王常順

前言

企業(yè)內部控制制度是指企業(yè)自身為了達到一定的經營目標，保護資產的安全完整，保證財務報告數(shù)據和會計信息數(shù)據的準確可靠，促使企業(yè)內部人員遵循各項規(guī)章制度，確保企業(yè)日常經營活動正常運行而采取的包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督在內的一系列自我約束、自我調整、自我規(guī)劃、自我評價以及自我控制等方法的總稱，它貫穿于企業(yè)的生產經營整個過程，能提高企業(yè)經營管理水平，規(guī)避企業(yè)在生產經營過程中所面臨的各項風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、中小企業(yè)實施內部控制制度的重要意義

（一）內部控制有利于中小企業(yè)各項規(guī)章制度嚴格執(zhí)行

古人云：“沒有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)可以結合自身的特點建立符合企業(yè)特點的各項內部控制制度，在保證企業(yè)正常生產經營的前提下，促進企業(yè)的發(fā)展。一套完善的內部控制體系，能在生產經營過程中發(fā)現(xiàn)制度設計的不足并改進，促進各項規(guī)章制度嚴格落實到位，對于出現(xiàn)的問題找出解決方案，并進行調整與糾正，從而提高企業(yè)的內部管理水平，保證制度的順利執(zhí)行。

(二）內部控制有助于中小企業(yè)提供真實、可靠的會計信息

在我國很多中小企業(yè)，由于領導不重視，招聘的財務人員水平有限，加之制度不健全，因此提供的會計信息質量不高，無法了解到企業(yè)的真實運營情況。通過加強內部控制制度建設，招聘財務人員時擇優(yōu)錄取、不同職務相互分離等方法，對會計信息數(shù)據的收集、統(tǒng)計、分類、匯總等過程實現(xiàn)全程監(jiān)督和控制，保證會計數(shù)據信息可以真實、合理地反映出企業(yè)生產經營的實際情況。

（三）內部控制有利于中小企業(yè)加強風險控制

在我國激烈的市場競爭環(huán)境中，風險評估成為企業(yè)經營管理的重要管理手段。因此，中小企業(yè)及時評估各項風險，以及評估企業(yè)能承受風險的程度，做好風險的防范工作至關重要。內部控制制度在健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)基礎上，增加企業(yè)的風險管理意識，通過對事前的風險評估預測，事中的風險應對和事后的風險分析等，保證企業(yè)健康快速發(fā)展。

二、中小企業(yè)內部控制中存在的一些主要問題

（一）企業(yè)管理者對內部控制的認識不足

我國很多中小企業(yè)的管理者缺乏先進的管理經驗，也疏于學習，思想觀念落后，對內部控制認識不足，沒有意識到內部控制可以防范經營風險，提高會計信息質量，維護財產和資源的安全完整，加強企業(yè)的經營管理，提高企業(yè)的經營效益。他們認為內控就是財務會計控制，認為墻上掛著各種規(guī)章制度就行。管理者自身都沒有意識到內部控制的重要性，普通員工更不會重視。

（二）中小企業(yè)的組織結構不太合理

我國很多中小企業(yè)的組織架構不清晰，一般都是一人身兼多職，不相容的職位未進行分離。公司的各個部門或人員之間的職責和權限比較模糊，且變動比較頻繁。多采用集權制或者投資者一人決策，導致決策缺乏科學性，與實際市場經濟情況不相符，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）中小企業(yè)內部控制制度不完善，執(zhí)行不力

中小企業(yè)雖然建立了很多制度，但是制度并不太完善。由于人員太少，不相容職務之間沒有分離開；重視現(xiàn)金的管理、而忽略各類固定資產和存貨等管理，造成財產物資內控管理不到位；在內控實施過程中沒有相應的考核機制，出現(xiàn)問題就相互推脫；還有些人員文化素質不高，自我約束能力較差，為了自身利益，順從領導意圖辦事，甚至為了討好領導，無視公司紀律，操作流程不規(guī)范，使得與內部控制要求不符，導致內部控制工作執(zhí)行不力。

（四）中小企業(yè)缺乏有效的內部審計監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內部審計監(jiān)督不夠，往往企業(yè)基于成本考慮，不成立獨立的內審部門，缺乏有效的內部監(jiān)督。有些企業(yè)專門設立了內審人員，但是由其他財務部門人員兼任，違反了內部審計的獨立性要求，對內部審計監(jiān)督的真實性產生干擾，影響內審職能的發(fā)揮。同時中小企業(yè)親情網、關系網多，礙于面子，內審無法真正發(fā)揮作用。

(五）中小企業(yè)缺乏素質高的人才

從企業(yè)的人力資源方面來看，人才是企業(yè)的核心競爭力。我國很多中小企業(yè)都沒有高端人才引進、培養(yǎng)、激勵、考核退出制度，企業(yè)往往都是家族企業(yè)，很多都是唯親是用，關鍵崗位一家親，相互之間不能有效的制約，導致人才素質低，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。特別是公司很多重要的部門，公司領導傳統(tǒng)思想嚴重，管錢要用自己人，出納兼會計、保管兼采購等現(xiàn)象很多，內部控制就會出現(xiàn)重大缺陷。沒有高素質的人才，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、加強中小企業(yè)內部控制建設的對策

（一）加強管理者對企業(yè)內部控制的認識

中小企業(yè)管理層應該在內部控制中發(fā)揮主導作用，才能讓內控執(zhí)行下去。管理者要清楚的認識到內部控制的作用，它不但會影響企業(yè)的長遠發(fā)展，還會關系到企業(yè)的生死。可以通過編制企業(yè)內部管理手冊，將公司內部制度人手一冊，使所有員工明確自己的權利和責任。并定期召開員工大會，強調內部控制的重要作用，引起全員的重視。只有管理者帶頭，員工才能遵照執(zhí)行，從而加強企業(yè)的內部控制管理，改善企業(yè)的經營。

（二）加強中小企業(yè)的組織結構建設

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，人員較少，所以不可避免的會出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。但是中小企業(yè)應該根據自身的情況合理安排各個崗位，避免出現(xiàn)不相容職務集于一人的情況。比如會計與出納職務不能由一人擔任，出納不能擔任稽核、會計檔案保管和收入費用債務等賬目的登記工作；支票保管和印章保管也不能一人兼任，支票審核和支票簽發(fā)也要分開，支票簽發(fā)由出納人員擔任，其他人員不能兼任。

（三）完善各項內控制度，增強執(zhí)行力

中小企業(yè)要結合自身特點，建立適合自己實際情況的內控制度。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，因此可以簡化內部控制制度，讓內控兼顧效益，但是簡化的同時要保證全面有效。企業(yè)的內控體系應該貫穿于企業(yè)經營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個階段、各個層級，比如組織機構控制、責任分工控制、業(yè)務程序控制、授權批準控制、計劃預算控制等等。

有了制度還不夠，還要保證制度的有效執(zhí)行。這就需要制定有效的考核激勵機制，來激發(fā)員工的主人翁意識，有效的引導和規(guī)范員工的行為，使其個人目標和企業(yè)目標統(tǒng)一起來，從而促進企業(yè)的發(fā)展。當然對于違反規(guī)定的員工采取一定的處罰措施，也能夠強制員工按章辦事。

（四）加強企業(yè)內部審計監(jiān)督檢查

中小企業(yè)要想保證內部控制的有效執(zhí)行，還需要強化內部審計職能，這首先就要保證內審人員的獨立性，有了獨立性才能保證公正性和客觀性。其次還要定期對審計人員進行培訓，不斷強化職業(yè)道德和審計技能，全面運用先進網絡技術，及時規(guī)避內部控制制度漏洞和風險。對于確實人手不夠的企業(yè)，可以由財務部為主導其他部門輔助配合，全體員工參與，相互監(jiān)督，結合內控制度執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的各項問題，找出內控薄弱環(huán)節(jié)和失控點，并不斷改善。

（五）采取措施，提高職工素質

加強企業(yè)人力資源政策建設，包括人才的招聘、培訓、考核、提拔等管理制度。在招聘時可以加強考核形式，比如筆試、面試、小組討論等多形式結合，選拔有能力的高素質的人才。杜絕任人唯親情況，用現(xiàn)代化的管理思路開展人力資源工作。同時不斷對企業(yè)員工進行各種培訓，提高現(xiàn)有員工的素質水平和工作效率。另外，根據企業(yè)的實際情況和生產經營發(fā)展需要，建立科學的激勵機制和獎罰措施，調動全公司員工積極性，促進企業(yè)快速發(fā)展。

四、結束語

總之，內部控制作為企業(yè)經營管理的重要手段，對于中小企業(yè)很重要。內部控制制度不是一成不變的，由于中小企業(yè)規(guī)模小、靈活性比較高，更應該結合企業(yè)自身的特點建立內部控制制度。只有建立并執(zhí)行有效的內控制度，提升全員參與度，才能有效提高內控水平，使內控真正為企業(yè)所用，促進企業(yè)健康發(fā)展。