劉 榮

高校內(nèi)部審計工作經(jīng)過近三十年發(fā)展，有了較大的進步和完善。內(nèi)部審計對高校事業(yè)發(fā)展的保駕護航作用不斷加強，審計項目數(shù)量、金額不斷增加，審計內(nèi)容呈多樣化、復雜化態(tài)勢，審計質(zhì)量也隨之不斷提升。但是，“重審計，輕整改”卻逐漸成為高校內(nèi)部審計面臨的普遍現(xiàn)象，審計整改建議不能得到很好的落實，每年審計中同類問題屢屢出現(xiàn)。審計整改作為審計完整程序的最后一環(huán)，是審計工作的重要落腳點，如果審計發(fā)現(xiàn)的問題不能有效完成整改，那么內(nèi)部審計便很難發(fā)揮好在規(guī)范管理、防范風險等方面的自我監(jiān)督作用。

近年來，審計整改從國家層面的要求逐漸加強，國務院《關(guān)于加強審計工作的意見》(國發(fā)[2014]48號)要求“健全整改責任制”、“加強整改督促檢查”、“嚴肅整改問責”，《教育部關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》(教財[2015]2號)要求“加強審計整改和責任追究，推進結(jié)果公開”。2018年3月新修訂的《審計署內(nèi)部審計規(guī)定》新增一條，明確內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已糾正的問題，將不在國家審計機關(guān)審計報告中反映。可見內(nèi)部審計整改工作對單位來說至關(guān)重要。

我校作為教育部直屬高校，是最早成立內(nèi)部審計機構(gòu)的院校之一，目前我校內(nèi)部審計工作已開展30年，審計工作實踐在高校中具有一定代表性。以下將結(jié)合我校內(nèi)部審計整改工作現(xiàn)有實踐，分析高校審計整改工作存在的不足及原因，提出高校進一步落實審計整改、助力提升管理水平的舉措。

一、內(nèi)部審計整改工作實踐

隨著審計全覆蓋新要求的落實，我校干部經(jīng)濟責任審計從被審計單位、被審計干部類型逐步實現(xiàn)全覆蓋，經(jīng)濟責任審計整改落實在全覆蓋形式下，成為促進學校整體管理水平提升、完善治理能力的重頭戲。2018年我校先后完成機關(guān)和院級單位換屆，按照上級和學校有關(guān)規(guī)定進行全覆蓋干部經(jīng)濟責任審計，全年共完成對31個單位、47位干部經(jīng)濟責任審計。截止到2018年底，已達到整改反饋期限的20家單位，全部按期提交了書面反饋資料，根據(jù)反饋情況，該20家反饋單位涉及的149項審計發(fā)現(xiàn)中，107項已全部完成整改。

根據(jù)反饋，通過審計整改，促進各單位建立合同管理、資產(chǎn)管理、財務報銷、黨政聯(lián)席會議等制度35項，修訂24項；396臺價值3491萬元資產(chǎn)完成補貼標簽工作；53臺26.46萬元資產(chǎn)信息得到及時更新；1658臺24.20萬元達報廢狀態(tài)設(shè)備履行了報廢程序；0.11萬元不合理支出得到糾正……落實好審計整改已成為發(fā)揮我校內(nèi)部審計規(guī)范管理的重要抓手，探究我校內(nèi)部審計整改落到實處的實踐，主要有以下幾方面：

1.加強對內(nèi)部審計的領(lǐng)導。自2015年《教育部關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》(教財[2015]2號)發(fā)布實施后，我校嚴格執(zhí)行“主要負責人應直接領(lǐng)導內(nèi)部審計工作”，內(nèi)部審計主管校領(lǐng)導由以往黨委副書記領(lǐng)導改為由校長直接領(lǐng)導，內(nèi)部審計直接對校長負責，向校長匯報，我校審計工作領(lǐng)導機制逐漸健全，內(nèi)部審計工作受到空前重視。

2.健全審計報告機制。我校經(jīng)濟責任審計實施辦法中，曾明確經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制形式，但由于各種客觀因素，制度出臺后一直未召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，我校內(nèi)部審計工作亦未形成真正的研究報告機制。在2018年審計大年，我校內(nèi)部審計全面梳理各單位的審計發(fā)現(xiàn)問題，根據(jù)被審計單位提交的整改反饋資料，逐一對照檢查各單位整改情況，建立審計問題整改臺賬，匯總歸類不同類型問題事項，以《經(jīng)濟責任審計信息簡報》的形式，呈送于校領(lǐng)導以及各經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議成員單位，初步形成審計報告機制。

3.創(chuàng)新方式推進審計整改。在報告下達時，我校在以往《審計報告》、《審計結(jié)果報告》基礎(chǔ)上，單獨出具《審計建議書》，以利各被審計單位整改，同時明確整改反饋時限，要求各被審計單位全部對照審計發(fā)現(xiàn)進行整改。在整改時限內(nèi)，項目主審對各項目整改情況進行不定期追蹤問詢，并提供整改建議咨詢服務，有效緩解被審計單位的整改壓力，促進被審計單位管理水平的提升。

4.要求提供整改反饋支撐材料。梳理被審計單位需提交的書面材料清單，對審計發(fā)現(xiàn)的每項問題，均要求提供整改情況支撐材料，并對真實性負責。

二、審計整改工作面臨困難及原因

通過上述實踐，2018年我校內(nèi)部審計整改工作取得較好成效，但仍有26項審計發(fā)現(xiàn)正在整改、16項未整改。進一步追尋未完成整改事項的具體原因，結(jié)合審計整改工作中遇到的問題，探究審計整改工作面臨的困難及原因。

1.學校層面。整改落實機制尚未建立。審計整改缺乏學校層面的、可操作性強的制度指導和管理辦法，部分現(xiàn)有的整改流程措施不完善或未固化形成制度，難以對被審計單位問題整改形成制約力。特別對于一些需要多個部門一起推動整改的事項，被審計單位作為其中一個平級部門，往往很難能推進整改實施。問責機制尚未建立。審計整改缺乏法律約束力，針對被審計單位整改工作不認真、能整改而不整改等情況，目前沒有相關(guān)強制性法規(guī)約束，內(nèi)部審計震懾力不足，無法對未整改單位和干部進行問責。

2.被審計單位層面。被審計單位領(lǐng)導觀念意識不強、認識不到位。學院作為學校的教學科研單位，院長將主要精力放在抓教學、科研任務目標上，認為完成任期目標即可，將審計整改工作邊緣化，思想上不夠重視，行動上敷衍應付。特別對于一些歷史遺留問題，認為問題不是在自己任期內(nèi)發(fā)生的，而沒有整改責任。

3.審計機關(guān)層面。由于內(nèi)部審計部分項目主審專業(yè)素質(zhì)不足、能力有限、經(jīng)驗不夠，一方面不容易發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，特別是隱蔽問題往往很難發(fā)現(xiàn)并揭露；另一方面，對于審計發(fā)現(xiàn)問題的界定不夠準確，提出的審計建議缺乏針對性，操作性不強，使被審計單位整改無從下手。

三、落實審計整改工作的進一步措施

1.進一步推進整改制度建設(shè)。高校內(nèi)部審計應進一步固化完善現(xiàn)有的審計整改流程，梳理明確審計整改反饋要求，同時加強整改責任落實機制建設(shè)，通過對整改流程、整改要求、整改責任等方面的機制完善，形成學校層面的審計整改制度，保障審計整改工作按期保質(zhì)完成。

2.進一步增強被審計單位的理解認識。從促進完善管理、同幫互助的角度，加強審計宣傳，在高校發(fā)出內(nèi)部審計聲音，讓被審計單位意識到，“審計是來幫助我的，不是來找茬的”，逐步脫離傳統(tǒng)的審計與被審的對立面。同時，隨著國家審計等外部審計對內(nèi)部審計結(jié)果運用的重視，內(nèi)部審計部門應加大正面宣傳力度，扮演好高校事業(yè)發(fā)展保駕護航的角色，增進被審計單位對審計的理解與信任。

3.進一步加強審計隊伍建設(shè)。審計隊伍素質(zhì)的高低直接決定了審計質(zhì)量的好壞，影響著審計問題的整改程度，特別在審計全覆蓋、信息化時代，專業(yè)強、效率高、有深度的審計人員比較稀缺。因此，高校內(nèi)部審計要加強隊伍建設(shè)，一方面要提高審計人員政治站位，引導審計人員用政治精神和專業(yè)素質(zhì)武裝大腦，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于揭露問題；另一方面應加大對審計人員的培訓力度，以提高審計人員勝任能力，通過開展業(yè)務學習與探討，引導審計人員既要善于向書本學，更要善于向他人學、向優(yōu)秀案例學，增強審計發(fā)現(xiàn)問題的廣度和深度，提高審計建議的針對性和操作性。

在我校審計整改工作實踐經(jīng)驗基礎(chǔ)上，進一步加強頂層設(shè)計完善整改制度、增進被審計單位的認可、加強審計隊伍建設(shè)，為抓好高校內(nèi)部審計整改打造堅實的基礎(chǔ)，才能發(fā)揮好審計整改在提升管理實效的保障作用。