開展合理監(jiān)督操作，避免財務風險內(nèi)部控制整體運行效果無法進一步發(fā)揮出來。為了實現(xiàn)上述目標，在企業(yè)各項工作開展時，管理人員首先要做的便是確保風險預警系統(tǒng)完善性，通過對風險的實時控制，做好與財務信息有關的信息收集和整理工作，展示出信息的動態(tài)循環(huán)特點。另外，管理人員還要對財務預算管理監(jiān)督提高重視程度，在實現(xiàn)全面預算管理的同時，提升其管理水平和力度，讓監(jiān)督工作深入到每個細節(jié)之中。除此之外，企業(yè)責任人員還要提升對重大財務事項管理工作的重視程度，在確保風險得到規(guī)避的同時，降低資產(chǎn)流失問題的出現(xiàn)幾率。

2.做好內(nèi)部控制指導

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，企業(yè)運營成本進一步增加，同時還會對企業(yè)運營效率產(chǎn)生極大影響，而且內(nèi)部控制制度的實施，與普通員工之間的利益關系并不明顯。因此，很多人認為，內(nèi)部控制的實施應該由管理層全權負責和執(zhí)行。站在整體角度來說，內(nèi)部控制實施需要企業(yè)全體人員參與其中，想要做到這一點，管理層應該做好該項工作的大力宣傳，提升工作人員對內(nèi)部控制的認知深度，以及相關條例實施的自主性。通過上述轉變之后，內(nèi)部控制工作效果必將會得到提升，并將內(nèi)部控制工作作用完全發(fā)揮出來。

5.構建財務信息披露制度，提升信息溝通和交流深度

（1）財務信息披露制度建設

企業(yè)想要確保財務風險內(nèi)部控制體系建立和實施順利開展，就需要將信息化、智能化等內(nèi)容與具體財務管理體系結合到一起，實現(xiàn)對企業(yè)決策和運營等方面的整合。除此之外，通過信息化平臺建設，企業(yè)財務部門管理者可以對企業(yè)資產(chǎn)具體適應情況以及分配情況等進行全面了解，避免閑置資金出現(xiàn)，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險，建立起防范措施。

（2）加大信息溝通和交流力度

在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系實施過程中，想要確保實施效果，工作人員可以將相關信息技術融入其中，讓信息溝通效率顯得更加精確，此時，溝通交流系統(tǒng)也會更加完善。該項工作開展的主要原因就是為資源、信息等內(nèi)容的快速傳遞提供基礎條件，并構建出反饋機制。在此過程中，我國企業(yè)需要將工作人員溝通和交流意識展示出來，使其具備更多的責任感，避免其他財務風險類型出現(xiàn)。除此之外，我國企業(yè)還可以在原有基礎上，對信息化管理系統(tǒng)進行改良，提升信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)管理系統(tǒng)的配合默契度，并通過內(nèi)部和外部市場環(huán)境分析，讓企業(yè)各項經(jīng)營管理活動穩(wěn)步開展。

4.加強企業(yè)財務內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

通過企業(yè)財務風險內(nèi)控體系的構建，整個內(nèi)控制度的執(zhí)行力度也會得到穩(wěn)步提升，但想要真正做到這一點，還需要通過以下工作開展與其形成配合：首先，通過我國內(nèi)控制度執(zhí)行和構建標準與國家化對比，企業(yè)財務內(nèi)控制度內(nèi)容也會得到進一步明確，這其中包括憑證制度的可靠性、簿記制度的完整性等等，通過這些特點的展示，可以確保企業(yè)財務內(nèi)控管理工作可以覆蓋到所有項目和業(yè)務開展過程中。其次，在具體制度執(zhí)行過程中，可以構建出明確的執(zhí)行力度防范路線，并在財務崗位之中建立起雙責制度，每個工作崗位配備兩個責任人員，起到相互監(jiān)督的作用，將內(nèi)部監(jiān)督部門的工作分散開來，降低其工作壓力?？偟膩碚f，通過執(zhí)行力度的不斷發(fā)展和深化，企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)控能夠和各個項目內(nèi)容以及業(yè)務流程匹配在一起，作用效果極為明顯。

5.構建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設過程中，人們首先要做的便是對企業(yè)內(nèi)部治理結構進行完善，避免“一股獨大”的情形出現(xiàn)。企業(yè)在發(fā)展過程中可以通過資本退出制度的設立，將公司股權分散開來，平等的對待所有股東，這樣一來，股東之間便會形成相互制約作用，尤其是在財務組織和股東之間，需要形成更加明顯的牽制作用，構建出獨立的監(jiān)事會，將監(jiān)督權展示出來。通過該項操作，不僅可以在企業(yè)內(nèi)部形成“三角制衡”關系，各個董事會以及經(jīng)理成員也會照章辦事。其次，強化對財務人員的培訓和管理，在該項工作之中，相關工作人員需要對大量政策理論知識進行熟悉，了解企業(yè)內(nèi)部的新情況和新問題，避免對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。另外，想要做好企業(yè)發(fā)展工作，管理人員除了自身努力之外，還要對外部環(huán)境進行合理優(yōu)化，與地方政府開展相關合作，讓企業(yè)自身發(fā)展和地方發(fā)展有機結合到一起，政府也可以為企業(yè)發(fā)展提供一些資源，維護區(qū)域經(jīng)濟常態(tài)化運行。

6.財務風險意識強化

想要確保財務管理工作的規(guī)范化開展，降低財務風險發(fā)生幾率，企業(yè)各個工作人員需要對財務風險認識進行提升。首先，對高層管理人員財務風險認識進行強化。第一，加強風險防控意識構建，將財務風險識別和控制加入到企業(yè)正常經(jīng)營工作之中，與內(nèi)外部環(huán)境相結合，避免錯誤決策出現(xiàn)；第二，在投資活動開展之前，需要做好內(nèi)部環(huán)境調查分析工作，并對其中多樣化影響因素進行考量，制定出與實際情況相符的工作計劃。其次，企業(yè)可以通過多種方式，將財務工作人員的風險管理意識進一步強化，借助于培訓工作，將風險防控的重要性和必要性展示出來，提升其風險防控水平，為企業(yè)未來健康發(fā)展保駕護航。

總結

綜上所述，企業(yè)想要實現(xiàn)更好發(fā)展，需要確保財務風險內(nèi)部控制具備較強的完善性，與企業(yè)各項經(jīng)營活動形成配合，避免企業(yè)受到各種財務風險影響。隨著市場環(huán)境越來越復雜，企業(yè)也需要借助于內(nèi)控制度對財務風險進行防范，只有這樣，才能確保企業(yè)在市場競爭中獲得更多優(yōu)勢，制造更多發(fā)展機會。