楊立

【摘 要】基層審計(jì)直接貼近民生，覆蓋面非常廣泛，在我們整個(gè)審計(jì)工作中起著基礎(chǔ)性的作用。然而，隨著時(shí)代的發(fā)展，基層審計(jì)機(jī)關(guān)已日益凸顯許多問題，直接影響基層審計(jì)工作效率，急需得到解決提升。黨的十九大召開，給新時(shí)代基層審計(jì)工作指明了方向，搞好基層審計(jì)工作，必須要深入學(xué)習(xí)黨的十九大精神，以黨的十九大精神指導(dǎo)和推動(dòng)新時(shí)代基層審計(jì)工作新發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】十九大;基層審計(jì);新發(fā)展

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀

基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要為市縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)，目前各市縣基本都設(shè)立了審計(jì)機(jī)關(guān)，除了設(shè)立有審計(jì)局外，還設(shè)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室、政府投資評審中心，實(shí)行一套班子三塊牌子，人員混用，有行政編、參公事業(yè)編、事業(yè)編三種身份。主要審計(jì)類型包括：本級預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政決算草案審計(jì)、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、外資審計(jì)與社會(huì)保障資金審計(jì)等。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的問題

1.人員短缺、結(jié)構(gòu)不合理。

一是審計(jì)任務(wù)與人員力量不足的矛盾突出。市縣審計(jì)機(jī)關(guān)每年審計(jì)項(xiàng)目基本上都有三四十個(gè)（不含追加計(jì)劃）。而市級審計(jì)機(jī)關(guān)一線審計(jì)人員大部分只有20人左右，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)一線審計(jì)人員10人左右。人均年審計(jì)項(xiàng)目數(shù)近2個(gè)。如遇上級臨時(shí)追加項(xiàng)目多，則可能完不成本級計(jì)劃。二是人員結(jié)構(gòu)不合理。審計(jì)人員中，年齡結(jié)構(gòu)老化，大部分一線審計(jì)人員都是四五十歲以上，斷層非常嚴(yán)重;擁有第一學(xué)歷的審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、金融、外資、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員占比非常低;審計(jì)人員的知識和技能主要依靠長期工作積累，缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)。三是職業(yè)培訓(xùn)碎片化?；鶎优嘤?xùn)基本停留在對剛進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部短訓(xùn)，停留在項(xiàng)目實(shí)施前短訓(xùn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)考級以及基層審計(jì)機(jī)關(guān)組織的零星培訓(xùn)上。四是年輕干部培養(yǎng)渠道未有效打通。五是進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)人員的門檻限制未完全起作用。地方政府政策性人員安排專業(yè)不對口，上崗開展業(yè)務(wù)難。六是人員管理難度大。在一個(gè)審計(jì)局工作，人員有三種身份，行政編、參公事業(yè)編、事業(yè)編一起混崗使用，管理難度非常大。

2.審計(jì)質(zhì)量不佳，執(zhí)行力度不夠。

一是計(jì)劃安排政出多門，自主性差。計(jì)劃指令政出多門，削弱了計(jì)劃的綜合協(xié)調(diào)性，此外地方安排的小項(xiàng)目過多，既浪費(fèi)資源又難有精力把大項(xiàng)目查深查透、做大做強(qiáng)。二是審計(jì)全覆蓋要求與實(shí)際執(zhí)行差距大。審計(jì)全覆蓋”是上級的要求，也是審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的職責(zé)。但基層在執(zhí)行中缺乏審計(jì)全覆蓋的長期規(guī)劃，制訂計(jì)劃獨(dú)立性差，人員力量有限等因素影響了審計(jì)全覆蓋。三是督促落實(shí)審計(jì)決定的力度不夠。有的重大敏感問題沒有或者沒有全面上審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，審計(jì)整改就無從談起;有的審計(jì)機(jī)關(guān)移送給有關(guān)部門、司法機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)案件線索存在處理落空的現(xiàn)象;有些問題形成原因復(fù)雜，整改有難度。四是審計(jì)執(zhí)法與普法的結(jié)合不夠，削弱了建設(shè)性、預(yù)防性的審計(jì)功能。

3.技術(shù)落后，信息化應(yīng)用不足。

雖然隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信息化方面有了一定的進(jìn)步，但是仍然存在很大的差距，尤其是縣區(qū)的審計(jì)部門在信息化技術(shù)滯后方面更為明顯。一是基層審計(jì)環(huán)境艱苦，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層部門甚至還在用手工賬，在檢查時(shí)，基層審計(jì)人員不能使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，只能采用原始的查賬方法。二是信息技術(shù)應(yīng)用范圍受限制，受制于基層實(shí)際，很多方面都不能應(yīng)用信息技術(shù)。三是各級機(jī)關(guān)對于審計(jì)技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用重視程度不夠，在基層審計(jì)方面缺乏技術(shù)性探索，沒有充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)。

4.機(jī)制不健全，管理難度大。

一是審計(jì)質(zhì)量控制和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制仍待健全。審理機(jī)制對遏制“選擇性審計(jì)、選擇性報(bào)告”的問題力度有限;審計(jì)組“一竿子到底”，既管實(shí)施，又管定案（代擬）當(dāng)中缺少牽制，審計(jì)方式不科學(xué);審計(jì)回訪和廉政巡查流于形式，效果不佳。二是審計(jì)成果未能很好轉(zhuǎn)化利用?！秾徲?jì)專報(bào)》質(zhì)量不高、編報(bào)不及時(shí);審計(jì)發(fā)揮體制機(jī)制建設(shè)作用不夠;利用媒體報(bào)道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案例不夠;請求紀(jì)檢、巡視（巡察）、司法協(xié)助審計(jì)不夠。三是審計(jì)理論、方法、技術(shù)成果運(yùn)用不夠。新形勢下基層缺乏權(quán)威案例指導(dǎo)，學(xué)習(xí)運(yùn)用審計(jì)新理論、新方法、新技術(shù)不足，開展專業(yè)審計(jì)交流不夠。四是部門設(shè)置分散。有的為了上下對口，對內(nèi)設(shè)部門是一應(yīng)俱全，加劇了人員緊張。還有現(xiàn)在基層面臨人員退休的高峰期，他們當(dāng)中的中層干部、業(yè)務(wù)骨干離開崗位會(huì)造成審計(jì)力量斷層。五是內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)作為審計(jì)體系的一部分，審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮他們的作用不夠充分。

三、破解基層審計(jì)發(fā)展難題的思路與建議

1.以創(chuàng)新為引領(lǐng)，提升基層審計(jì)工作水平。

黨的十九大報(bào)告指出，“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐”。面對基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在的各種問題，要提升基層審計(jì)工作水平，就必須要勇于創(chuàng)新，通過創(chuàng)新來不斷提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)的能力，充分發(fā)揮基層審計(jì)的監(jiān)督作用。

（1）在“觀念”上創(chuàng)新，拓寬基層審計(jì)的思路。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要改變以往以合規(guī)審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)思路，從思想意識方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在觀念上進(jìn)行創(chuàng)新，樹立全局意識。把政府行為的有效性，政策法規(guī)的落實(shí)情況，為民服務(wù)的執(zhí)行情況等社會(huì)公眾關(guān)注度高的方面作為審計(jì)工作的一部分，評估政府工作績效，拓寬審計(jì)的檢查范圍，根據(jù)政策發(fā)展方向和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢在體制和機(jī)制方面提出合理化建議，為政府的戰(zhàn)略決策提供參考。

（2）在“機(jī)制”上創(chuàng)新，健全事后跟蹤機(jī)制。

現(xiàn)有基層審計(jì)機(jī)關(guān)的體制已不能適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，急需健全。要提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)的“獨(dú)立性”，地方政府要加大對審計(jì)工作的支持力度，減少對審計(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)程度，提升審計(jì)機(jī)關(guān)的“獨(dú)立性”。要改變現(xiàn)有財(cái)政撥款與人事任免等環(huán)節(jié)的政府干預(yù)程度，提高審計(jì)工作人員的工作積極性和自主創(chuàng)新能力。制度上要破除“老好人”思想，從專業(yè)角度對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料和項(xiàng)目的績效情況進(jìn)行深入的檢查。要加強(qiáng)審計(jì)整改落實(shí)情況的跟蹤檢查，可以聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察部門，對被揭露出來的違法亂紀(jì)行為，共同追蹤被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，鞏固審計(jì)的監(jiān)督效果。

（3）在“力量”整合上創(chuàng)新，全面提升審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)效。

一是整合市縣兩級審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有力量資源，應(yīng)進(jìn)一步突出財(cái)政審計(jì)這個(gè)主題。以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為中心，相應(yīng)地開展好投資審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，形成“一果多用”“互為補(bǔ)充”的審計(jì)工作新格局。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要在一些大系統(tǒng)，大部門內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，積極開展好系統(tǒng)的內(nèi)審工作。在一些機(jī)關(guān)、部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘請社會(huì)特約審計(jì)監(jiān)督員，發(fā)揮對審計(jì)的監(jiān)督和對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用。三是用好社會(huì)中介審計(jì)力量，加強(qiáng)對政府性投資的審計(jì)。要建立起中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目庫，隨機(jī)組織力量，有效防止審計(jì)不實(shí)的問題。四是注重審計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè)。要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)宗旨意識的教育和廉潔自律意識的教育，不斷提高工作水平?；鶎訉徲?jì)部門要結(jié)合工作的實(shí)際，不斷地開啟新思路、研究新方法、尋找新途徑、監(jiān)督與服務(wù)并舉、免疫與增效同步，才能在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，充分發(fā)揮好審計(jì)的作用。

（4）在信息技術(shù)上創(chuàng)新，提高審計(jì)的效率。

信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)代要求，提升審計(jì)質(zhì)量和效率的有效途徑?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大在審計(jì)技術(shù)和手段方面的信息技術(shù)創(chuàng)新，通過設(shè)計(jì)特定財(cái)務(wù)分析軟件對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提取和分析，快速地從龐大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中查找出關(guān)鍵的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)從一般到特殊再到一般的分析問題的過程。要積極推行審計(jì)信息化和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，在不斷改進(jìn)AO和OA系統(tǒng)的同時(shí)，不斷創(chuàng)新開發(fā)法規(guī)軟件和專用審計(jì)軟件（如基建的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和各種審計(jì)模板等），積極探索網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控和網(wǎng)上運(yùn)程審計(jì)，有效利用現(xiàn)代云計(jì)算和大數(shù)據(jù)計(jì)算在信息化建設(shè)過程中的有力支撐作用，提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)效率。

2.以改革為抓手，全面推進(jìn)和深化審計(jì)改革。

黨的十九大報(bào)告指出，“只有社會(huì)主義才能救中國，只有改革開放才能發(fā)展中國、發(fā)展社會(huì)主義、發(fā)展馬克思主義。破解新時(shí)代基層審計(jì)發(fā)展難題，亟待深化改革。一是加強(qiáng)審計(jì)干部形勢教育和理想信念教育。引導(dǎo)審計(jì)人員與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新時(shí)代對審計(jì)工作發(fā)展新要求;對重點(diǎn)對象逐一談心談話，做好針對性的思想政治工作，紓解情緒。二是優(yōu)化審計(jì)干部人事管理，人盡其才。適當(dāng)調(diào)整綜合崗位，能外包的則外包，能聘用的則聘用，騰出專業(yè)人員充實(shí)審計(jì)一線;加大年輕干部培養(yǎng)力度，適當(dāng)輪崗，實(shí)行多崗位鍛煉，為他們壓擔(dān)子、搭平臺，鼓勵(lì)大膽實(shí)踐、寬容失誤，讓他們在審計(jì)實(shí)踐中盡快成長;用好有關(guān)購買服務(wù)和政府雇員政策，對現(xiàn)有聘用人員進(jìn)行考核清理，招聘一批年輕專業(yè)人員，充實(shí)業(yè)務(wù)崗位;合理調(diào)整投資審計(jì)人員崗位，充實(shí)各業(yè)務(wù)科室人員等，加快復(fù)合型人才培養(yǎng);優(yōu)化考核辦法，推行全員積分制考核，與目標(biāo)管理獎(jiǎng)掛鉤、與評先評優(yōu)和干部任用掛鉤，激勵(lì)干事創(chuàng)業(yè)。推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)。三是深化財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，發(fā)揮其數(shù)字化審計(jì)示范作用。拓展社保、民政、公積金、房產(chǎn)、扶貧等部門聯(lián)網(wǎng)審計(jì);建立數(shù)據(jù)采集和定期報(bào)送制度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用;大力培育數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，舍得把懂業(yè)務(wù)、熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)骨干放到信息化審計(jì)崗位。四是積極應(yīng)對審計(jì)管理體制改革，推進(jìn)一體化管理。做好調(diào)查摸底工作，制訂應(yīng)對措施;研究制定基層審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌管理辦法，有序推進(jìn)一體化管理;加強(qiáng)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，整合審計(jì)資源，推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)“一盤棋”;推動(dòng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，用好內(nèi)審力量和內(nèi)審成果。

3.以依法審計(jì)為保障，準(zhǔn)確把握權(quán)力邊界。

黨的十九大報(bào)告指出，“全面依法治國是中國特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求和重要保障。必須把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫徹落實(shí)到依法治國全過程和各個(gè)方面，堅(jiān)定不移走中國特色社會(huì)主義法治道路，堅(jiān)持依法治國、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)?！逼平饣鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)存在的各種問題，提升基層審計(jì)工作水平，就必須要以依法審計(jì)為保障，準(zhǔn)確把握審計(jì)權(quán)力邊界?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要始終做依法治國的堅(jiān)定推進(jìn)者、維護(hù)者、實(shí)踐者，堅(jiān)持依法行政、依法審計(jì)。一是恪守審計(jì)的權(quán)力邊界，堅(jiān)持“法無授權(quán)不可為、法定職責(zé)必須為”的原則，在法定職責(zé)范圍內(nèi)開展審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避司法風(fēng)險(xiǎn)。二是堅(jiān)決糾正投資審計(jì)中的不合法行為，停止“以審代結(jié)”。嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為;依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不得參與工程項(xiàng)目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)，更好地激發(fā)市場主體的活力。三是堅(jiān)持客觀求實(shí)，慎重對待新情況、區(qū)分新問題。準(zhǔn)確把握“三個(gè)區(qū)分開來”，堅(jiān)持歷史全面客觀地看問題。四是嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家和省市有關(guān)文件精神。在各項(xiàng)審計(jì)中，要圍繞推動(dòng)轉(zhuǎn)變政府職能、激發(fā)各類市場主體活力和營造良好的營商環(huán)境，旗幟鮮明地支持和保護(hù)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，推動(dòng)新動(dòng)能成長。五是專業(yè)文明開展審計(jì)。按照專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)水平、專業(yè)操守等標(biāo)準(zhǔn)，文明審計(jì)。不能總是帶著“有色眼鏡”，一副高高在上的樣子，聽不進(jìn)被審計(jì)單位的解釋和有關(guān)方面的意見，要靜下心來，認(rèn)真、耐心、平等地聽取意見，反復(fù)研判問題，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正，維護(hù)審計(jì)的公信力。

四、結(jié)束語

基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督作用不容小覷，必須要妥善解決好基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的難題。黨的十九大召開，給基層審計(jì)發(fā)展指明了方向，各級審計(jì)機(jī)關(guān)必須要深入學(xué)習(xí)黨的十九大精神，以創(chuàng)新為引領(lǐng)，以改革為抓手，堅(jiān)持依法審計(jì)，結(jié)合各自實(shí)際情況，在人才培養(yǎng)、審計(jì)思路和工作方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新性改革，加強(qiáng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)基層審計(jì)新發(fā)展，推動(dòng)基層審計(jì)工作上新臺階。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：萍鄉(xiāng)市審計(jì)局）