陳康娣

引言

隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，用電需求的日益增長，電網(wǎng)企業(yè)可以說家大業(yè)大，尤其在電網(wǎng)建設(shè)如火如荼的今天，從屬于企業(yè)內(nèi)控管理的財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展越發(fā)的重要，并尤為迫切。財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)管理過程的一個(gè)不可缺少的工作環(huán)節(jié)，是保證財(cái)務(wù)安全的內(nèi)在需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)糾正生產(chǎn)運(yùn)行中的不當(dāng)行為，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理具有積極作用。

一、財(cái)務(wù)稽核的含義

財(cái)務(wù)稽核與置身于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外的內(nèi)部審計(jì)不同，財(cái)務(wù)稽核的核心是強(qiáng)化財(cái)務(wù)自律機(jī)制。“財(cái)務(wù)稽核是指由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)督活動(dòng)”。財(cái)務(wù)稽核是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行自我約束、自我診斷、自我分析、自我評(píng)價(jià)和自我完善的過程，是強(qiáng)化企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要工作?？梢姡?cái)務(wù)稽核可以檢驗(yàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，有利于切實(shí)完善企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)部控制。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)稽核工作對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作涉及到資金稽核、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稽核、預(yù)算稽核、固定資產(chǎn)稽核、基建工程稽核、稅務(wù)稽核六大類稽核關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)前各個(gè)電網(wǎng)企業(yè)設(shè)置了專職或兼職稽核人員，開展日?；斯ぷ?，但工作主要停留事后稽核，停留在狹義的財(cái)務(wù)稽核層面上，即主要對(duì)賬目基礎(chǔ)上的稽核監(jiān)督，關(guān)注的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、日常記賬憑證的審核：審核憑證是否記錯(cuò)科目、是否符合會(huì)計(jì)核算要求記賬，審核財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性，一定程度上避免、減少對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等。

三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核存在問題分析

目前電網(wǎng)企業(yè)在廣義上的財(cái)務(wù)稽核層面沒有真正落實(shí)開展，即沒有對(duì)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，沒有對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核，以致當(dāng)前各個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的稽核工作沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）稽核工作流于形式

電網(wǎng)企業(yè)普遍對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作重要性認(rèn)識(shí)不足，沒能結(jié)合本單位的實(shí)際工作、實(shí)際情況制定切實(shí)可行的稽核工作規(guī)范，有的還錯(cuò)誤的認(rèn)為，財(cái)務(wù)稽核工作可以被每年例行的內(nèi)外部專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等替代，忽視了“規(guī)范的會(huì)計(jì)核算離不開正確的稽核”，意識(shí)不到財(cái)務(wù)稽核工作的重要性及意義，導(dǎo)致很多時(shí)候稽核工作流于形式。

（二）人員業(yè)務(wù)能力有待提高

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作質(zhì)量取決于稽核人員的工作能力。財(cái)務(wù)稽核工作的相關(guān)制度對(duì)從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員要求較高，應(yīng)掌握工作所需的專業(yè)知識(shí)，例如，財(cái)務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融投資、稅務(wù)等，熟悉并能正確貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)；綜合分析、文字撰寫和判斷等能力都必須要較強(qiáng)，而且還要能夠獨(dú)立完成工作。但目前各個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核人員除了掌握稽核人員所必需的財(cái)會(huì)知識(shí)外，其他方面的知識(shí)還滿足不了稽核工的要求。導(dǎo)致稽核工作質(zhì)量不高，不能發(fā)揮稽核工作應(yīng)有的作用。

（三）核算工作與稽核工作混淆，界定不清

我國目前使用的稽核方法和程序主要適用于單純的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，一般不會(huì)涵蓋財(cái)務(wù)管理工作。各個(gè)地市電網(wǎng)企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)核算的同時(shí)兼顧財(cái)務(wù)稽核的職責(zé)，未能凸顯出財(cái)務(wù)稽核工作獨(dú)立性這一特點(diǎn)，也不符合財(cái)務(wù)稽核工作的“財(cái)務(wù)稽核人員不得兼編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及出納等崗位”要求。例如會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定的審核業(yè)務(wù)要求的關(guān)鍵點(diǎn)、附件清單對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)賬原始憑證或記賬憑證進(jìn)行審核，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、可靠并及時(shí)記賬，該過程將財(cái)務(wù)稽核功能包含其中，財(cái)務(wù)稽核工作沒有獨(dú)立性。導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核難以發(fā)揮應(yīng)有的功能。

四、解決電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核問題的建議

在當(dāng)前改制不斷深入、業(yè)務(wù)不斷更新的形勢下,構(gòu)建事前控制、事中監(jiān)督、事后反饋的財(cái)務(wù)稽核管理模式，是對(duì)加強(qiáng)地市電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力的一種創(chuàng)新嘗試。并借助信息化手段，結(jié)合內(nèi)控管理，完善財(cái)務(wù)稽核體系。

（一）構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)業(yè)財(cái)全過程聯(lián)動(dòng)機(jī)制

電網(wǎng)企業(yè)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)是從企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系及環(huán)節(jié)控制出發(fā)，對(duì)計(jì)劃、執(zhí)行和成效三個(gè)階段上的各個(gè)聯(lián)動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入剖析，尋找“共通語言”,及時(shí)信息交換，通過對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)稽核，使財(cái)務(wù)能夠及時(shí)、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并指導(dǎo)、支撐業(yè)務(wù)的迅速開展。為此電網(wǎng)企業(yè)才能建立健全財(cái)務(wù)稽核管理體系，且具有統(tǒng)一組織、分級(jí)負(fù)責(zé)等特點(diǎn)，基于科技管理平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核工作深度的挖掘和稽核范圍的拓展，進(jìn)而全過程監(jiān)督考核整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，改變稽核只能事后檢查的傳統(tǒng)方式,實(shí)施事前控制和事中監(jiān)督、事后反饋的新型財(cái)務(wù)稽核模式,拓展工程、成本、往來等項(xiàng)目的提醒、警告、控制等自動(dòng)稽核功能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與營銷、預(yù)算、工程等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫稽核管理,前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口,建立多元化財(cái)務(wù)控制防線,提高財(cái)務(wù)管控能力。

（二）財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控制度緊密結(jié)合

財(cái)務(wù)稽核與內(nèi)控制度必須緊密結(jié)合“你中有我，我中有你”，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范的制定，必須參考內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度進(jìn)行不斷完善，確?；斯ぷ髯龅健坝蟹梢馈⒂姓驴裳?。作為一個(gè)企業(yè)，建立稽核崗位和稽核部門都是至關(guān)重要的，也是必需的。整個(gè)稽核工作的核心是稽核流程安排，稽核流程的內(nèi)部控制更為重要。

（三）保證稽核人員的獨(dú)立性

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核應(yīng)該拓展獨(dú)立行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，通過稽核分析和評(píng)價(jià)工作的強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。作為一個(gè)非常重要的手段，財(cái)務(wù)稽核是以提高財(cái)務(wù)管理水平為最終目的的，因此，稽核工作就不能只是簡單的糾錯(cuò)，還要處理稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并第一時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)的錯(cuò)誤處理進(jìn)行糾正。能夠基于日常的稽核分析，對(duì)產(chǎn)生錯(cuò)誤的方式和原因進(jìn)行分析，同時(shí)提示財(cái)務(wù)人員如何防范這類錯(cuò)誤的出現(xiàn)；如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理流程存在問題，要告訴財(cái)務(wù)管理人員，并提醒其及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)流程的優(yōu)化；而且，對(duì)于稽核人員來說，還能獲得較多有價(jià)值的信息，例如，內(nèi)部控制狀況、有效性等，進(jìn)而促進(jìn)稽核程序的改進(jìn)，提高內(nèi)部稽核的針對(duì)性，最終最大程度發(fā)揮內(nèi)部稽核的巨大作用。

（四）通過不同形式提高核算和稽核人員的綜合素質(zhì)

一是采取輪崗方式，通過多崗位鍛煉，達(dá)到知識(shí)互補(bǔ)、提高綜合業(yè)務(wù)水平；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)和業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，提高核算和稽核人員業(yè)務(wù)能力；三是加強(qiáng)培訓(xùn)交流，以任務(wù)為抓手，建立財(cái)務(wù)管理專家?guī)煲园l(fā)揮領(lǐng)頭羊作用。

（五）財(cái)務(wù)稽核與信息化手段有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)稽核在內(nèi)控管理要求下，與信息化手段有機(jī)的結(jié)合，提高稽核效率，提高在線稽核水平，確保財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化。以電網(wǎng)建設(shè)的財(cái)務(wù)稽核管理模式為例，根據(jù)稽核關(guān)鍵點(diǎn)，借助信息化平臺(tái)，以流程、表單和溝通機(jī)制等為手段，切入到與之相關(guān)的業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督與稽核，形成財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)系，閉環(huán)管理體系。

首先，構(gòu)建符合電網(wǎng)建設(shè)全生命周期的財(cái)務(wù)管理流程，進(jìn)行閉環(huán)管理。根據(jù)內(nèi)控管理確定電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目前期管理到報(bào)廢整個(gè)全生命周期的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)與計(jì)劃部、基建部、物流中心等部門的業(yè)務(wù)協(xié)同合作，財(cái)務(wù)人員從項(xiàng)目前期工作就介入財(cái)務(wù)稽核直至投產(chǎn)到報(bào)廢。明確業(yè)務(wù)流程中稽核關(guān)鍵點(diǎn)，具體稽核工程的前期管理、竣工決算、資金使用等業(yè)務(wù)，按照內(nèi)控的要求對(duì)各業(yè)務(wù)流程稽核關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行事前、事中檢查，并形成報(bào)告，定期向企業(yè)管理層匯報(bào)，并提供建設(shè)性意見提供參考，加強(qiáng)信息流通。

其次，根據(jù)稽核關(guān)鍵點(diǎn)，借助信息化平臺(tái)，以流程、表單和溝通機(jī)制等為手段，切入到與之相關(guān)的業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)行事前、事中的監(jiān)督與稽核，形成財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)系，閉環(huán)管理體系。

（六）稽核結(jié)果與組織、個(gè)人績效獎(jiǎng)懲掛鉤

對(duì)稽核結(jié)果不但要形成預(yù)警機(jī)制，還要與組織、個(gè)人績效獎(jiǎng)懲掛鉤。才能最大限度地凸顯出財(cái)務(wù)稽核工作的重要性，體現(xiàn)管理層對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作結(jié)果的重視，為今后財(cái)務(wù)稽核工作的開展創(chuàng)造有利條件。

五、結(jié)論

財(cái)務(wù)稽核工作是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，起到查漏補(bǔ)缺的作用，尤其促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展起到不可忽略的作用，本文就如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的作用，提出了借助信息化平臺(tái)等手段，建立與業(yè)務(wù)部門相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程，通過舉例電網(wǎng)建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)流程、稽核關(guān)鍵點(diǎn)，努力探尋發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核作用的有效途徑，從而提高地市電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。