謝 南
1.審計(jì)整改缺乏積極性,責(zé)任分配不明確。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)不到位,同時(shí)審計(jì)整改工作沒(méi)有被重視更沒(méi)有納入被審計(jì)單位的日常工作當(dāng)中,而這些都會(huì)對(duì)審計(jì)整改的效果產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改工作的不重視,使得具體進(jìn)行審計(jì)整改工作的部門(mén)和個(gè)人懈怠工作,不能積極的配合審計(jì)整改的工作,這樣既降低了審計(jì)整改的效果,又沒(méi)有完成審計(jì)整改的預(yù)期目標(biāo)。另外就是害怕?lián)?zé)任,在針對(duì)一些歷史遺留問(wèn)題的整改上,不免出現(xiàn)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,將責(zé)任歸咎到
前任身上而不積極采取措施,這樣問(wèn)題往往會(huì)一直留存,使得審計(jì)整改落實(shí)效率比較低下。
2.審計(jì)整改大多流于形式,存在避重就輕現(xiàn)象。大多數(shù)的被審計(jì)單位在解決審計(jì)整改落實(shí)中所出現(xiàn)的問(wèn)題都是流于表面,往往只是簡(jiǎn)單的針對(duì)問(wèn)題提出整改措施而不會(huì)深入分析造成問(wèn)題出現(xiàn)的根本原因,同時(shí)也沒(méi)有對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類以及對(duì)照檢查。所以,被審計(jì)單位內(nèi)部沒(méi)有關(guān)于解決同一類型問(wèn)題的管理?xiàng)l例和規(guī)范化處理的解決流程,這為后續(xù)所出現(xiàn)的一些相似問(wèn)題不能得到有效及時(shí)的解決埋下了伏筆。此外,被審計(jì)單位在整改落實(shí)的過(guò)程中存在避重就輕現(xiàn)象,具體表現(xiàn)就是簡(jiǎn)單、容易的問(wèn)題很快解決,而一些困難、涉及自身利益的審計(jì)問(wèn)題就會(huì)采取拖延推諉的方式,過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀原因,嚴(yán)重影響審計(jì)整改落實(shí)效率。
3.督辦審計(jì)整改的手段有限。審計(jì)整改落實(shí)會(huì)受到多方面因素的影響和干擾,會(huì)受到來(lái)自上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者被審計(jì)單位的直接干預(yù)和說(shuō)情,而出現(xiàn)的這些情況都大大降低了審計(jì)整改的效果和效率。此外,就是審計(jì)部門(mén)缺乏一些強(qiáng)制性和權(quán)威性的整改手段和督辦手段,因此對(duì)于后期的審計(jì)整改落實(shí)工作,普遍存在不主動(dòng)、不積極、效果不佳的現(xiàn)象。空喊口號(hào)而缺乏切實(shí)有效的行動(dòng),直接導(dǎo)致審計(jì)整改的效果和效率大大降低。
影響行政事業(yè)單位審計(jì)整改落實(shí)效果的因素有很多,既有客觀影響因素又有主觀影響因素。而主要的影響因素如下:
1.大多數(shù)的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)不夠,因此單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改的工作分配上存在不足,同時(shí)由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)存在偏差從而使得單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)整改的積極性和主動(dòng)性不高。此外,有一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)比其他單位審計(jì)整改落實(shí)所存在的問(wèn)題,對(duì)所存在的類似問(wèn)題進(jìn)行消極整改。還有一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不愿正視和面對(duì)審計(jì)整改落實(shí)中所存在的問(wèn)題,認(rèn)為這些問(wèn)題會(huì)讓自己的面子和權(quán)威受到不好的影響,更有甚者認(rèn)為這些問(wèn)題會(huì)影響單位的平穩(wěn)發(fā)展而拒絕整改。行政事業(yè)單位從上到下都消極對(duì)待審計(jì)整改工作,從一開(kāi)始審計(jì)整改就面臨著巨大的阻礙。
2.缺乏健全的審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。因?yàn)闆](méi)有健全的審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制,以及相關(guān)的激勵(lì)和考核制度,從而使得審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)的好壞與被審計(jì)單位內(nèi)部的責(zé)任部門(mén)以及個(gè)人沒(méi)有關(guān)系。這樣會(huì)使得行政事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任部門(mén)和個(gè)人流于形式、懈怠對(duì)待審計(jì)問(wèn)題,為審計(jì)整改落實(shí)工作帶來(lái)了阻礙。通常情況下,審計(jì)整改落實(shí)的好壞與行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)有很大的關(guān)系,但是,由于缺乏審計(jì)問(wèn)題整改的問(wèn)責(zé)機(jī)制,在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改的過(guò)程中因責(zé)任主體的不明確,增加了單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)范化管理機(jī)制的建設(shè)。問(wèn)責(zé)機(jī)制的不健全、責(zé)任主體的不明確等一些因素使得行政事業(yè)單位的審計(jì)整改流于形式?jīng)]能發(fā)揮其真正的作用。
3.低質(zhì)量的審計(jì)整改,以及脫離實(shí)際的審計(jì)整改建議。一些審計(jì)人員沒(méi)有結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行深入的分析和判斷,因而所提出的整改建議缺乏可實(shí)施性、操作性以及針對(duì)性。與實(shí)際情況相脫節(jié)的審計(jì)整改建議降低了被審計(jì)單位的整改積極性和主動(dòng)性,此外審計(jì)人員在審計(jì)整改過(guò)程中過(guò)于注重追求審計(jì)結(jié)果和進(jìn)度,沒(méi)有對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改過(guò)程進(jìn)行指導(dǎo),這在一定程度上也降低了審計(jì)整改的效率、效果和質(zhì)量。
1.加強(qiáng)審計(jì)單位和被審計(jì)單位兩者之間的交流和溝通,提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)。審計(jì)單位應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況,圍繞被審計(jì)單位日常管理工作的規(guī)范性以及風(fēng)險(xiǎn)的防范與被審計(jì)單位展開(kāi)溝通和交流,并把如何進(jìn)行審計(jì)整改、審計(jì)整改的重要性、必要性作為溝通和交流的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)。通過(guò)談話可以提高行政事業(yè)單位對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí),以便審計(jì)整改工作的順利展開(kāi)。而被審計(jì)單位應(yīng)該重視審計(jì)整改工作,并把審計(jì)整改工作納入日常的議事當(dāng)中,提高單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)整改的積極性和主動(dòng)性,對(duì)審計(jì)整改進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督。
2.建立健全審計(jì)整改的問(wèn)責(zé)機(jī)制以及針對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督機(jī)制。首先應(yīng)該對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題列出整改任務(wù)清單,實(shí)行拉條掛賬,對(duì)賬銷(xiāo)號(hào),限時(shí)辦結(jié)各項(xiàng)整改事項(xiàng)。其次要建立有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)于審計(jì)問(wèn)題整改逾期的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處罰;最后為提高單位各部門(mén)和個(gè)人對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改的積極性和主動(dòng)性,應(yīng)該把審計(jì)問(wèn)題的整改情況納入年度績(jī)效考核之中,作為獎(jiǎng)懲和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。這樣既可以提高審計(jì)整改的效率又可以提高審計(jì)整改的質(zhì)量。
3.完善審計(jì)問(wèn)題的整改制度,重視審計(jì)整改的實(shí)際效果。審計(jì)整改過(guò)程中應(yīng)該重視審計(jì)整改的質(zhì)量,杜絕流于形式。在對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改的過(guò)程中不僅要重視具體問(wèn)題的解決和整改,更應(yīng)該注重分析審計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生的背景和原因,對(duì)所出現(xiàn)的類似問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和思考,學(xué)會(huì)舉一反三。規(guī)范單位內(nèi)部的整改制度和整改流程,同時(shí)要不斷完善單位內(nèi)部日常的管理機(jī)制,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。對(duì)單位內(nèi)部日常的管理機(jī)制以及審計(jì)問(wèn)題的整改機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范,促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。
4.建立行政事業(yè)單位各部門(mén)對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改的協(xié)作機(jī)制,形成審計(jì)整改督查工作合力。可通過(guò)采取定期召開(kāi)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)政等相關(guān)成員單位的審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議,及時(shí)通報(bào)情況、統(tǒng)一認(rèn)識(shí),相互配合,形成多部門(mén)共同參與的協(xié)作體系和審計(jì)整改工作合力,使成果共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),共抓審計(jì)整改落實(shí)工作。
審計(jì)整改落實(shí)到位既有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量又有利于全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用;同時(shí)也可以促進(jìn)被審計(jì)單位堵塞漏洞,改進(jìn)和提高自身管理水平。