王毅 廣西壯族自治區(qū)氣象局財務(wù)核算中心

一、引言

事業(yè)單位是我國社會服務(wù)中的重要組成部分，涉及教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、文化、科研等多個領(lǐng)域，屬于非盈利組織機構(gòu)。受事業(yè)單位性質(zhì)的影響，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理關(guān)系著整個行政事業(yè)單位的運行和發(fā)展，為此從事業(yè)單位會計管理目標(biāo)出發(fā)，探討事業(yè)單位會計管理內(nèi)控體制的建設(shè)和風(fēng)險防范是在我國經(jīng)濟發(fā)展新環(huán)境下提高事業(yè)單位會計水平的重要舉措。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的必要性

作為事業(yè)單位管理的重要手段，內(nèi)控管理具有舉足輕重的作用。完善的內(nèi)控管理首先能夠適應(yīng)國家體制改革的實際需求。在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的會計內(nèi)控應(yīng)同步發(fā)展，單位內(nèi)部的預(yù)算將隨著單位財政以及政府職能的變化而變化，而事業(yè)單位應(yīng)需要推出與之相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系，指導(dǎo)財務(wù)人員進行作業(yè)。所以，加強財務(wù)內(nèi)控管理機制的建設(shè)，可以有效的促進經(jīng)濟快速發(fā)展。其次規(guī)范的會計內(nèi)控管理有利于形成財務(wù)內(nèi)控體系，能夠規(guī)范化及科學(xué)化的管理資金。根據(jù)資金的使用類別，進行分類整理，并且能夠根據(jù)具體規(guī)定流程有效的處理資金。

除此之外，會計內(nèi)控管理是財政資產(chǎn)的一種有力保證。能夠充分提高資金的使用效率，嚴(yán)格有效的規(guī)章制度能夠保證資金使用的公開透明度，同時也可以讓每分錢都花在刀刃上，還能有效的遏制公款私用、挪用公款等現(xiàn)象，在保證事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的同時，能夠保護國家的經(jīng)濟利益。最后，作為一個公共性的機構(gòu)，代表國家部門的權(quán)利及義務(wù)，事業(yè)單位必須要提高內(nèi)部的管理質(zhì)量，而事業(yè)單位會計內(nèi)控管理是提高單位內(nèi)部質(zhì)量的重要一環(huán)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理方式，可以保證事業(yè)單位財務(wù)管理在執(zhí)行的過程中的規(guī)范性和合理性。通過加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理力度，提高事業(yè)單位服務(wù)水平。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

雖然會計內(nèi)部管控很重要，但是在很多的事業(yè)單位里，內(nèi)控雖然取得了一定的成效，但是還是有很多的薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

作為財會管理關(guān)鍵的內(nèi)部控制，雖然貫穿于整個經(jīng)濟活動中。但是在實際的過程中，很多部門領(lǐng)導(dǎo)因為思想差異，未將其重要性放在議程上，部門錯誤的理解直接影響行動。部門領(lǐng)導(dǎo)錯誤的認(rèn)為，會計內(nèi)控管理是財務(wù)部門的事情，而自己無需管理，只需制定，財務(wù)人員則因為各種因素，導(dǎo)致工作效率低下。除此之外，管理層與執(zhí)行層脫節(jié)，各自都認(rèn)為事不關(guān)己高高掛起，交流少，信息閉塞，都會影響整體管理質(zhì)量。

（二）管理制度執(zhí)行落后

隨著事業(yè)單位的服務(wù)項目不斷增多，服務(wù)要求不斷提高，財務(wù)會計管理的難度也不斷增加。

為了保證各環(huán)節(jié)有序的開展，各環(huán)節(jié)都應(yīng)該要有相應(yīng)的制度進行約束。但是目前很多事業(yè)單位在執(zhí)行的過程中很難將制度貫徹執(zhí)行，甚至于都未建成健全的管理制度。制度的缺失以及流于形式都導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部管理難上加難。例如，規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)不明確，部門職責(zé)混亂，監(jiān)督制度不完善等等，都極易造成財會管理中信息失真、財務(wù)盜竊等事件發(fā)生。很多監(jiān)督人員畏懼高層領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督體制形同虛設(shè)。

（三）基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范

作為公益性質(zhì)的事業(yè)單位，主要是為社會提供服務(wù)，并不是以盈利為終極目的，這很容易讓部門的管理者產(chǎn)生懶惰心理。而隨著國家隊事業(yè)單位的不斷改革，很多權(quán)利收回至國家，這一舉動會讓很多部門的管理者認(rèn)為財務(wù)管理已經(jīng)不屬于單位的權(quán)利范圍內(nèi)了，自然而然產(chǎn)生了疏忽的心理。除此之外，會計部門內(nèi)部機構(gòu)都設(shè)置不合理，例如監(jiān)督力度較小，監(jiān)督機制不規(guī)范都容易造成高層以權(quán)謀私。而基礎(chǔ)工作不規(guī)范則極易造成國有資產(chǎn)利用率低下，單位的盲目投資，導(dǎo)致資金極大的浪費。

（四）人才隊伍建設(shè)不足

任何一個制度的制定、管理以及執(zhí)行都需要人才，尤其是在當(dāng)前新形勢下，內(nèi)控管理需要更為專業(yè)的會計管理人員和工作人員。但是當(dāng)前事業(yè)單位很多會計人員，思想保守沒有跟上時代的步伐，在工作中仍然進行傳統(tǒng)的操作方法，工作效率低下。人員管理的不到位，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部尸位素餐，急缺優(yōu)秀的人才。部分財務(wù)人員因為薪資以及工作環(huán)境等因素，導(dǎo)致人員流動頻繁。除此，部分財務(wù)人員的綜合能力也有待提高，如計算機素養(yǎng)、管理能力、職業(yè)操守等。對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，人才的緊缺導(dǎo)致崗位人員分配不合理，不利于建立完善的輪崗機制。

（五）預(yù)算控制及經(jīng)費管理不合理

事業(yè)單位的預(yù)算具有不規(guī)范性及隨意性，重執(zhí)行輕控制導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行沒有進行有效的監(jiān)督，也十分不嚴(yán)格，預(yù)算數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較低。執(zhí)行與編制相互脫節(jié)嚴(yán)重的導(dǎo)致了單位的效益，月底花錢的事情時有發(fā)生。雖然部分事業(yè)單位進行了預(yù)算編制，但是由于缺乏執(zhí)行力度和執(zhí)行監(jiān)督，按標(biāo)準(zhǔn)管理經(jīng)費的效果并不理想，事業(yè)單位的效力自然也會隨之受到較大影響。所以，如果事業(yè)單位能夠采取合理有效的會計內(nèi)控管理措施，培養(yǎng)單位會計人員和其他部門的相關(guān)工作人員養(yǎng)成經(jīng)費管理的好習(xí)慣，那么行政事業(yè)單位的利益都能得到有效的保障。

（六）會計核算信息化水平低，影響會計核算的質(zhì)量

事業(yè)單位的涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對較少，核算也相對簡單，但是由于會計核算信息化水平低很容易出現(xiàn)錯誤和舞弊行為，從而影響影響財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，如果數(shù)據(jù)誤差較大，將對會計內(nèi)部控制的真實性及準(zhǔn)確性產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

四、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的應(yīng)對措施

為了加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理建設(shè)，針對以上薄弱的環(huán)節(jié)提出以下相對應(yīng)的措施：

（一）強化會計內(nèi)控管理意識

提高部門領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控重視程度，不斷強化他們的內(nèi)控意識。部門內(nèi)組建內(nèi)控小組，從內(nèi)部加強內(nèi)控的關(guān)注度，同時還可以有效的維護內(nèi)控環(huán)境。除此之外，還應(yīng)該建立科學(xué)有效的內(nèi)控方法，結(jié)合部門自身的特色，運用以往的管理經(jīng)驗，進行全面監(jiān)督，全面指導(dǎo)內(nèi)部工作。最后還應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的有效評價，積極改進薄弱的環(huán)節(jié)，全面落實責(zé)任到人的規(guī)范制度。

（二）建立健全管理制度體系

健全的管理制度對會計內(nèi)控管理質(zhì)量有著直接影響。事業(yè)單位的管理人員應(yīng)以國家法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行政府出臺的政策方針為宗旨，因地制宜的制定適合本單位的制度條例，管理人員切記適當(dāng)借鑒別人的方法，切勿完全照搬。從人力資源管理、管理細(xì)則、監(jiān)督體制等方面進行人員的優(yōu)化，簡化內(nèi)部繁瑣的流程，提高工作效率。各部門之間相互制約、監(jiān)督、避免獨斷專權(quán)。除此之外，應(yīng)該建立風(fēng)險評估體制，提高風(fēng)險意識。收集財務(wù)管理以及采購管理中風(fēng)險點進行評估。針對風(fēng)險關(guān)注點出臺規(guī)章進行學(xué)習(xí)分析。對業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該進行風(fēng)險評估，針對外部環(huán)境以及經(jīng)濟活動進行重評，遞交風(fēng)險評估報告。

（三）規(guī)范會計管理基礎(chǔ)工作

建設(shè)獨立的會計機構(gòu)，合理優(yōu)化內(nèi)部會計人員，規(guī)范內(nèi)部審計，保證安全的使用資金，除此之外，充分發(fā)揮主管部門對下屬單位經(jīng)濟運行的監(jiān)督指導(dǎo)作用。實現(xiàn)會計人員崗位責(zé)任制，明確崗位執(zhí)掌以及權(quán)利義務(wù)。

（四）加強新型人才隊伍建設(shè)

首先針對應(yīng)聘者需要提高門檻，嚴(yán)禁“走后門”，設(shè)置崗前考試、崗前培訓(xùn)以及相應(yīng)的試用期。入職后引導(dǎo)就職人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高自己的專業(yè)技能，跟上時代的發(fā)展。定期考核其專業(yè)能力，薪資考核結(jié)合其專業(yè)技能以及日常表現(xiàn)、職業(yè)道德等因素。根據(jù)結(jié)果進行人員的優(yōu)化，除此之外，應(yīng)該協(xié)同人事部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，令工作人員投入更多熱情在工作中。還可以實行崗位輪換制度，讓每一個工作人員可以擔(dān)任不同類型的工作，挖掘員工的多種能力，達(dá)到在職培訓(xùn)的效果。

（五）將部門預(yù)算制度進行全面落實

在進行事業(yè)單位財會內(nèi)部控制管理時，要想提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，就要做好預(yù)算管理工作。

完善的預(yù)算管理機制可以促使預(yù)算管理工作從功能預(yù)算朝部門預(yù)算發(fā)展。在一定時間內(nèi)，將年度預(yù)算進行下達(dá)給相關(guān)單位，而部門預(yù)算調(diào)整按照具體流程將其上報。從而轉(zhuǎn)變預(yù)算管理機制。通過不斷改革和完善預(yù)算管理機制，提升預(yù)算機制的執(zhí)行力度，構(gòu)建完善化、科學(xué)化的預(yù)算管理模式。如果在執(zhí)行過程中存在特殊情況，需要遞交額外的申請報告，按照一定的程序進行報批，在審批準(zhǔn)許以后，才能對其調(diào)整，從而保證預(yù)算管理的真實性和合理性。

（六）積極推進會計信息化建設(shè)，運用現(xiàn)代技術(shù)手段加強會計內(nèi)部控制

為了與時俱進，同時也為了提高會計核算的質(zhì)量，減少錯誤或舞弊行為的發(fā)生，單位應(yīng)積極推進信息化建設(shè)。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的機會，從而提高會計的工作效率和質(zhì)量，也能有效的降低管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位會計內(nèi)控管理是一項比較復(fù)雜的管理體系，任何一環(huán)節(jié)的問題都有可能影響整個系統(tǒng)的失靈。因此要求事業(yè)單位的各部門都要深入分析財會內(nèi)控的管理工作，持與時俱進，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，不斷增強內(nèi)部財務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范意識，根據(jù)自身單位的薄弱環(huán)節(jié)，從人員素質(zhì)、制度完善、監(jiān)督管理、信息化等方面采取積極措施，不斷加強和完善內(nèi)控體系的建設(shè)，為有序開展事業(yè)單位的中心工作提供保障。