王林桃

財(cái)務(wù)管理，是一種基于不同理論架設(shè)下，設(shè)定一定的整體目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的投資、籌資、現(xiàn)金流動(dòng)、利潤(rùn)等方面的分配管理，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)報(bào)表是用來記錄企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，資金流動(dòng)、利潤(rùn)變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)和重要一環(huán)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是必不可少。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論基礎(chǔ)

1.資產(chǎn)負(fù)債表情況分析。資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)企業(yè)某一特殊時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，又被成稱為財(cái)務(wù)狀況表。通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析工作，可以全面掌握企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債情況。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，通過對(duì)存貨報(bào)表、應(yīng)收應(yīng)付款賬目科目、預(yù)收預(yù)付款賬目等科目進(jìn)行報(bào)表分析，可以全面地了解企業(yè)的流動(dòng)性資產(chǎn)情況，為政策制定提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)狀況進(jìn)行報(bào)表分析，可以實(shí)時(shí)了解企業(yè)的硬件配備與生產(chǎn)能力之間的關(guān)系，為財(cái)務(wù)管理工作的開展提供良好的支撐。

2.利潤(rùn)表情況分析。利潤(rùn)表是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所呈現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果狀況，又被稱為經(jīng)營(yíng)成果表。利潤(rùn)表記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用等支出項(xiàng)目，也記錄了收入項(xiàng)目，反映出企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，這點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表的作用相似，不同在于利潤(rùn)表可以直接反映出某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)的盈利情況。

3.現(xiàn)金流量表情況分析?，F(xiàn)金流（量）表是對(duì)企業(yè)某一周期內(nèi)（通常是按季或年測(cè)算）現(xiàn)金的流動(dòng)情況反映。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理等工作影響更大，同時(shí)，有利于提高企業(yè)在銀行的信用度。

4.附表附注情況分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，不容忽視附表、附注對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。附表、附注是會(huì)計(jì)報(bào)表中，針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的各種項(xiàng)目的補(bǔ)充、說明、備注、釋義，以及對(duì)沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中說明算法的項(xiàng)目的信息披露，可以更加全面地了解企業(yè)的情況。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法有兩種：趨勢(shì)分析法、比率分析法。

所謂趨勢(shì)分析法，就是把相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過連續(xù)多期的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)比計(jì)算出趨勢(shì)百分比，包括以金額為基礎(chǔ)的比較財(cái)務(wù)報(bào)表和以百分比為基礎(chǔ)的比較財(cái)務(wù)報(bào)表。

所謂比率分析法，就是將同期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過比率的形式體現(xiàn)出數(shù)據(jù)之間的狀況，包括主要比率指標(biāo)（短期資產(chǎn)流動(dòng)指標(biāo)如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，短期償債能力指標(biāo)如速動(dòng)比率、流動(dòng)比率，長(zhǎng)期償債指標(biāo)如利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債流率等）及杜邦財(cái)務(wù)分析體系（凈資產(chǎn)收益率=利潤(rùn)率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)）。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析才財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

1.資產(chǎn)負(fù)債表分析的價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表具有全面反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的實(shí)際價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表的價(jià)值主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：資產(chǎn)變化分析、債務(wù)變化分析、經(jīng)營(yíng)狀況分析。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析，可以比較完整地了解到企業(yè)的運(yùn)行狀況，及時(shí)做出相應(yīng)的營(yíng)運(yùn)管理方案，也可以降低企業(yè)開展新業(yè)務(wù)的盲目投資。通過對(duì)權(quán)益結(jié)構(gòu)的分析，可以找到適應(yīng)企業(yè)融資的方式，可以提高利潤(rùn)率。

2.利潤(rùn)表分析的價(jià)值。利潤(rùn)表是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所呈現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果狀況，通過對(duì)利潤(rùn)表的分析工作，可以及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中問題，并對(duì)原因進(jìn)行分析，進(jìn)而政調(diào)整策，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。舉例說明，某企業(yè)接到一批生產(chǎn)訂單，首批產(chǎn)品顯示利潤(rùn)微小。通過利潤(rùn)表分析，良品率未達(dá)標(biāo)，與前期預(yù)測(cè)相比，僅有不足70%的良品率。根據(jù)首批產(chǎn)品利潤(rùn)表分析，重新設(shè)計(jì)生產(chǎn)方案，復(fù)投產(chǎn)，良品率提升到95%，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。因此，首先要做到實(shí)事求是，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)情，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行全面了解與掌握，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以及分析工作的完整性。其次要做到與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)可控因素和非可控因素對(duì)財(cái)務(wù)表報(bào)分析的不同影響，對(duì)財(cái)務(wù)表報(bào)進(jìn)行正確評(píng)估、合理評(píng)價(jià)。

3.現(xiàn)金流量表分析的價(jià)值。資金的流動(dòng)性的對(duì)企業(yè)的發(fā)展的影響十分重要，正常的現(xiàn)金流動(dòng)性可以保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)前進(jìn)的高效性?，F(xiàn)金流量表是集中反映企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出情況，借助對(duì)現(xiàn)金流（量）表的分析工作，可以及時(shí)、準(zhǔn)確地看到企業(yè)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的金額、速率，以及企業(yè)的獲利情況，并可以預(yù)測(cè)企業(yè)資金的未來走向，并提前做好規(guī)劃設(shè)計(jì)。

4.附表、附注分析的價(jià)值。財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，要充分考慮到會(huì)計(jì)政策及變更、會(huì)計(jì)估計(jì)及變更對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響。如會(huì)計(jì)政策變更中，收入、費(fèi)用的變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的變動(dòng)，直接影響企業(yè)所得稅的調(diào)整；再如會(huì)計(jì)估計(jì)中，固定資產(chǎn)折舊政策變化，會(huì)影響到本期成本費(fèi)用的變化，影響利潤(rùn)報(bào)表。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，要切入影響財(cái)務(wù)管理的因素，才能實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

四、思考

1.明確目標(biāo)。準(zhǔn)確性，這是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本要求。在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，首先要明確目標(biāo)，制定明確的技術(shù)要求、合理的分工。財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，大致可實(shí)現(xiàn)三個(gè)目標(biāo)：企業(yè)盈利情況目標(biāo)分析、償債能力目標(biāo)分析、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分析。具體來說，其一，可以通過成本、毛利率、實(shí)際利潤(rùn)率、增長(zhǎng)率等指標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和應(yīng)力情況，為投資計(jì)劃做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。其二，可以通過資金結(jié)構(gòu)、資金流向及比率、資金周轉(zhuǎn)期等指標(biāo)來分析企業(yè)債務(wù)償還能力、自有資金和凈現(xiàn)金的組成，為決策者提供企業(yè)發(fā)展的評(píng)估，可作為貸款與否的依據(jù)。其三，對(duì)財(cái)務(wù)管理的所有指標(biāo)要素進(jìn)行分析，了解企業(yè)發(fā)展的全面情況，作為分析當(dāng)前運(yùn)行、制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃的部署。

2.收集資料。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作之前，要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)資料的收集、分類、整理。相關(guān)資料包括財(cái)務(wù)報(bào)表附表附注、決策者及管理者的聲明、財(cái)務(wù)稽核及建議等，做到資料收集的真實(shí)性、詳細(xì)性、完整性、連續(xù)性。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)不同，需要分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的種類、數(shù)量、難度也不同。例如，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，需要收集企業(yè)目前的資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量，并確定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)速動(dòng)比率、資產(chǎn)流動(dòng)比率等。

3.提升素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工作承擔(dān)著是人，因此，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性?？梢酝ㄟ^自我提升和外部促進(jìn)的方式來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。例如，設(shè)定績(jī)效考核，開展技能比武、為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等活動(dòng)，激發(fā)財(cái)務(wù)人員自學(xué)動(dòng)力；也可以外聘專家、學(xué)者開展專業(yè)講座，或委派學(xué)習(xí)等形式增加財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過自學(xué)和他學(xué)兩種方式，力保財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

4.強(qiáng)化稽核。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，要保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、連續(xù)性，離不開稽核、監(jiān)督工作。要將內(nèi)部控制融入財(cái)務(wù)管理工作之中，形成相互制約，減少不規(guī)范操作。