李 莉

內部審計是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。審計目標是為單位和部門提出有價值合理意見，發(fā)揮審計監(jiān)督和服務功能。目前，大部分縣區(qū)行政事業(yè)單位內部審計工作未能充分發(fā)揮審計的作用和職能，內審工作存在發(fā)展不平衡、缺乏制度保障等問題。

一、內部審計工作的地位

審計進入新時代，內部審計開啟新征程，內部審計工作的地位和作用越來越重要。審計署曾頒布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和《審計署關于加強內部審計工作業(yè)務指導和監(jiān)督的意見》的發(fā)布，明確了內部審計在審計監(jiān)督體系中的重要地位和作用，拓展了內部審計的職責范圍，增強了內部審計的權威性和獨立性，為內部審計事業(yè)發(fā)展注入了前所未有的思想和行動力量。

二、當前內部審計工作存在的問題

（一）內部審計人員的素質參差不齊?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力?？h區(qū)行政事業(yè)單位內部審計人員的專業(yè)技術檔次參差不齊，人員素質不高，缺乏專業(yè)性、綜合性人才。內審人員因年齡結構、知識結構、思維方法、專業(yè)背景方面的差異，內審工作對他們來講，既是機遇也是挑戰(zhàn)。抽查A 縣依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位45個內部審計機構人員情況：共有內審人員122 名，其中：知識結構大專以下14 人，占內審總人數(shù)11.48%；大專學歷65 人，占內審總人數(shù)53.27%；大學及大學以上學歷43人，占內審總人數(shù)35.25%。會計專業(yè)57 人，占內審總人數(shù)46.72%；計算機專業(yè)2 人，占內審總人數(shù)1.64%；工程專業(yè)4 人，占內審總人數(shù)3.28%；其他專業(yè)59 人，占內審總人數(shù)48.36%。人員結構40 歲以上105 人，占內審總人數(shù)86.07%；40 歲以下17 人，占內審總人數(shù)13.93%。A 縣行政事業(yè)單位內部審計機構凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏，內審人員人員結構比較老化，缺乏審計經(jīng)驗、計算機方面、工程專業(yè)知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度。

（二）內部審計人員獨立性不高，內控制度不健全。縣區(qū)各行政事業(yè)單位，盡管設立內審機構，配備內審人員，但內審人員大部分是由長期擔任財會工作的人員兼任，形同虛設，未能充分發(fā)揮內審工作職能。抽查A 縣依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位45 個內部審計機構，單獨設立內部審計機構3 個，占總數(shù)6.67%；專職內審人員6 名，占總人數(shù)4.92%。2017 至2018 年度開展審計項目137 個，提出審計建議149 條。A 縣區(qū)大部分行政事業(yè)單位未建立相關內部審計的部門規(guī)章制度，內部控制的不完善，影響內審的獨立性和權威性地充分發(fā)揮，進一步影響到內部審計工作的高質量發(fā)展，內審的監(jiān)督和服務職責也無法履行。

（三）內部審計方式傳統(tǒng)單一。隨著互聯(lián)網(wǎng)的深度發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然到來，內部審計人員仍停留于傳統(tǒng)的財務審計，多數(shù)單位在實施審計任務時多數(shù)還采用手工審計的方法，審計手段單一，審計效率不高。A 縣部分行政事業(yè)單位領導對內審工作不夠重視，內審經(jīng)費得不到保障，缺乏必要的硬件知識和軟件技術投入，部門業(yè)務數(shù)據(jù)庫建設更為滯后，計算機審計很少應用，不會應用大數(shù)據(jù)信息，利用計算機審計進行篩查比對整理，發(fā)現(xiàn)審計疑點。審計質量未能充分發(fā)揮。

二、完善A 縣行政事業(yè)單位內部審計的對策

（一）加強隊伍建設，提升審計人員的綜合素質。通過加強隊伍建設，不斷提高審計人員的政治綜合素質和業(yè)務水平，組建成高素質的審計團隊，從根本上實現(xiàn)審計質量的有效提升。在內部審計高速發(fā)展的新時代，內部審計人員要順應時代潮流，樹立學習意識，積極主動加強業(yè)務技能培訓，擴充知識面、提升專業(yè)能力、學習新技術，逐步開展信息化審計、大數(shù)據(jù)審計等現(xiàn)代化審計方式，努力實現(xiàn)新時代對審計人員的新要求，逐步壯大復合型審計人才隊伍?；鶎有姓聵I(yè)單位要積極組織審計人員參加各級審計部門和審計行業(yè)學會舉辦的綜合性和專業(yè)性的審計業(yè)務培訓，通過送出去學、請進來教、考察交流學習等方式，提升內審人員專業(yè)勝任能力。

（二）建立健全管理體制，完善內部控制。加強和完善制度建設是提升審計質量的重要保障?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”。通過建章立制，完善內部控制，可以在審計前降低審計風險發(fā)生的可能性，做到防患于未然。A 縣各行政事業(yè)單位認真貫徹落實《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，制定和不斷完善與之相適應的管理辦法（制度）來規(guī)范審計工作。要以《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署8 號令）和《A 縣審計局內部審計作業(yè)參考規(guī)程》等文件為重要依據(jù)和基礎，完善審計項目內審人員職業(yè)道德規(guī)范等各項制度，引導和規(guī)范正確使用職權，依法行政，通過建立健全完善內部審計體制機制和制度建設，提升內部審計規(guī)范化水平和質量。

（三）提高內部審計重要性的認識，發(fā)揮好單位內部審計資源優(yōu)勢。內部審計身處組織內部，具有熟悉組織運行環(huán)境、戰(zhàn)略目標和業(yè)務管理活動，便于長期跟蹤了解組織運行情況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、提出改進建議，發(fā)揮風險防控作用?？h區(qū)行政事業(yè)單位領導干部提升對內部審計的認知度，使其充分認識到內部審計在組織內部的重要價值，堅持立足單位中心工作謀審計、抓審計，年度工作計劃列審計；在機構設置、人員配置、工作安排等方面重視內部審計工作，配齊配強內部審計資源人、財、物。重視審計結果，關注審計整改，促進提升內部審計成效，為扎實推進內審工作高質量發(fā)展發(fā)揮作用。

（四）加強審計質量控制，提升審計質量。審計質量控制是指審計組織和審計人員為確保審計質量，提高工作效率，而制定和運用的各項政策和程序。內部審計應充分發(fā)揮其熟悉內部機構、業(yè)務流程等方面的優(yōu)勢，通過加強審計質量控制，提升審計質量。注重審計質量控制，在審計事前、事中和事后都要加強質量管理控制，例如：制定實施方案前要充分做好審計調查，摸清被審計單位的業(yè)務情況，財務收支情況、內控管理情況，明確審計內容，把握審計重點；獲取真實、可靠、充分審計證據(jù)，編制審計報告要事實清楚，要素齊全，定性準確。通過實施審計質量控制，降低審計風險，提高審計效率和質量，使審計工作適應單位內外部環(huán)境變化的需要。

（五）創(chuàng)新內審方式方法，推動內審工作質量提升。當今大數(shù)據(jù)時代已來臨，縣區(qū)行政事業(yè)單位內部審計要轉變觀念，審計人員要發(fā)揮信息化技術在審計工作中的作用，主動推進審計工作創(chuàng)新，不斷增強內部審計建設性的作用。在審計工作過程中，全面推廣應用計算機審計，加大AO 應用實例創(chuàng)建力度，轉變審計思維，強化大數(shù)據(jù)思維，著力提高內審人員運用大數(shù)據(jù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，準確發(fā)現(xiàn)疑點，利用大數(shù)據(jù)信息解決審計問題，學會應用計算機審計專家經(jīng)驗，及時總結并推廣，提高內部審計信息化水平。實踐證明，應用計算機審計，對提高審計工作效率和質量方面發(fā)揮不可代替的作用。