常迎迎

【前 言】

“一卡通”通俗的說就是政府為城鄉(xiāng)居民辦理的一張存折或銀行卡，通過將各部門管理面向廣大居民的各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼資金發(fā)放進(jìn)行整合，按照規(guī)定的補(bǔ)貼政策和標(biāo)準(zhǔn)，直接發(fā)放到居民的“一卡通”賬戶中，極大地方便了基層群眾辦事及日常生活，目前已廣泛使用在惠民財(cái)政補(bǔ)助、社會(huì)保障救助等資金發(fā)放方面。正是由于“一卡通”承載了廣泛的資金管理信息，以“一卡通”資金為審計(jì)對(duì)象可以對(duì)其涉及各項(xiàng)財(cái)政資金進(jìn)行整體審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)將傳統(tǒng)審計(jì)中對(duì)某個(gè)專項(xiàng)資金一條“線”的審查，轉(zhuǎn)向?qū)Ω黜?xiàng)專項(xiàng)資金一個(gè)“面”的審查的飛躍，極大提升了審計(jì)效率和審計(jì)覆蓋面。

一、基本審計(jì)思路

如果政府能夠促進(jìn)跨部門間各項(xiàng)資金信息數(shù)據(jù)共享管理，通過發(fā)放“一卡通”的資金可以減少違規(guī)發(fā)放現(xiàn)象;反之，如果跨部門間沒有信息整合，“一卡通”資金違規(guī)發(fā)放資金可能性就會(huì)上升。

某縣審計(jì)組在對(duì)當(dāng)?shù)亍耙豢ㄍā辟Y金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)匾恍┱块T沒有很好地利用“一卡通”資金發(fā)放的契機(jī)，政府部門信息未整合，惠民補(bǔ)貼資金冒領(lǐng)時(shí)有發(fā)生。

如：根據(jù)居民最低生活保障補(bǔ)助、優(yōu)撫對(duì)象撫恤補(bǔ)助等資金管理辦法，對(duì)已去世人員應(yīng)停止發(fā)放。又如：根據(jù)五保供養(yǎng)對(duì)象補(bǔ)助的規(guī)定，集中供養(yǎng)人員不應(yīng)再享受最低生活保障補(bǔ)助;根據(jù)老村干部生活補(bǔ)助發(fā)放的規(guī)定，對(duì)已享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，不應(yīng)再發(fā)放老村干部補(bǔ)助資金。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)民政局、社保局等單位在審批低保資金、五保補(bǔ)助資金等財(cái)政補(bǔ)助資金過程中，由于各部門間信息溝通不暢，造成向不符合規(guī)定條件的人員發(fā)放補(bǔ)助資金問題。

二、基本數(shù)據(jù)信息

以主要核實(shí)各部門是否對(duì)已故人員發(fā)放不符合規(guī)定的財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金和重復(fù)發(fā)放財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金問題為例，需要用到數(shù)據(jù)和資料包括：民政局已故人員信息表、民政局集中供養(yǎng)人員信息表、民政局低保人員信息表、民政局優(yōu)撫人員信息表、民政局自然災(zāi)害救助資金信息表、民政局老村干部補(bǔ)助資金信息表、組織部黨齡補(bǔ)助資金信息表、衛(wèi)計(jì)委計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)資金信息表、扶貧辦農(nóng)村危舊土坯房改造補(bǔ)貼資金信息表、老齡委老齡補(bǔ)助資金信息表、社保局養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放人員信息表、社保局養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放信息表等相關(guān)資料。其中除“已故人員信息表”、“集中供養(yǎng)人員信息表”和“養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放人員信息表”外，其他數(shù)據(jù)都在“一卡通”資金發(fā)放信息中（注：“養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放信息表”有的地方尚未整合到“一卡通”資金中）。具體信息數(shù)據(jù)所需主要字段如下：

（一）到縣民政局取得以下數(shù)據(jù)。

1.已故人員信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、死亡時(shí)間等。

2.集中供養(yǎng)人員信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、敬老院名稱、入院時(shí)間等。

3.低保人員資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、低保類型、發(fā)放時(shí)間、發(fā)放金額、一卡通賬號(hào)等。

4.老村干部補(bǔ)助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、發(fā)放時(shí)間、補(bǔ)助金額、一卡通賬號(hào)等。

5.自然災(zāi)害救助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、受災(zāi)時(shí)間、受災(zāi)類型、發(fā)放時(shí)間、補(bǔ)助金額、一卡通賬號(hào)等。

（二）到組織部取得以下數(shù)據(jù)。

黨齡補(bǔ)助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、發(fā)放時(shí)間、補(bǔ)助金額、一卡通賬號(hào)等。

（三）到社保局取得以下數(shù)據(jù)。

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放人員信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)間、發(fā)放賬號(hào)等。

2.養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號(hào)、發(fā)放時(shí)間、發(fā)放金額、發(fā)放賬號(hào)等。

……

其他表類似取得。

三、審計(jì)數(shù)據(jù)分析過程

從各部門取得數(shù)據(jù)后，一是將民政局已故人員信息表與其他各表做對(duì)比，查找已故人員還被集中供養(yǎng)、還被發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼和養(yǎng)老保險(xiǎn)金的問題;二是將民政局集中供養(yǎng)信息表與低保人員信息表、自然災(zāi)害救助資金信息表、農(nóng)村危舊土坯房改造補(bǔ)貼資金信息表等發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼資金信息表做對(duì)比，查找已是敬老院集中供養(yǎng)人員，又重復(fù)領(lǐng)取低保等低保等個(gè)人困難補(bǔ)貼類資金的問題;三是將社保局養(yǎng)老保險(xiǎn)與民政局老村干部補(bǔ)助資金信息表做對(duì)比，查找已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金又重復(fù)領(lǐng)取老村干部補(bǔ)助資金的問題。具體過程舉例如下：

（一）已故人員仍然領(lǐng)取補(bǔ)助問題。

一是已故人員領(lǐng)取低保問題。將已故人員信息表與低保人員信息表以身份證號(hào)關(guān)聯(lián)，查找領(lǐng)取低保人員中有已故人員的情況，得出民政部門在審批低保補(bǔ)助人員時(shí)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)剔除已故人員，導(dǎo)致違規(guī)發(fā)放低保補(bǔ)助的問題。

Select * from 已故人員信息表 a join 低保人員信息表 b on a.身份證號(hào)=b.身份證號(hào) where b.發(fā)放時(shí)間>a.死亡時(shí)間

已故人員領(lǐng)取其他補(bǔ)貼問題類似查找。

（二）重復(fù)領(lǐng)取補(bǔ)助問題。

一是敬老院集中供養(yǎng)人員重復(fù)發(fā)放低保（五保）補(bǔ)助問題。將集中供養(yǎng)人員信息表與低保（五保）人員資金發(fā)放信息表以身份證號(hào)關(guān)聯(lián)，查找已在敬老院集中供養(yǎng)人員但仍審批發(fā)放個(gè)人低保（五保）問題。

Select * from 集中供養(yǎng)人員信息表 a join 低保（五保）人員資金發(fā)放信息表 b on a.身份證號(hào)=b.身份證號(hào) where b.發(fā)放時(shí)間>a.入院時(shí)間

敬老院集中供養(yǎng)人員重復(fù)發(fā)放自然災(zāi)害救助資金補(bǔ)助問題類似查找。

二是將養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放人員信息表與老村干部補(bǔ)助資金發(fā)放信息表以身份證號(hào)關(guān)聯(lián)，查找已享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇人員仍審批發(fā)放老村干部補(bǔ)助資金問題。

Select * from 養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放人員信息表 a join 老村干部補(bǔ)助資金發(fā)放信息表 b on a.身份證號(hào)=b.身份證號(hào) where b.發(fā)放時(shí)間>a.開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)間

四、需要的延伸調(diào)查

通過以上表關(guān)聯(lián)計(jì)算得出的審計(jì)疑點(diǎn)，還需要到審批部門確定相關(guān)補(bǔ)助人員審批取證材料，到財(cái)政部門確定資金發(fā)放取證材料，為確定被發(fā)放人實(shí)際領(lǐng)取補(bǔ)助情況，還應(yīng)延伸部分被發(fā)放人員，特別是對(duì)去世人員發(fā)放補(bǔ)助有支取行為的，應(yīng)特別關(guān)注，確定是否存在被審批人、經(jīng)辦人冒領(lǐng)補(bǔ)助的情況。

五、應(yīng)用實(shí)例

以上審計(jì)方法具有補(bǔ)充采集數(shù)據(jù)工作量小、集中取證方便、審計(jì)延伸精準(zhǔn)的特點(diǎn)。

某縣審計(jì)組在對(duì)當(dāng)?shù)亍耙豢ㄍā毖a(bǔ)助資金審計(jì)中，在統(tǒng)一取得“一卡通”發(fā)放數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，研究了當(dāng)?shù)馗黜?xiàng)補(bǔ)助資金發(fā)放規(guī)定，現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)充采集了“已故人員信息表”、“集中供養(yǎng)人員信息表”，以及社保部門相關(guān)表，通過各表相互關(guān)聯(lián)取得審計(jì)疑點(diǎn)，做必要取證延伸后就可以得到審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于某縣政府部門間未建立惠農(nóng)“一卡通”資金發(fā)放審批信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，由于各部門之間，以及部門內(nèi)部之間信息溝通不暢，當(dāng)?shù)孛裾?、老齡工作委員會(huì)等××個(gè)部門有向已去世人員發(fā)放補(bǔ)貼，向五保集中供養(yǎng)人員重復(fù)發(fā)放補(bǔ)貼等審批不嚴(yán)問題，涉及不符合條件補(bǔ)貼人員××人、各類惠農(nóng)補(bǔ)貼資金×××萬元。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)××起敬老院人員冒領(lǐng)去世人員補(bǔ)貼的案件移送線索，相關(guān)人員已受到處理。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也促進(jìn)了當(dāng)?shù)卣畯浹a(bǔ)管理漏洞，出臺(tái)相關(guān)規(guī)定和措施，加快了部門間信息整合的步伐。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）