呂鴻濱

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)發(fā)展所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，帶來(lái)巨大的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著不斷攀升的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)迫切需要想辦法去有效控制自身的經(jīng)營(yíng)成本，減小生存壓力。而所謂的稅收籌劃指的是企業(yè)在依法納稅的同時(shí)借助已有的納稅規(guī)章制度進(jìn)行組合優(yōu)化，形成最佳的納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高利潤(rùn)。但是在實(shí)際過(guò)程中，很多企業(yè)并沒(méi)有將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)，無(wú)法有效提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中無(wú)論是進(jìn)行采購(gòu)還是產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售，都會(huì)涉及到稅收問(wèn)題，納稅貫穿了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)環(huán)節(jié)。很多企業(yè)為了有效的控制生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，會(huì)采用各種各樣的措施進(jìn)行避稅，其中稅收籌劃就是一個(gè)常見(jiàn)的手段。稅收籌劃工作的開(kāi)展與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有著密切的關(guān)系，需要精準(zhǔn)核算經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的每一項(xiàng)支出是否處于達(dá)標(biāo)范圍，有沒(méi)有將企業(yè)現(xiàn)有的設(shè)備充分運(yùn)用起來(lái)，是否充分激發(fā)了員工的工作潛力，生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品質(zhì)量如何等等，這個(gè)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)各種成本費(fèi)用，在會(huì)計(jì)核算中能夠體現(xiàn)出來(lái)。與此同時(shí)，稅收籌劃工作又在一定程度上為企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)展提供了切實(shí)合理的依據(jù)，比如說(shuō)，會(huì)計(jì)核算能夠?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率與負(fù)債比率核算出來(lái)，畢竟企業(yè)為債務(wù)所支付的利息計(jì)算到當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)中，與繳納稅額進(jìn)行抵扣，因此企業(yè)的負(fù)債比率與企業(yè)的支付利息在一定程度上會(huì)呈現(xiàn)正比的關(guān)系，一段負(fù)債比率過(guò)高，就會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算為企業(yè)債務(wù)控制提供數(shù)據(jù)參考，有效控制利息支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

稅收籌劃工作是建立在有效的會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)上的，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算體系，那么稅收籌劃工作也很難有效開(kāi)展，稅務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作無(wú)法有效結(jié)合在一起。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)有將稅額科學(xué)合理的反應(yīng)出來(lái)，那么企業(yè)運(yùn)行中可能就會(huì)存在偷稅漏稅問(wèn)題，為企業(yè)發(fā)展造成負(fù)面影響，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要將稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)核算工作聯(lián)系在一起。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循的原則

（一）遵循合理原則

要想依法開(kāi)展稅收統(tǒng)籌，合理進(jìn)行稅收籌劃，需要在實(shí)際工作中借助一定的納稅方法合理開(kāi)展稅收工作，與此同時(shí)要研究已有的各種稅收優(yōu)惠政策，確保稅收籌劃的合法與合理。在合理的原則下，企業(yè)中存在的每一項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都需要開(kāi)展稅收控制，以更好的控制成本。與偷稅漏稅不一樣，稅收籌劃是依據(jù)一定的法律法規(guī)進(jìn)行的，是合理合法的行為，能夠更好地確保企業(yè)效率，已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用。

（二）遵循成本效益原則

雖然說(shuō)開(kāi)展稅收籌劃的初衷就是為了通過(guò)合法控制稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是在具體工作的開(kāi)展過(guò)程中依然會(huì)存在一定的籌劃成本，因此在稅收籌劃過(guò)程中也要考慮到成本因素，通過(guò)對(duì)比稅收籌劃的收益與籌劃成本，當(dāng)收益高于成本時(shí)才是有意義的。

三、稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用

（一）稅收籌劃能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是建立在有效的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ)上的，相關(guān)工作人員只有在對(duì)會(huì)計(jì)工作充分了解，并熟悉現(xiàn)行的稅法政策的條件下才能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各種可調(diào)整、可籌劃的事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃，在法律規(guī)章制度下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)需要不斷提高財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)水平，才能確保稅收籌劃的有效開(kāi)展，相應(yīng)的企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平也會(huì)得到提升。

（二）稅收籌劃能提高企業(yè)依法納稅意識(shí)

企業(yè)之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，一個(gè)很重要的原因就是已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了納稅的重要性。企業(yè)如果沒(méi)有依法納稅的意識(shí)，那么稅收籌劃就沒(méi)有存在的必要，企業(yè)會(huì)借助各種違法手段來(lái)實(shí)行逃稅、偷稅、漏稅，甚至出現(xiàn)抗稅的行為。只有當(dāng)企業(yè)的依法納稅意識(shí)提升到一定的高度，才能夠在財(cái)會(huì)工作中規(guī)定的制定會(huì)計(jì)賬表，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行合理處理，為稅收籌劃工作的開(kāi)展提供更多的便利。

（三）稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更大化

企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在確保流入量不變的基礎(chǔ)上減少現(xiàn)金流出量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金徑流量的提高，同時(shí)還要對(duì)現(xiàn)金的流出時(shí)間進(jìn)行延遲處理，確保資金的使用效率得到提升，通過(guò)時(shí)間價(jià)值的籌劃來(lái)助力企業(yè)管理。

（四）稅收籌劃能有效完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的一個(gè)重要目標(biāo)就是控制成本，在這個(gè)過(guò)程中，稅收籌劃是一條可靠的途徑，通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)已有的管理制度不斷完善，可以預(yù)見(jiàn)，未來(lái)將會(huì)在更多的企業(yè)中得到推廣。

四、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）從企業(yè)收入結(jié)算角度來(lái)看

根據(jù)我國(guó)稅收法律的相關(guān)規(guī)定，不同企業(yè)在具體進(jìn)行稅收繳納時(shí)的時(shí)間是存在差異的，銷(xiāo)售收入為現(xiàn)金的企業(yè)需要在收到現(xiàn)金的當(dāng)天進(jìn)行納稅，而分期付款或者賒銷(xiāo)的企業(yè)則需要根據(jù)約定的時(shí)間完善納稅，在具體的稅收籌劃過(guò)程中，選擇收入結(jié)算方式來(lái)延遲納稅時(shí)間，在一定程度上也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)收入的提高。

（二）從會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用角度來(lái)看

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中要想做好稅收籌劃工作，需要做好各項(xiàng)工作的費(fèi)用列支，將當(dāng)期費(fèi)用盡可能的列支出來(lái)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)入賬處理，保留好能夠抵稅的稅收憑證，對(duì)費(fèi)用列支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)未來(lái)將要出現(xiàn)的費(fèi)用開(kāi)支也要做好費(fèi)用預(yù)提，納入到會(huì)計(jì)核算當(dāng)中。

（三）從加速折舊會(huì)計(jì)核算角度來(lái)看

企業(yè)要想做好稅收計(jì)劃，需要對(duì)自身的固定資產(chǎn)具體狀況進(jìn)行控制，對(duì)折舊進(jìn)行加速核算。在稅率不變的基礎(chǔ)上，通過(guò)加速折舊會(huì)計(jì)核算的方式能夠?qū)⑿枰U納的稅額進(jìn)行有效控制，更好地掌握繳納的時(shí)間，更有利于稅收籌劃工作的開(kāi)展。

（四）從存貨會(huì)計(jì)核算角度來(lái)看

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)存在一定的囤貨，如何進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)也會(huì)影響到應(yīng)納稅額，當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格呈上漲趨勢(shì)是，需要采用后進(jìn)先出的存貨會(huì)計(jì)核算方案，控制好庫(kù)存數(shù)量，降低企業(yè)末期的存貨數(shù)量，有效降低企業(yè)的稅收。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作的開(kāi)展直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，在會(huì)計(jì)核算工作中起著非常重要的作用，但是目前我國(guó)很多企業(yè)稅收籌劃工作尚為發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不僅稅收籌劃很難做到有效，還可能會(huì)對(duì)自身的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響，需要針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收籌劃的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行研究，有效提升企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，從而在后續(xù)管理工作中制定出切實(shí)可行的應(yīng)用方案，不斷優(yōu)化自身的納稅方式，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。