劉丹 大連市國有房屋經(jīng)營集團有限公司

一、建立職業(yè)年金的必要性

在事業(yè)單位改革的熱潮中，建立事業(yè)單位職業(yè)年金是確保人們生活需求最低層次堅固不動搖。首先，事業(yè)單位分類改革的推進使得原本高額的養(yǎng)老金替代率驟然下降到同企業(yè)一致的40%-50%，中間出現(xiàn)的落差急需補充，職業(yè)年金正是作為有效的補充措施在一定程度上縮小改革前后的差距。其次，在企業(yè)年金的構(gòu)建過程中，年金的資金來源由企業(yè)自身和員工個人共同承擔(dān)，以企業(yè)的經(jīng)營利潤為基礎(chǔ)，國家只在政策上予以鼓勵而不投入資金的扶持。職業(yè)年金的設(shè)計亦應(yīng)該通過事業(yè)單位自身和職工承擔(dān)，國家無需投入或較少投入資金以助建立。再次，事業(yè)單位被廣泛稱之為穩(wěn)定性高、待遇豐厚、工作清閑的組織集團，但發(fā)展卻呈現(xiàn)諸多問題：事業(yè)單位的服務(wù)表現(xiàn)一般，人員工作熱情低迷，業(yè)績不能讓社會公眾滿意。職業(yè)年金的建立與事業(yè)單位的業(yè)績直接相關(guān)，與社會公眾的滿意度聯(lián)系，從而提高工作人員的工作熱情與積極態(tài)度，提升事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，強化事業(yè)單位的業(yè)績表現(xiàn)。鑒于以上所述，事業(yè)單位分類改革后建立職業(yè)年金十分必要。

二、事業(yè)單位職業(yè)年金籌資

職業(yè)年金的構(gòu)建旨在不重壓政府財政的基礎(chǔ)上，借鑒企業(yè)年金有效措施，即企業(yè)和個人共同負擔(dān)的的合理基礎(chǔ)上，設(shè)計事業(yè)單位職業(yè)年金資金來源方式，即由單位本身和職工本人雙方承擔(dān)：

鑒于企業(yè)年金與職業(yè)年金鑒資金籌資的方式的相似性，事業(yè)單位也應(yīng)參考企業(yè)對業(yè)績進行相應(yīng)的指標(biāo)評價從而確定結(jié)果，開展年金工作。同時在明確單位和職工本人的資金交付方面，鑒于事業(yè)單位服務(wù)大眾的特殊工作性質(zhì)，無法保證單位會實現(xiàn)長足穩(wěn)定收益來支付事業(yè)單位承擔(dān)的年金份額。因此，本文設(shè)計以業(yè)績指標(biāo)來確定事業(yè)單位和職工個人的事業(yè)單位職業(yè)年金模型。

（一）職業(yè)年金中事業(yè)單位支付部分

單位承擔(dān)部分應(yīng)充分兩項決定因素，即資金來源問題和確定比例分配，本文以業(yè)績評價方法中的經(jīng)濟增加值和平衡計分卡為資金來源的組成要素，以股份支付激勵手段為分配比例構(gòu)建模型：

W=事業(yè)單位繳付金額；

EVA=事業(yè)單位經(jīng)濟增加值；

BSC%=平衡計分卡評價結(jié)果；

P=單位為每位職工支付部分的金額；

Q=每位職工所擁有股份占單位全部股份的比例；

S=事業(yè)單位的全部股份量；

（1）事業(yè)單位經(jīng)濟增加值

事業(yè)單位在取得營業(yè)收益后，剔除收益中包含的隸屬于國家及銀行的債權(quán)債務(wù)資本后，剩余的收益資金組成事業(yè)單位經(jīng)濟增加值（EVA），作為專屬專用的職業(yè)年金的資金來源。同時，事業(yè)單位因其性質(zhì)的特殊性，難以保持同企業(yè)一致，以利益最大化作為企業(yè)發(fā)展的終極目標(biāo)，這樣會在經(jīng)濟增加值的業(yè)績評價分析中暴露一些難以避免的偏差差異。如科研性質(zhì)的研究所類似單位，研發(fā)支出的投資比重巨大，從而正常情況下該類單位均為重資產(chǎn)單位，然而實際收益卻不產(chǎn)出于該單位中，往往轉(zhuǎn)移到研發(fā)收益的企業(yè)當(dāng)中；針對生產(chǎn)性事業(yè)單位，滿足國家定量產(chǎn)出是政治性任務(wù)，因此實現(xiàn)的利潤率一般都低于市場資本成本，按期保質(zhì)保量完成生產(chǎn)任務(wù)是該類事業(yè)單位的終極目標(biāo)，因此也應(yīng)剔除該類部分資本成本。鑒于上述舉例，使得事業(yè)單位經(jīng)濟增加值（EVA）在需在原有的公式基礎(chǔ)上進行特殊性調(diào)整，以真正反映和適用于不同行業(yè)、不同類型事業(yè)單位，保證職業(yè)年金的資金來源合理。

（2）事業(yè)單位平衡計分卡

事業(yè)單位經(jīng)濟增加值（EVA）側(cè)重突出以業(yè)績來衡量資金來源的有效性，但事業(yè)單位本質(zhì)是服務(wù)型的公益團體，承載著一定政府性質(zhì)的民生工程項目。在客觀體現(xiàn)單位的經(jīng)營業(yè)績角度還需考慮非財務(wù)指標(biāo)的評定，平衡計分卡的四個維度：財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)和成長，全面考慮非財務(wù)指標(biāo)，其適用于事業(yè)單位的業(yè)績評價。各維度的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)在確定過程中，按其重要程度分配不同分值（總分為100），參考目標(biāo)值與實際完成程度確定最終數(shù)值，賦分應(yīng)高比例落實在顧客和內(nèi)部流程兩個維度，即民生認(rèn)可程度、社會滿意程度、同行業(yè)地位、工作效果及效率等政府性質(zhì)屬性的服務(wù)方面，平衡記分卡各維度的分值分配比例應(yīng)以顧客維度為主，以事業(yè)單位本身所處行業(yè)特征確定具體指標(biāo)，明確基準(zhǔn)進行指標(biāo)選擇。以百分比形式得出最終結(jié)果，確定平衡記分卡評估結(jié)果(BSC%)，進而客觀公正的體現(xiàn)服務(wù)特性的事業(yè)單位業(yè)績情況。

（3）事業(yè)單位“股份”激勵

事業(yè)單位作為行使國家服務(wù)義務(wù)的組織群體與單位人員自身沒有利益關(guān)系，導(dǎo)致可能出現(xiàn)工作熱情低迷現(xiàn)象。參考近年來眾多企業(yè)盛行的股權(quán)激勵政策給企業(yè)帶來的活力和巨大收益，推廣至事業(yè)單位實行員工股份支付政策，讓單位每位職工都享有事業(yè)單位名義股份(Q)，同時依據(jù)持有的數(shù)量獲得個人相應(yīng)年金額度：單位效益好，職工根據(jù)所擁有的股份分享收益并計入職業(yè)年金；單位低迷，職工亦無須承擔(dān)任何支付義務(wù)，單位本身也無任何承擔(dān)支付的風(fēng)險。職工持有不得轉(zhuǎn)讓的內(nèi)部看漲期權(quán)有效保證職工工作熱情以增加單位業(yè)績，從而增加個人收入。通過事業(yè)單位的不同的責(zé)任性質(zhì)劃分股份支付的制定和管理角度：一般情況下按照單位實收資本總量為總股份數(shù)量(S)，特殊不存在實收資本單位可以凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)作為評定準(zhǔn)繩，根據(jù)職工工作年限劃分若干等級，隨工作年限的增加以提高等級來擴大股份的持有量，以保證股份總量一定，人員變動不影響配比額度。職工退休股份自動收回，按照職工入職時間先后確定數(shù)量，即新人享有最低份額，自動撤回離職員工股份份額。

（二）職業(yè)年金中職工個人支付部分

參考企業(yè)年金個人繳費方式方法，設(shè)計職業(yè)年金個人繳費金額時，也應(yīng)從職工個人的薪酬中按照一定比例進行提取扣除，并將該筆金額存入職業(yè)年金賬戶進行管理。在確定提取基數(shù)和比例時，應(yīng)綜合考慮職工個人的年度績效工資確定，模型設(shè)計如下：

W=職工支付金額；

PM=職工個人的績效工資；

WD=最低地區(qū)工資；

WP=職工個人本月工資；

績效工資(PM)的認(rèn)定是基于能者多得原則公平合理制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮職工職級、工作內(nèi)容、教育程度及單位滿意度等因素形成事業(yè)單位“品、業(yè)、勤、功”四個維度的指標(biāo)：遵守國家法律法規(guī)、相關(guān)規(guī)章及制度及職業(yè)道德的 “品”類指標(biāo)；對本行業(yè)、專業(yè)水平的能力及業(yè)務(wù)服務(wù)水平、社會溝通技巧和服務(wù)態(tài)度的“業(yè)”類指標(biāo)；積極奮力工作、熱心服務(wù)大眾，按時上下班的“勤”類指標(biāo)；優(yōu)質(zhì)完成本職工作，民生認(rèn)可度情況，無負面投訴，年終評定結(jié)果，同事評價的 “功”類指標(biāo)。針對上述各類指標(biāo)進行合理賦分，側(cè)重權(quán)重于 “勤和功”類指標(biāo)，采用賦值法的方式評價職工個人業(yè)績，既定職工評定結(jié)果的目標(biāo)值與實際職工表現(xiàn)確定評分標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)評估方法，根據(jù)員工的業(yè)務(wù)評定結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)確定職工最終的績效薪酬，以其評定最終值核定職工績效工資(PM)。

對于職業(yè)年金個人部分的比例確定，本文選取是最低地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)(WD)與個人工資(WP)的比例確定百分比。最低地區(qū)工資(WD)是政府民政部門為確保所屬區(qū)域民眾最基本生活水平而強行約定，職業(yè)年金作為補充養(yǎng)老保險正是為職工在退休后能夠填補基本生活水平這一初衷而制定的，以最低地區(qū)工資標(biāo)準(zhǔn)(WD)/職工工資(WP)為比例,正是為事業(yè)單位職工退休提供保障，迫使職工在工作階段從個人績效部分提取最低生活保障金額便于后續(xù)填補老年生活的資金短缺。緊隨國家宏觀政策步伐，在規(guī)避通貨膨脹的前提下，加大貨幣的時間價值，從而保障職工晚年生活。

三、事業(yè)單位職業(yè)年金的具體應(yīng)用

本文構(gòu)建的職業(yè)年金籌資模型適用于公益服務(wù)類和生產(chǎn)經(jīng)營型事業(yè)單位。對于公益服務(wù)類事業(yè)單位養(yǎng)老制度的單位而言，職業(yè)年金的實施需事業(yè)單位通過自身收入進行資金的投入，經(jīng)濟增加值的計算應(yīng)通過事業(yè)單位自身收入與支出情況而定，通過科學(xué)合理的測算和單位業(yè)績評價結(jié)果綜合確定。對于采用生產(chǎn)經(jīng)營型事業(yè)單位養(yǎng)老制度而言，職業(yè)年金的執(zhí)行亦不能根據(jù)社會中企業(yè)模式開展，應(yīng)在保持服務(wù)公益的基礎(chǔ)上在市場中盈利運行，其職業(yè)年金中平衡計分卡的社會公益服務(wù)業(yè)績指標(biāo)是保證此類事業(yè)單位不失本質(zhì)的重要因素，應(yīng)占有更大的比例。