袁崇雙

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作已經(jīng)逐步受到重視，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)方式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)以及管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，可以幫助企業(yè)良好運(yùn)行。同時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以規(guī)范企業(yè)管理行為，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在目前企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用范圍已經(jīng)逐漸加大，同時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也起到了一定促進(jìn)作用。

一、企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

(一)有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)發(fā)展受到企業(yè)內(nèi)部以及外部等多重因素影響，尤其是現(xiàn)在整體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)更加頻繁，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力變大，而在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)遇到的外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策方面以及行業(yè)整體發(fā)展情況的約束等，企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)以及管理方面，通常情況下企業(yè)對(duì)外部因素?zé)o法有效控制，只能通過(guò)做好內(nèi)部控制并加強(qiáng)自身管理的方式降低風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方式，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的有效控制，并且保障自身企業(yè)活動(dòng)的合法、合理、規(guī)范，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題以及未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，保障企業(yè)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好運(yùn)行。

（二）提升企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展?jié)摿?。企業(yè)整體發(fā)展需要應(yīng)對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)部以及外部的各種風(fēng)險(xiǎn)沖擊，而在發(fā)展過(guò)程中，往往某個(gè)較為細(xì)小的因素就有可能導(dǎo)致企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)方式可以保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理水平有效提高，并對(duì)整體規(guī)劃發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)方式，企業(yè)也能夠增加財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)自身資金有效運(yùn)用，保障企業(yè)資源的合理配置，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)工作人員的行為，使得內(nèi)部管理更加科學(xué)化，從而整合企業(yè)資源，增加發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)存在的一般性問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)整體運(yùn)行監(jiān)督不到位。企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作需要建立相應(yīng)監(jiān)督措施，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范執(zhí)行，而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然得到一定推廣，但內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行監(jiān)督并沒(méi)有得到有效控制。企業(yè)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，主要是為了對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并提前發(fā)現(xiàn)未知風(fēng)險(xiǎn)，保障自身日常運(yùn)行穩(wěn)定。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不能凌駕于企業(yè)整體運(yùn)行之上，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)，整體內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展需要進(jìn)行一定監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)工作可以在完善準(zhǔn)則下進(jìn)行。但目前企業(yè)運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量普遍無(wú)法達(dá)到要求，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法為整體風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法有效勘查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前主要用于事后控制，而在事前與事中并沒(méi)有得到有效運(yùn)用，通常情況下整體審計(jì)方法往往在企業(yè)財(cái)務(wù)工作等結(jié)束之后進(jìn)行審計(jì)，這種方式雖然可以對(duì)其之前整體經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效評(píng)估，但無(wú)法對(duì)企業(yè)后續(xù)工作提供有效指導(dǎo)，整體審計(jì)方式處于滯后狀態(tài)。而且隨著目前企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)變化波動(dòng)情況更加劇烈，企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化更為頻繁。但目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有運(yùn)用信息化手段，導(dǎo)致整體內(nèi)部審計(jì)無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際要求，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)方式的落后性也導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量降低，并使得審計(jì)工作人員的工作壓力逐步增加。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏專(zhuān)業(yè)人才。內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)用于整體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到有效提升，并可以對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全流程控制，有效防范未知風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。而目前內(nèi)部審計(jì)人員較為缺失，大部分企業(yè)的審計(jì)人員財(cái)務(wù)能力以及管理能力等不能達(dá)到要求。同時(shí)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展較為緩慢，人才培養(yǎng)方面還沒(méi)有跟上企業(yè)發(fā)展要求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部審計(jì)人員的整體工作質(zhì)量較為落后，同時(shí)管理以及培訓(xùn)工作不能得到有效保障。這些因素都使得整體審計(jì)工作無(wú)法有效推進(jìn)，同時(shí)也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效指導(dǎo)。

三、提升內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)作用的優(yōu)化措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)，首先需要自身的工作內(nèi)容以及工作結(jié)果保持科學(xué)性。因此公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)整體審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)有效推進(jìn)。企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全流程監(jiān)督。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性也要加強(qiáng)管理，保證將內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并對(duì)個(gè)人職責(zé)進(jìn)行有效監(jiān)督，加強(qiáng)整體內(nèi)部審計(jì)工作人員工作規(guī)范性，保障內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié)得到有效落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量提升。公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于整體內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)利的劃分，依據(jù)公司制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，保證整體工作有序推進(jìn)，同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及內(nèi)容作出有效規(guī)劃，防止影響企業(yè)部門(mén)正常工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型工作，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部審計(jì)工作最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制，保障企業(yè)在整體運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，并最終實(shí)現(xiàn)整體資源有效配置。而為了增強(qiáng)整體風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)需要改良自身內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。比如進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)可以幫助內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與公司日?；顒?dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行了解，并對(duì)企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)工作規(guī)劃進(jìn)行整理，結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，應(yīng)用swot 方式對(duì)企業(yè)目前情況采取有效規(guī)劃，并對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有效評(píng)估，幫助企業(yè)管理層進(jìn)行戰(zhàn)略性決策，防止未知風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可以有效維護(hù)并保障企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平有效提升，形成事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)以及控制工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培訓(xùn)工作，保障內(nèi)部審計(jì)工作有序推進(jìn)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)人才較為缺失，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于自身內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，幫助內(nèi)部審計(jì)人員提升自身工作素質(zhì)，完成企業(yè)日常內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)對(duì)于人力資源招聘模塊也應(yīng)加強(qiáng)重視，通過(guò)社會(huì)招聘等方式對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行引進(jìn)，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上公司還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不定期進(jìn)行培訓(xùn)工作，保障審計(jì)人員信息化管理水平得到有效提升，并對(duì)整體審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有效認(rèn)識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)發(fā)展新形勢(shì)下應(yīng)當(dāng)不斷提升自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，積極掌握審計(jì)工作政策以及法律的有關(guān)動(dòng)向，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié)做到有效落實(shí)，并提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)整體風(fēng)險(xiǎn)控制能力，為企業(yè)發(fā)展提供助力，從財(cái)務(wù)核算型人才提升為審計(jì)管理型人才。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制，需要內(nèi)部審計(jì)工作的有效推進(jìn)以及支持，但目前內(nèi)部審計(jì)工作依然存在較多缺點(diǎn)，這需要企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)而提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平。