陽(yáng)泉煤業(yè)(集團(tuán))股份有限公司一礦 韓毅

當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展前景和預(yù)期收益都與其自身的管理工作密切相關(guān)，為了獲得更優(yōu)的發(fā)展前景和更高的預(yù)期收益，很多企業(yè)都在發(fā)掘內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，繼而提升自身的內(nèi)控管理水平，使得企業(yè)在多變的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略對(duì)策，最終推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)控管理中的薄弱點(diǎn)

1.1 企業(yè)內(nèi)控管理的觀念和意識(shí)問(wèn)題

由于眾多企業(yè)期望提高內(nèi)控管理的真實(shí)效益，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理制度和體系基本是在較短時(shí)間內(nèi)所構(gòu)建的，因而內(nèi)控制度和體系的構(gòu)建僅僅是企業(yè)探索提高財(cái)務(wù)管理水平的一種途徑，所以，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度和體系的認(rèn)識(shí)還不夠深入。具體來(lái)說(shuō)，就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)控制度和體系無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行微調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)者和管理者不重視內(nèi)控管理的發(fā)展和完善。企業(yè)內(nèi)控制度和體系的微調(diào)，指的是在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)自身的內(nèi)控制度和體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到綜合提升，如果缺乏這樣的微調(diào)，那么企業(yè)的發(fā)展就可能會(huì)遇到瓶頸，甚至出現(xiàn)資金鏈條問(wèn)題。同時(shí)，部分企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者總是“事前百無(wú)聊賴、事發(fā)著急解決”，因而企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，他們才開(kāi)始依靠?jī)?nèi)控管理來(lái)解決，但是其效益往往是不理想的。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善

除了企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)問(wèn)題外，很多企業(yè)的內(nèi)控制度還不夠完善，具體來(lái)講，就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)存在問(wèn)題。目前，國(guó)內(nèi)很多現(xiàn)代企業(yè)都在探索如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，它們?yōu)榇藨?yīng)用了復(fù)雜的內(nèi)部管理系統(tǒng)，比如，全面預(yù)算管理系統(tǒng)等。從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)用先進(jìn)的內(nèi)部管理系統(tǒng)是為了加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，從實(shí)務(wù)上來(lái)說(shuō)，其效果并未達(dá)到預(yù)期效益。這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)僅僅是表面工作，如果要企業(yè)細(xì)化實(shí)際的內(nèi)控管理舉措，那么多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理舉措僅僅是浮于文件中的，因而企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建基本上是很難推進(jìn)的。同時(shí)，企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理還存在缺口和不足之處，具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)部門界限不明顯、員工職責(zé)和界限劃分不明確、工作范圍模糊等現(xiàn)象，繼而導(dǎo)致內(nèi)部管理系統(tǒng)的實(shí)施存在極大的阻礙，造成企業(yè)內(nèi)控制度無(wú)法及時(shí)完善，最終影響了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 內(nèi)控管理體系的落實(shí)和執(zhí)行問(wèn)題

另外，企業(yè)管理體系的執(zhí)行和落地存在障礙。目前很多企業(yè)在提高自身財(cái)務(wù)管理水平的過(guò)程中進(jìn)行了內(nèi)控的精細(xì)化處理，包括控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控要素的細(xì)化，企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)管理模式等方面的完善，同時(shí)企業(yè)的金融秩序得到了維護(hù)，但到內(nèi)控管理體系的執(zhí)行和落地環(huán)節(jié)中卻出現(xiàn)了困難。這些困難主要是兩個(gè)方面：一是內(nèi)控精細(xì)化管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離了實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控流程復(fù)雜程度超過(guò)正常水平，盡管“精細(xì)化管理”的目的達(dá)到了，但是其可操作性并不可觀，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理體系執(zhí)行困難。二是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的殘余影響嚴(yán)重。很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，粗放型的財(cái)務(wù)管理模式一度影響了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，因而很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理體系的探索和改進(jìn)時(shí)，無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念，繼而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不夠全面、不夠嚴(yán)謹(jǐn)，最終促使內(nèi)控管理體系的實(shí)際落地存在障礙。

1.4 內(nèi)控管理的專業(yè)化程度不足

盡管企業(yè)內(nèi)控管理是對(duì)組織內(nèi)個(gè)體的管理，但是其實(shí)施人依然是企業(yè)內(nèi)的個(gè)體，因而企業(yè)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和專業(yè)化水平會(huì)很大程度影響了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和作用。目前很多企業(yè)的內(nèi)控人員存在內(nèi)控知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)不足的現(xiàn)象，同時(shí)新任用的內(nèi)控人員還存在經(jīng)驗(yàn)不足、執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，這二者都是內(nèi)控管理的專業(yè)性無(wú)法保障的主要障礙。此外，企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)施還存在人員配置不足、專業(yè)指導(dǎo)缺失的現(xiàn)象。就人員配置問(wèn)題而言，主要是指企業(yè)在任用內(nèi)控人員過(guò)程中無(wú)法考慮到大范圍的專業(yè)性人員，使得專業(yè)化的內(nèi)控人員并不能被企業(yè)合理任用或引進(jìn)。就專業(yè)指導(dǎo)而言，主要是指企業(yè)內(nèi)控管理普遍存在“過(guò)去的管理經(jīng)驗(yàn)一脈相承”的現(xiàn)象，因而企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的實(shí)際過(guò)程中缺乏先進(jìn)的創(chuàng)新的內(nèi)控指導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理無(wú)法具備足夠的專業(yè)性。

2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的對(duì)策

2.1 切實(shí)提高內(nèi)控管理意識(shí)、提高企業(yè)內(nèi)員工的財(cái)務(wù)素質(zhì)

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不再是單純的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，而是包括企業(yè)內(nèi)控管理水平的競(jìng)爭(zhēng)，因而企業(yè)要切實(shí)提高自身的內(nèi)控管理意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)員工的財(cái)務(wù)素質(zhì)得到提高。具體來(lái)講，主要需要把握四個(gè)方面的內(nèi)容：一是保障財(cái)務(wù)管理工作的連續(xù)性和可靠性。這要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭、其他部門通力配合，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不間斷、更準(zhǔn)確，最終促使財(cái)務(wù)管理更加連續(xù)和可靠。二是企業(yè)需要做好日常監(jiān)督工作，特別是關(guān)注財(cái)務(wù)憑證記錄的準(zhǔn)確度和嚴(yán)謹(jǐn)性，讓內(nèi)控管理工作受到企業(yè)全員的監(jiān)督，最終促使企業(yè)內(nèi)形成良好的監(jiān)督氛圍。三是保障內(nèi)控管理制度和體系的及時(shí)調(diào)整。這要求企業(yè)需要不斷進(jìn)行內(nèi)部的管理革新，特別是針對(duì)內(nèi)控管理制度和體系的革新要緊跟企業(yè)現(xiàn)狀，促使內(nèi)控管理“對(duì)癥下藥”，使得企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的真實(shí)作用。四是進(jìn)一步加大內(nèi)控獎(jiǎng)懲力度。這要求企業(yè)進(jìn)一步完善與內(nèi)控相關(guān)聯(lián)的考核機(jī)制，使得企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性，促使企業(yè)全員形成堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)員工的財(cái)務(wù)素質(zhì)得到綜合提升。

2.2 進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，做好預(yù)算工作

這是指企業(yè)在進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度的過(guò)程中，需要提高預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)估等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，使得企業(yè)內(nèi)控管理工作更加規(guī)范和準(zhǔn)確。具體來(lái)講，企業(yè)預(yù)算有關(guān)的員工和財(cái)務(wù)部門需要在預(yù)算的事前做好預(yù)算調(diào)查工作、在預(yù)算的事中做好執(zhí)行監(jiān)督工作、在預(yù)算的事后做好考核評(píng)估數(shù)據(jù)的報(bào)告工作。也就是說(shuō)，預(yù)算全過(guò)程的內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)充分可靠的，使得后期的下季度的財(cái)務(wù)管理工作更加順暢，這是內(nèi)控管理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

另外，企業(yè)在預(yù)算編制的調(diào)查過(guò)程中需要考慮到企業(yè)自身因素以及其他各方面因素。就企業(yè)自身因素而言，就是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制需要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展需求等。預(yù)算編制的其他影響因素，包括企業(yè)內(nèi)外的預(yù)算不穩(wěn)定性因素，比如，定額標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制的改變、平均物價(jià)的浮動(dòng)。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)控管理體系的執(zhí)行

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系的執(zhí)行需要克服企業(yè)自身的障礙，包括內(nèi)控精細(xì)化管理脫離實(shí)際、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響等。為了掃除這些障礙，企業(yè)需要從四個(gè)方面入手：一是控制好內(nèi)控管理的精細(xì)化程度。這要求企業(yè)在改進(jìn)和細(xì)化內(nèi)控流程時(shí)，充分考慮到企業(yè)自身的實(shí)際情況以及內(nèi)控流程的可操作性，確?！安槐匾膬?nèi)控流程不出現(xiàn)、該出現(xiàn)的內(nèi)控流程缺一不可”，使得內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范作用。二是進(jìn)一步革新自身的財(cái)務(wù)管理模式。這要求企業(yè)跳出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的“牢籠”，在不脫離基礎(chǔ)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況下進(jìn)一步改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)管理模式，使得內(nèi)控管理充分作用于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。三是執(zhí)行內(nèi)控管理體系要考慮企業(yè)的真實(shí)情況。具體來(lái)講，就是企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展中要面臨不同的發(fā)展困境和經(jīng)營(yíng)狀況，因而其財(cái)務(wù)狀況并不是一成不變的，所以，企業(yè)要在不同階段調(diào)整內(nèi)控管理的執(zhí)行剛性。比如說(shuō)，在財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，構(gòu)建好內(nèi)控環(huán)境，使得內(nèi)控管理發(fā)揮出降低風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)損失的作用。再或者說(shuō)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不高的情況下，企業(yè)在內(nèi)控管理上也不松懈，不僅進(jìn)一步提高內(nèi)控管理體系的精細(xì)化程度，還適度微調(diào)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度，使得內(nèi)控管理適時(shí)而變。四是保障企業(yè)資金融動(dòng)的有效性。這要求企業(yè)在預(yù)測(cè)到資金問(wèn)題和財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整投資戰(zhàn)略、做好成本控制管理，及時(shí)探討出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急對(duì)策，使得企業(yè)能夠從容的應(yīng)對(duì)未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 提升內(nèi)控管理的專業(yè)程度、優(yōu)化內(nèi)控管理的制度體系

就專業(yè)指導(dǎo)而言，主要是指企業(yè)內(nèi)控管理普遍存在“過(guò)去的管理經(jīng)驗(yàn)一脈相承”的現(xiàn)象，因而企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的實(shí)際過(guò)程中缺乏先進(jìn)的創(chuàng)新的內(nèi)控指導(dǎo)，最終導(dǎo)致內(nèi)控管理無(wú)法具備足夠的專業(yè)性。

企業(yè)是由每一個(gè)為達(dá)成組織既定目標(biāo)所形成的團(tuán)體，因而提高內(nèi)控管理的專業(yè)化程度需要從企業(yè)全員入手，具體來(lái)講需要關(guān)注四個(gè)方面的內(nèi)容：一是切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)控人員的內(nèi)控知識(shí)水平。這要求企業(yè)在日常工作中滲透內(nèi)控知識(shí)的普及和宣傳工作，比如，在企業(yè)定期會(huì)議或季度總結(jié)會(huì)議中設(shè)計(jì)內(nèi)控知識(shí)的考核環(huán)節(jié)，對(duì)考核結(jié)果良好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)考核結(jié)果較差給予一定的懲罰。二是提高內(nèi)控人員的執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)性。這要求企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督工作，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到企業(yè)部門負(fù)責(zé)人，都應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)控工作的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)控管理受到全過(guò)程全方位的監(jiān)督。同時(shí)除內(nèi)控人員外的企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)也是內(nèi)控監(jiān)督的對(duì)象，確保企業(yè)內(nèi)形成相互監(jiān)督、良性監(jiān)督的氛圍。三是優(yōu)化內(nèi)控管理的人員配置。這要求企業(yè)在任用內(nèi)控人員時(shí)合理擴(kuò)大范圍，改變?cè)締我弧捌髽I(yè)內(nèi)選拔、部門內(nèi)選拔”的選人方式，向“任人唯賢”的方式轉(zhuǎn)變，使得優(yōu)秀的內(nèi)控專業(yè)人員能夠進(jìn)入企業(yè)、為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展服務(wù)。四是完善內(nèi)控管理的專業(yè)化指導(dǎo)。這是在說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，可以適當(dāng)結(jié)合外部專業(yè)人士以及內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)人士的指導(dǎo)。就外部專業(yè)人士而言，企業(yè)管理者可以去考察優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控管理成果，進(jìn)而任用同類企業(yè)或合作企業(yè)的內(nèi)控資深人士。就內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)人士而言，企業(yè)可以選擇資歷比較深厚的內(nèi)控人員做為代表，讓他們對(duì)其他部門或企業(yè)子公司的內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)，使得企業(yè)內(nèi)控管理的專業(yè)性程度得到總體提升。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在不斷優(yōu)化內(nèi)部管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考慮到內(nèi)控管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，包括企業(yè)內(nèi)控意識(shí)、企業(yè)內(nèi)控管理體系等，從強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)、完善內(nèi)控管理體系等途徑入手，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展做貢獻(xiàn)。