單增禮 劉 暢

國網(wǎng)天津市電力公司電力科學(xué)研究院 天津 300210

一、加強供電企業(yè)內(nèi)控制度審計，對營銷審計制度的執(zhí)行情況進行評價

電力營銷審計工作首先要做到的就是，讓工作人員能夠熟練和掌握營銷管理規(guī)章制度，同時需要工作人員堅持對審計程序進行考察，對內(nèi)控制度的健全性和有效性能夠做到更加科學(xué)合理，對于審計過程中的薄弱環(huán)節(jié)，本文提出如下切實可行的建議：

1.1 對電力營銷管理制度進行仔細的審查，主要是審查管理制度是否健全和完善，從而使得電力營銷管理制度的評價有所保障，需要覆蓋于營銷工作的全部過程中，更好地實現(xiàn)不重復(fù)和無遺漏的目標。二是仔細審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，使客觀評價不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)和資產(chǎn)管理制度等方面得到更有效的保障。對于各種類型的客戶實施抽樣調(diào)查的辦法，其調(diào)查方法是“穿行測試”，要求工作人員嚴格審查用電申請、勘察設(shè)計等方面的內(nèi)容，力求做到將審查工作落實到實處。

1.2 不斷熟悉電力營銷業(yè)務(wù)，有效掌握營銷審計中的關(guān)鍵控制點 電力營銷工作能夠順利地開展，其基礎(chǔ)保障就是電力營銷內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部門必須對電力營銷業(yè)務(wù)和營銷管理規(guī)章制度足夠的熟悉，并且掌握，這樣才能保證營銷審計更加科學(xué)和準確。對其中的薄弱環(huán)節(jié)要嚴肅處理，工作人員要將營銷審計內(nèi)控制度不斷地健全和完善。不同地市的供電公司，所負責的核心業(yè)務(wù)不同。不管是錄入用戶原始信息時，還是核對售電費的實際發(fā)行情況，都是電力營銷審計工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，對各個流程中的審計風(fēng)險控制環(huán)境進行深入的分解，從而更好地控制其關(guān)鍵點。

二、熟悉電力營銷業(yè)務(wù)，掌握營銷審計的關(guān)鍵控制點

(一)報裝流程。

1.相關(guān)費用的收取是否符合國家規(guī)定標準，費用流向是否正常，是否存入三產(chǎn)帳戶。

2.用戶基本資料與信息系統(tǒng)錄入信息是否一致。

(二)抄表流程。抄表示數(shù)的連續(xù)性；抄表例日是否符合營業(yè)規(guī)程；發(fā)行電量如抄見電量、變線損電量計算的準確性。

(三)核算發(fā)行流程。

1.“電費發(fā)行”環(huán)節(jié)：電量電費核算的準確性，追退補電量電費的簽證手續(xù)、理由是否符合規(guī)定，等等；

2.“核算信息”環(huán)節(jié)：應(yīng)收電費發(fā)行表與抄表、收費日志及相應(yīng)營業(yè)統(tǒng)計報表信息是否吻合。

(四)收費流程。

1.“登記窗口收費”環(huán)節(jié)：違約使用電費、驗表費等雜項費收取及收據(jù)保管；

2.“銀行存款與營業(yè)出納”環(huán)節(jié)：核實營業(yè)賬戶的開戶情況，核實賬戶余額、管理、報賬情況；

3.“電費信息”環(huán)節(jié)：本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)是否相符。

(五)營業(yè)會計流程。主要是審核應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目借貸方發(fā)生額與同期電費發(fā)行表、收費日志是否相符。

三、科學(xué)應(yīng)用電費回收審計手段，強化營銷風(fēng)險控制

(一)審計電費的應(yīng)收實收情況?；倦娰M收取是供電企業(yè)經(jīng)濟工作的核心內(nèi)容，應(yīng)收實收情況應(yīng)做到賬賬相符，與財務(wù)資料相一致，確保供電企業(yè)財務(wù)信息的完整性和真實性，為供電企業(yè)經(jīng)濟決策提供可靠的信息支持。要審計電費的應(yīng)收實收情況，必須全面審核電費收取的相關(guān)資料，包括：抄表記錄、電費單據(jù)、電費臺賬、未收及實收電費統(tǒng)計表等；對未繳費用戶是否存在拖欠、造成呆壞賬的情況進行核實；對應(yīng)繳電費滯納金的執(zhí)行力度進行審查。

(二)科學(xué)評估電費收取方式的合理性與實效性。針對不同用戶的電費收取方式滿意度組織摸底調(diào)查，深入分析電費收取方式的利弊因素，及時調(diào)整不合理的收費方式，力求規(guī)避電費回收風(fēng)險?？刹扇〉谌街Ц镀脚_的形式，為居民照明、直供非居民照明、大工業(yè)用戶開設(shè)電費專戶，委托銀行代收或采取營業(yè)廳坐收的方式收取、結(jié)算；對存在較高欠費風(fēng)險、流動性強的部分居民戶、商業(yè)網(wǎng)點可采取到戶催收電費或預(yù)購電結(jié)算形式。

(三)綜合評定客戶信譽評價系統(tǒng)功能，強化電費回收風(fēng)險分析。電力營銷審計在加強對用戶電費回收風(fēng)險研究的同時，須對存在潛在欠費風(fēng)險的用戶進行跟蹤分析，對供電企業(yè)使用的客戶信譽評價系統(tǒng)CCES進行功能評價，將客戶關(guān)系理念代入營銷審計，綜合評定客戶信譽等級量化管理的實效性，從報裝、電費交納、違約用電等方面綜合評估用戶信譽情況。通過CCES系統(tǒng)的利用，用電MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中采集、整理客戶信譽數(shù)據(jù)可進一步為控制電費回收風(fēng)險提供精確數(shù)據(jù)，對提高審計工作效率也有明顯幫助。

四、重點注重電費核算審計，落實電力營銷成果

(一)審查電量計算及電價政策執(zhí)行情況。通過電費匯總表、電費臺賬及抄收日報等分類帳表匯總售電量，與與財務(wù)數(shù)據(jù)相比對；審查分類售電量、分時電量及躉售電量計算的正確性。對于電價政策執(zhí)行中問題要及時匯總、分析，如分類電價執(zhí)行錯誤、價外征收資金、用電性質(zhì)變更造成電費計算錯誤；等等。

(二)審查電費資金的流向管理。主要是就電費資金管理進行審核：是否存在截留電費、私存電費的情況；現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況，有無對賬、現(xiàn)金上繳不及時或往來賬積壓的現(xiàn)象；電費紅字沖賬是否嚴格遵循審批復(fù)核手續(xù)等等。

(三)追索已核銷呆、壞賬損失。對已核銷的呆壞賬損失，審計人員應(yīng)重點追索已核銷的各項不合理呆壞賬損失，收回金額須及時進行賬務(wù)處理，維護公司合法權(quán)益。

五、結(jié)束語

對于供電企業(yè)的電力營銷審計工作來說，有很多細節(jié)需要注意，必須不斷提高審計工作的理念，同時將審計的服務(wù)和監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來。