岳淑梅

一、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的重要性

成本管理是指在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中實(shí)施成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本控制、成本分析等一系列管理活動(dòng)的總稱。農(nóng)村信用社成本管理工作要注重從成本核算向成本控制轉(zhuǎn)變，從成本經(jīng)營(yíng)性控制向成本規(guī)劃性控制轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)成本管理向動(dòng)態(tài)成本管理轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)成本管理,有助于農(nóng)村信用社提高經(jīng)營(yíng)效益，提升競(jìng)爭(zhēng)水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)村信用社成本管理中存在的問(wèn)題

（一）成本管理體系不建全

目前，大部分農(nóng)村信用社雖然也制定了一系列的成本控制管理制度，但總體來(lái)看，相關(guān)制度建設(shè)還很不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：一是費(fèi)用預(yù)算管理水平低。費(fèi)用開(kāi)支缺乏預(yù)算，新購(gòu)置的網(wǎng)點(diǎn)裝修、大宗物品的采購(gòu)等雖然有預(yù)算，但卻很難按照預(yù)算進(jìn)行控制，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，且不能隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。費(fèi)用管理委員會(huì)的工作大多是關(guān)注程序上的合規(guī)性，沒(méi)有真正對(duì)費(fèi)用的合理性進(jìn)行研究，使得審批流于形式。二是成本核算及費(fèi)用分?jǐn)傊贫炔唤∪?。成本的核算涉及到每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，核算對(duì)象既包括前臺(tái)業(yè)務(wù)部門，也包括后臺(tái)非業(yè)務(wù)部門，目前的成本核算尚不完善，沒(méi)有按照成本對(duì)象進(jìn)行核算。費(fèi)用分?jǐn)傄矡o(wú)法真實(shí)反映資產(chǎn)的使用情況。比如：固定資產(chǎn)的攤銷普遍按使用年限，采用直線攤銷法，尤其電子產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，預(yù)計(jì)凈殘值、使用年限等發(fā)生變化的，沒(méi)有按照固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況進(jìn)行調(diào)整。三是成本核算系統(tǒng)落后。農(nóng)村信用社目前的成本核算僅限于對(duì)監(jiān)管部門規(guī)定指標(biāo)的計(jì)算，且主要是事后核算，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展提供的幫助不大。

（二）缺乏成本控制考核機(jī)制

目前，農(nóng)村信用社的業(yè)績(jī)考核主要為存款、貸款、不良貸款、中間業(yè)務(wù)等經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)，以此來(lái)衡量管理層的能力，并與管理層的工資掛鉤。為了完成相應(yīng)的任務(wù)考核，管理層會(huì)竭盡所能去完成指標(biāo)，有時(shí)為了完成任務(wù)指標(biāo)，不惜花費(fèi)大量的成本，比如：為了完成卡折替代率，花費(fèi)了大量的人力物力財(cái)力，完成了任務(wù)指標(biāo)，但形成了大量的睡眠卡，造成了資源浪費(fèi)。利潤(rùn)的增加，可以通過(guò)收入的增加，也可以通過(guò)費(fèi)用的減少。農(nóng)村信用社的管理層沒(méi)有意識(shí)到成本控制管理工作的重要性，究其原因就是未建立成本控制管理的績(jī)效考核機(jī)制。農(nóng)村信用社吃“大鍋飯”的現(xiàn)象仍不同程度地存在，成本費(fèi)用的高低與部門、員工的考核并未掛鉤，缺乏針對(duì)成本費(fèi)用方面的考核。

（三）重點(diǎn)成本管理不到位

部分農(nóng)村信用社成本收入比居高不下，持續(xù)超過(guò)45%的標(biāo)準(zhǔn)，人員費(fèi)用占營(yíng)業(yè)費(fèi)用比重逐年上升，人均創(chuàng)利則呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。成本收入比較高的原因主要有以下幾方面：為了增加物理網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面，農(nóng)村信用社在過(guò)去若干年里大量購(gòu)置或租賃房屋，用于網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)用房，消耗部分流動(dòng)資金，為了提高市場(chǎng)占有率，有些信用社在未充分考慮創(chuàng)效因素的前提下盲目擴(kuò)充營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，低效、無(wú)效網(wǎng)點(diǎn)又消耗一部分人力、物力成本；信息科技投入力度不足，信息科技開(kāi)發(fā)基本依賴于外包,重投入、輕質(zhì)量，存在功能落后、系統(tǒng)缺陷等問(wèn)題,致使信息不完整，不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展及防控風(fēng)險(xiǎn)的需要；此外，同業(yè)業(yè)務(wù)部門員工績(jī)效工資遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他業(yè)務(wù)部門員工績(jī)效，由于利益驅(qū)使同業(yè)投融資業(yè)務(wù)面臨相當(dāng)大的隱性成本。

（四）資金成本管理意識(shí)薄弱

部分有資質(zhì)參與同業(yè)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的信用社同業(yè)投融資業(yè)務(wù)制度滯后，不能覆蓋全部業(yè)務(wù)流程，缺乏明確操作規(guī)范，資金業(yè)務(wù)偏離主業(yè)且杠桿較高、風(fēng)險(xiǎn)管控能力差，違約事件屢見(jiàn)不鮮；無(wú)資質(zhì)參與同業(yè)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的信用社，資金投放渠道少，閑置資金成本負(fù)擔(dān)大，于是尋求有資質(zhì)的農(nóng)村信用社存放資金賺取利差，一旦有資質(zhì)信用社的業(yè)務(wù)發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)，立刻傳導(dǎo)至該無(wú)資質(zhì)的信用社并產(chǎn)生次級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，資金成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出承受范圍；普遍缺乏流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未形成系統(tǒng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案及應(yīng)對(duì)措施，對(duì)銀行流動(dòng)性覆蓋比率與凈穩(wěn)定資金比率等監(jiān)管要求領(lǐng)悟不深，資金期限錯(cuò)配現(xiàn)象嚴(yán)重，發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)只能變賣優(yōu)質(zhì)的長(zhǎng)期資產(chǎn)彌補(bǔ)損失，喪失高回報(bào)收益的同時(shí)，也增加了額外的流動(dòng)性成本。

（五）資本管理不到位

部分農(nóng)村信用社授權(quán)授信制度不健全，執(zhí)行不到位，致使融出資金集中度高，信用風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，不良資產(chǎn)余額上升，資本補(bǔ)充壓力增加。隨著近年來(lái)利率市場(chǎng)化導(dǎo)致銀行利差縮減，以及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)范圍的限制，農(nóng)村信用社股金分紅壓力不斷增加，資本積累逐漸減少。為了追求短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擴(kuò)充業(yè)務(wù)規(guī)模，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模及品種與資本補(bǔ)充不匹配，消耗大量資本成本；重事前審查輕事后跟蹤，重事前激勵(lì)輕事后考核，重表內(nèi)業(yè)務(wù)輕表外業(yè)務(wù)，形成頭重腳輕的經(jīng)營(yíng)格局，不良資產(chǎn)逐年攀升，撥備補(bǔ)充壓力加大，加劇了資本消耗；盲目引入外部投資者，未真正做到“資源互補(bǔ)、長(zhǎng)期合作、可持續(xù)增長(zhǎng)和長(zhǎng)期回報(bào)”的管理決策。個(gè)別農(nóng)商行失去經(jīng)營(yíng)控制權(quán)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策由戰(zhàn)略合作伙伴一手掌管，甚至存在利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資本的現(xiàn)象，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法估量。

三、完善農(nóng)村信用社成本管理的對(duì)策

（一）建立完善的財(cái)務(wù)成本管理體系

強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)制是成本管理順利推進(jìn)的前提。首先，農(nóng)村信用社應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算的執(zhí)行以及解決執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并將預(yù)算的執(zhí)行情況納入考核，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中的偏差及產(chǎn)生的原因，真正使預(yù)算管理發(fā)揮作用。其次，建立成本核算制度。成本核算制度是財(cái)務(wù)成本管理的重要組成部分，要將成本按照對(duì)象、部門、業(yè)務(wù)等進(jìn)行劃分，將成本費(fèi)用分?jǐn)偟较鄳?yīng)的受益部門。設(shè)立專門的人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理、盤點(diǎn)、清理、減值準(zhǔn)備的計(jì)提等，使資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的價(jià)值及現(xiàn)狀。最后，引進(jìn)先進(jìn)的成本核算系統(tǒng)。要通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算分析，為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、決策、考核等提供數(shù)據(jù)支撐，加強(qiáng)成本精細(xì)化管理，以達(dá)到為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的目的。

（二）提高財(cái)務(wù)成本管理意識(shí)

農(nóng)村信用社要逐步將資產(chǎn)利潤(rùn)率、人均利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)引入，設(shè)立科學(xué)的考核指標(biāo)體系。通過(guò)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，逐步使管理層重視財(cái)務(wù)成本管理工作，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，同時(shí)還要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的成本管理意識(shí)，樹(shù)立節(jié)約理念，形成人人參與經(jīng)營(yíng)管理的氛圍。意識(shí)是行為的先導(dǎo)，“成本管理、人人有責(zé)”，觀念轉(zhuǎn)變到位了，成本管理就會(huì)成為自覺(jué)的行動(dòng)。

（三）加強(qiáng)重點(diǎn)成本管控

農(nóng)村信用社應(yīng)在保持費(fèi)用投入與盈利增長(zhǎng)總體匹配的基礎(chǔ)上，要對(duì)低效、無(wú)效資產(chǎn)盤活，加快閑置固定資產(chǎn)處置，減少物理網(wǎng)點(diǎn)投入，提高互聯(lián)網(wǎng)金融等新產(chǎn)品應(yīng)用推廣，提高電子銀行筆數(shù)替代率和交易金額替代率；加大信息科技投入，年度信息科技投入力度保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，同時(shí)避免信息科技費(fèi)用大量閑置結(jié)余，切實(shí)提高投入產(chǎn)出效率，增強(qiáng)信息科技系統(tǒng)建設(shè)能夠?qū)I(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、服務(wù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶維護(hù)等形成全面支撐，能夠滿足社員機(jī)構(gòu)差異化、靈活性的信息科技服務(wù)需求，降低財(cái)務(wù)成本。

（四）統(tǒng)籌資金成本管理

農(nóng)村信用社應(yīng)科學(xué)制定資金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略, 明確投資范圍及營(yíng)運(yùn)杠桿倍數(shù)，確保業(yè)務(wù)發(fā)展與自身經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)管控能力相適應(yīng)，合理制定投資業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，制定資金業(yè)務(wù)行業(yè)管理制度，強(qiáng)化服務(wù)“三農(nóng)”戰(zhàn)略定力、堅(jiān)守市場(chǎng)定位，防止業(yè)務(wù)過(guò)度擴(kuò)張?jiān)斐芍鳂I(yè)基礎(chǔ)不穩(wěn)和支農(nóng)服務(wù)弱化；建立與業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng), 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力；完善行業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理制度，合理匹配投融資期限結(jié)構(gòu)，有效控制低流動(dòng)性業(yè)務(wù)品種和同業(yè)負(fù)債依存度，建立完善流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)限額管理體系和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)性限額管理體系，定期進(jìn)行壓力測(cè)試，確保任何時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)性安全和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可控，保證成本收益對(duì)等。

（五）完善資本成本管控

農(nóng)村信用社要制定落實(shí)資本管理辦法，重點(diǎn)完善股權(quán)管理制度，明確外部股東投資入股比例以及強(qiáng)化股東資質(zhì)審核，降低因外部股東完全干預(yù)正常經(jīng)營(yíng)、利益輸送等涉及違法違規(guī)關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致機(jī)構(gòu)出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)；建立建全風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警制度，防范集中度風(fēng)險(xiǎn)、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)、社團(tuán)貸款風(fēng)險(xiǎn)、政府融資平臺(tái)和限控行業(yè)貸款等重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)緩釋水平，注重發(fā)揮資本對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向作用，推動(dòng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)向資本節(jié)約型轉(zhuǎn)變；建立績(jī)效考核制度，逐步提高利潤(rùn)留存，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的利潤(rùn)分配理念，科學(xué)制定利潤(rùn)分配方案，同時(shí)加大已核銷不良資產(chǎn)的追收管理，防止已核銷不良資產(chǎn)無(wú)人問(wèn)津形成真正死賬、呆賬。推動(dòng)在清收不良資產(chǎn)方面形成有力有效的工作機(jī)制，加強(qiáng)不良資產(chǎn)的考核力度，增加資本積累，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

四、總結(jié)

綜上所述，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理，加快組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，明確成本責(zé)任中心，進(jìn)行精細(xì)化的成本分?jǐn)?，重視?duì)成本管理的考核與評(píng)價(jià)，完善成本管理信息系統(tǒng)。通過(guò)優(yōu)良的成本管理體系，引導(dǎo)產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化資源配置，改善經(jīng)營(yíng)決策，使成本管理理念融入業(yè)務(wù)發(fā)展全過(guò)程，培育和增強(qiáng)信用社的核心競(jìng)爭(zhēng)力。