王石華

一、現(xiàn)金管理的概念

在建筑施工企業(yè)的管理中，現(xiàn)金管理處于核心地位，可以說(shuō)是企業(yè)的血液，一旦血液不流暢了，整個(gè)企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)不同程度的問(wèn)題，甚至破產(chǎn)。狹義的現(xiàn)金管理是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，廣義的還包括企業(yè)應(yīng)收的在途現(xiàn)金、銀行存款、銀行支票、銀行匯票等所有的即時(shí)支付資金。

二、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理的重要作用

影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一是企業(yè)的現(xiàn)金管理，企業(yè)成長(zhǎng)性和經(jīng)營(yíng)管理能力的重要參考依據(jù)之一也是企業(yè)現(xiàn)金流量，而保持企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青、長(zhǎng)久發(fā)展的活力在于企業(yè)是否擁有充沛的現(xiàn)金流，擁有穩(wěn)定、充沛現(xiàn)金流的企業(yè)能穩(wěn)步向前發(fā)展的，并能抵御來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。從一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期來(lái)看，企業(yè)能長(zhǎng)期保持充裕的現(xiàn)金流，企業(yè)必然在盈利，現(xiàn)金流也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最終體現(xiàn)，一個(gè)虧損的企業(yè)或者長(zhǎng)時(shí)期靠舉債經(jīng)營(yíng)度日的企業(yè)，最終現(xiàn)金流必然枯竭。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，特別是公司的高級(jí)管理人員而言，如何合理的調(diào)撥支配和使用現(xiàn)金、增強(qiáng)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容。

三、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對(duì)資金的全過(guò)程監(jiān)控，管理粗放，現(xiàn)金管理意識(shí)不強(qiáng)

施工企業(yè)與項(xiàng)目?jī)?nèi)部缺乏全過(guò)程監(jiān)控工作，導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金不足周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)狀，主要體現(xiàn)在一些施工企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，從項(xiàng)目篩選購(gòu)買(mǎi)標(biāo)書(shū)開(kāi)始，標(biāo)書(shū)制作費(fèi)用、投標(biāo)保證金、履約保證金等，企業(yè)就進(jìn)入墊付資金狀態(tài)，簽訂完施工合同，業(yè)主有時(shí)不考慮項(xiàng)目是否具備正常的開(kāi)工條件，要求施工企業(yè)先進(jìn)場(chǎng)開(kāi)工，組織工程施工其他手續(xù)后補(bǔ)，這樣當(dāng)施工企業(yè)申報(bào)撥付工程進(jìn)度款時(shí)由于存在這樣那樣的問(wèn)題，甲方經(jīng)常就以各種借口來(lái)拒絕支付，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常不能按合同約定、按工程完成進(jìn)度撥付工程進(jìn)度款，只要求施工方要按其規(guī)定的時(shí)限組織施工，這樣施工企業(yè)就得自己墊付資金購(gòu)買(mǎi)工程材料物資、支付分包工程款項(xiàng)、支付機(jī)械費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)、安全措施費(fèi)、各類保證金、稅金等。

建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算普遍采用完工百分比法確認(rèn)收入，這樣就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在收入、利潤(rùn)出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)的情況下，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流為負(fù)值，企業(yè)的流動(dòng)資金不足，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)狀。

如果遇到需要償還短期銀行借款或銀行借款調(diào)頭的情形，一旦企業(yè)自有流動(dòng)資金不足以還舊舉新，就會(huì)走向民間借貸，假若還舊后國(guó)家收縮銀根銀行不續(xù)貸，企業(yè)將會(huì)被民間高利貸壓垮。

（二）缺乏預(yù)算管理或預(yù)算管理執(zhí)行力度不強(qiáng)

雖然很多建筑施工企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)管理辦法和資金預(yù)算管理制度，但實(shí)際管理比較粗放，受諸多因素影響，不能有效執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮，增加了工程項(xiàng)目資金預(yù)算管理及籌劃的難度。

（三）墊資現(xiàn)象嚴(yán)重

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目前期及施工過(guò)程中需墊付大量資金，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出的現(xiàn)金流增長(zhǎng)幅度與現(xiàn)金收入增長(zhǎng)幅度不匹配，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，若驗(yàn)收、結(jié)算收款工作跟不上，完全靠企業(yè)自身的資金支撐項(xiàng)目完成，建筑施工企業(yè)隨時(shí)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，受業(yè)主方制約影響，為配合業(yè)主需求和要求，一些項(xiàng)目在未完全具備開(kāi)工條件的前提下進(jìn)場(chǎng)施工，在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，材料物資采購(gòu)要求先款后貨方式即先支付預(yù)付款，然后供應(yīng)商才發(fā)貨，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中下線施工班組要求按月支付工程款和勞務(wù)費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用，公司要承擔(dān)人員工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)管理費(fèi)用等。在此基礎(chǔ)上向業(yè)主申請(qǐng)撥付工程進(jìn)度款時(shí)因商務(wù)手續(xù)不完備不能正常撥付工程進(jìn)度款形成公司墊資。

第二，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中或因定價(jià)問(wèn)題或因業(yè)主方資金問(wèn)題，業(yè)主方找各種借口和理由，遲遲不予支付工程進(jìn)度款形成公司墊資。

第三，由于公司自身原因，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，未能實(shí)時(shí)及時(shí)取得業(yè)主方和監(jiān)理方共同簽字蓋章確認(rèn)的產(chǎn)值表，即使業(yè)主方有資金但由于無(wú)撥款支撐依據(jù)也無(wú)法正常申請(qǐng)撥付工程進(jìn)度款。

第四，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，業(yè)主主找各種理由（包括項(xiàng)目部?jī)?nèi)部確實(shí)存在的原始依據(jù)不充分現(xiàn)象）和借口，對(duì)建筑施工企業(yè)編制送審的結(jié)算報(bào)告不及時(shí)，組織造價(jià)部門(mén)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)審定延誤，進(jìn)而影響工程款項(xiàng)的正常撥付。

（四）企業(yè)在承包工程時(shí)，大量資金被占用

第一，項(xiàng)目竣工后不能及時(shí)申請(qǐng)驗(yàn)收取得驗(yàn)收?qǐng)?bào)告從而延長(zhǎng)項(xiàng)目的質(zhì)保期、綠化項(xiàng)目增加養(yǎng)護(hù)成本，形成不能及時(shí)申請(qǐng)撥款，申請(qǐng)支付工程尾款有些長(zhǎng)達(dá)三年，甚至更長(zhǎng)時(shí)間,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)兩年的工程缺陷責(zé)任期,施工單位的資金被無(wú)償占用顯得極端無(wú)奈。

第二，完工項(xiàng)目由于各種因素未能及時(shí)完成編制竣工決算報(bào)告送審，造成業(yè)主不能按合同約定根據(jù)工程完工結(jié)算審定書(shū)支付工程款，形成資金占用。

第三，公司為了樹(shù)立公司品牌形象，按業(yè)主要求保證按時(shí)按質(zhì)完成項(xiàng)目施工，自身不注意注重日常項(xiàng)目的痕跡管理和竣工結(jié)算的收款工作，就形成了項(xiàng)目做得越多，收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)越大，資金越緊張，對(duì)外付款越困難。

四、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理意識(shí)以及對(duì)資金的全過(guò)程監(jiān)控工作

第一，確?，F(xiàn)金管理制度正常運(yùn)行的重要方面是建筑施工企業(yè)的流動(dòng)資金，現(xiàn)金量的多少、現(xiàn)金管理意識(shí)的高低影響著企業(yè)是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。然而，企業(yè)的現(xiàn)金管理制度合理利用的意識(shí)常被員工甚至領(lǐng)導(dǎo)忽視，所以企業(yè)必須統(tǒng)一思想、上下一心、各盡其責(zé)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理意識(shí)，從項(xiàng)目標(biāo)書(shū)購(gòu)買(mǎi)、投標(biāo)開(kāi)始到施工竣工移交的每一環(huán)節(jié)做起，施工過(guò)程中日常的簽證是否及時(shí)取得業(yè)主和監(jiān)理方的簽章確認(rèn)，項(xiàng)目完工是否及時(shí)申請(qǐng)組織驗(yàn)收，竣工結(jié)算資料是否及時(shí)編制完成并送審，送審后是否實(shí)時(shí)跟進(jìn)結(jié)算審定，具備收款條件的是否及時(shí)催收都應(yīng)重視。

第二，加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)化員工的現(xiàn)金管理意識(shí)。對(duì)員工定時(shí)定期進(jìn)行現(xiàn)金管理的重要性、對(duì)現(xiàn)金管理缺乏的機(jī)制性進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行密集的培訓(xùn)。企業(yè)現(xiàn)金管理意識(shí)的提高，需要從基礎(chǔ)上逐步進(jìn)行。

第三，企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)須監(jiān)督項(xiàng)目施工業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)資料，按規(guī)定和要求規(guī)范完成，重視工程進(jìn)度款項(xiàng)的催收；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金籌措和調(diào)撥以及全過(guò)程的資金監(jiān)控工作。

（二）推行全面預(yù)算管理

加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理與控制，并做好事前預(yù)算、事中控制、事后的分析。

第一，建筑施工企業(yè)要建立全面預(yù)算控制體系，要建立、健全和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督和考核體系，將范圍擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、基建等全面資金預(yù)算。

第二，推行資金集中管控，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和日常的資金收、付計(jì)劃的財(cái)務(wù)管理模式。

（三）降低墊資風(fēng)險(xiǎn)，杜絕風(fēng)險(xiǎn)墊資，科學(xué)決策，提高資金使用率

第一，在投標(biāo)之前，建筑施工企業(yè)要對(duì)企業(yè)自身的綜合能力進(jìn)行分析，嚴(yán)格評(píng)審企業(yè)的資信狀況，根據(jù)業(yè)主的實(shí)施項(xiàng)目的技術(shù)、資金來(lái)源及到位情況、既往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、履約能力以及社會(huì)信譽(yù)和前景等綜合實(shí)力，確定合理的市場(chǎng)定位以及合理的墊資范圍和期限。在合同簽訂時(shí)，要對(duì)保證金、款項(xiàng)以及各項(xiàng)支付條款詳細(xì)、不模糊、明晰各類保證金的清退條件。

第二，堅(jiān)持層層把關(guān)，不搞領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算，集思廣益，群策群力。

第三，對(duì)墊資政府投資項(xiàng)目，要根據(jù)企業(yè)資金情況集體設(shè)定和核定的墊資額度，在墊資達(dá)到核定的墊資額度之前，要及時(shí)書(shū)面向業(yè)主做停工報(bào)告申請(qǐng)。

第四，廣開(kāi)信息渠道，聘請(qǐng)有關(guān)專家，與各類銀行建立聯(lián)系方式，對(duì)業(yè)主的凈資產(chǎn)、負(fù)債率和資信能力進(jìn)行考察。

（四）安全施工、文明施工，抓好現(xiàn)金回流是關(guān)鍵

第一，項(xiàng)目竣工后不能及時(shí)申請(qǐng)驗(yàn)收，一部分原因是項(xiàng)目不能履約。所以只有項(xiàng)目履約，業(yè)主才會(huì)履約，施工過(guò)程中，抓好施工進(jìn)度，盡量滿足業(yè)主節(jié)點(diǎn)工期或竣工工期，按時(shí)交付項(xiàng)目使用，避免工期索賠風(fēng)險(xiǎn)。

第二，資金的回收工作企業(yè)要從投標(biāo)開(kāi)始抓起，平時(shí)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立完善信用管理制度、應(yīng)收賬款管理制度，減少壞賬、呆賬的發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)應(yīng)收賬款隨時(shí)進(jìn)行賬齡分析，檢查是否有壞賬的情況，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度，將收賬款管理責(zé)任落實(shí)到位。項(xiàng)目完工后，要及時(shí)催業(yè)主驗(yàn)收，催要竣工驗(yàn)收款項(xiàng)；項(xiàng)目移交后，要及時(shí)核實(shí)核對(duì)企業(yè)繳納的各類保證金，根據(jù)移交報(bào)告及時(shí)向業(yè)主或相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)退還繳納的各有類保證金。

五、結(jié)語(yǔ)

抓好現(xiàn)金的管理，就是抓好現(xiàn)金流入和流出的管理，目的就是確保企業(yè)平穩(wěn)健康持續(xù)的長(zhǎng)期發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的盈利水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。建筑施工企業(yè)在現(xiàn)金管理的過(guò)程中，全員均必須從每一個(gè)環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，確保企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)基業(yè)長(zhǎng)青。