何昌發(fā)

（中國鐵路烏魯木齊局集團(tuán)有限公司財務(wù)部 副主任，新疆 烏魯木齊 830011）

中國鐵路烏魯木齊局集團(tuán)公司鐵路非運(yùn)輸企業(yè)（以下簡稱鐵路非運(yùn)輸企業(yè)）經(jīng)營領(lǐng)域遍及制造業(yè)、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營、物流服務(wù)、商貿(mào)、住宿餐飲、旅游、租賃、保險、交通運(yùn)輸、農(nóng)林等各個領(lǐng)域。2018年年末有法人企業(yè)40家，資產(chǎn)規(guī)模53.15億元，全年營業(yè)收入45.96億元，利潤3.66億元。幾十年來，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)面向路內(nèi)外市場，自負(fù)盈虧，自主經(jīng)營，不斷發(fā)展壯大，為集團(tuán)公司發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。但因管理基礎(chǔ)薄弱，前幾年曾接連發(fā)生“電解銅”、“1·30”等多起重大風(fēng)險損失案件，影響了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。構(gòu)建鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控體系，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識和防控能力，提高企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化水平，成為確保鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面走向市場，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

1 經(jīng)營風(fēng)險防控綜述

1.1 經(jīng)營風(fēng)險防控的涵義

風(fēng)險是指一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。對企業(yè)而言，經(jīng)營風(fēng)險是指未來的不確定性對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，是能夠?qū)е乱粋€企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營目標(biāo)的威脅或潛在因素、一系列事件或事項，潛藏著對企業(yè)利益目標(biāo)的破壞或增進(jìn)。

經(jīng)營風(fēng)險防控是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對，采取適當(dāng)?shù)氖侄魏痛胧┚C合處理、防范控制風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的管理活動過程。

1.2 經(jīng)營風(fēng)險的分類

1）以對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響的不同，分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、營運(yùn)風(fēng)險。

2）以風(fēng)險的來源，分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。

3）以其對企業(yè)盈虧結(jié)果產(chǎn)生的影響，分為純粹風(fēng)險與機(jī)會風(fēng)險。

4）從風(fēng)險應(yīng)對的層面而言，分為流程層面的風(fēng)險和公司層面的風(fēng)險。

5）以風(fēng)險的形態(tài)，分為靜態(tài)風(fēng)險與動態(tài)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險分類參見圖1。

圖1 經(jīng)營風(fēng)險的分類

1.3 經(jīng)營風(fēng)險防控的原則、重點(diǎn)要素與步驟

1）經(jīng)營風(fēng)險防控必須堅持全面性、整體性、融合性、重要性、平衡性、適應(yīng)性、二重性原則。

2）經(jīng)營風(fēng)險防控的重點(diǎn)要素與程序步驟包括營造內(nèi)部環(huán)境、確定風(fēng)險容量和風(fēng)險防控目標(biāo)、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估分析與度量、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對與控制、風(fēng)險信息的溝通、風(fēng)險防控的監(jiān)督檢查與評價考核、改進(jìn)與提高九個方面。

經(jīng)營風(fēng)險防控參見圖2。

圖2 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控原則、重點(diǎn)要素與步驟、管理層級圖

2 鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控存在的主要問題

2.1 缺乏風(fēng)險防控意識，沒有形成風(fēng)險防控的企業(yè)文化氛圍

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)缺乏健全完善的規(guī)范管理與風(fēng)險防控體系，企業(yè)內(nèi)部各個層面缺乏風(fēng)險防控意識。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險防控意識淡漠，對風(fēng)險缺乏敬畏，不重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險信息收集、分析評估以及傳遞機(jī)制建設(shè)。在風(fēng)險防控上還只是事后的教訓(xùn)總結(jié)，事前、事中的防控很不到位。

2.2 公司治理結(jié)構(gòu)不完善，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控的難度

缺乏健全的公司治理結(jié)構(gòu)的環(huán)境基礎(chǔ)，必然使企業(yè)管理機(jī)制難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營風(fēng)險防控機(jī)制難以有效發(fā)揮作用。

2.3 企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險防控的整體協(xié)調(diào)，執(zhí)行力差

企業(yè)管理者通常只站在自身和部門角度考慮問題，片面追求業(yè)績。有的企業(yè)雖然也制定了風(fēng)險管理制度，但沒有真正嵌入到公司治理結(jié)構(gòu)和制度體系，沒有真正融入到經(jīng)營管理過程，必然無法構(gòu)建起與之匹配的落實(shí)機(jī)制。即便意識到或發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險因素，也難有整體協(xié)調(diào)一致的有效行動。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，未能有效發(fā)揮作用

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，甚至形同虛設(shè)，造成企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督控制的缺失，難以有效發(fā)揮作用。各種經(jīng)營風(fēng)險不能及時識別發(fā)現(xiàn)或正確認(rèn)識評估，使?jié)撛陲L(fēng)險由可能變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)或由小變大。

3 構(gòu)建鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控體系

3.1 構(gòu)建鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控體系的目標(biāo)

1）提高經(jīng)營風(fēng)險識別和防控能力。

2）及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，果斷應(yīng)對處置。

3）推進(jìn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化建設(shè)，不斷提高經(jīng)營風(fēng)險防控能力。

4）促進(jìn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)不斷提高經(jīng)營品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.2 鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控體系基本框架

3.2.1 建立健全鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控制度體系

從資產(chǎn)、資金、預(yù)算、合同、投資、財務(wù)報告、擔(dān)保等二十個方面，梳理歸納、總結(jié)提煉出鐵路非運(yùn)輸企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注的主要風(fēng)險要點(diǎn)，并有針對性地提出規(guī)范管理、防控風(fēng)險措施要點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上制定了《非運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險防控要點(diǎn)提示及規(guī)范管理要點(diǎn)指引》(以下簡稱“要點(diǎn)指引”)，督導(dǎo)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)建立健全有效防范經(jīng)營風(fēng)險的管理制度體系。

3.2.2 建立鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控評價標(biāo)準(zhǔn)體系

以“要點(diǎn)指引”為基礎(chǔ)，研究制定集團(tuán)公司鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控檢查評價標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)制定出臺了《非運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范管理與風(fēng)險防控檢查評價辦法》（以下簡稱“評價辦法”），對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控檢查評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法、責(zé)任分工、組織實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等做出規(guī)定。參見表1。

表1 鐵路非運(yùn)輸企業(yè)風(fēng)險等級劃分、評定與管理

3.2.3 建立鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控組織領(lǐng)導(dǎo)體系

1）集團(tuán)公司成立鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)營風(fēng)險防控的組織領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)公司黨委書記、董事長和總經(jīng)理任組長，分管經(jīng)營的副總經(jīng)理和總會計師任常務(wù)副組長，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員任副組長。各職能部門及紀(jì)委監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在經(jīng)營開發(fā)部，經(jīng)營開發(fā)部負(fù)責(zé)人任辦公室主任，核心成員部門為經(jīng)營開發(fā)部、財務(wù)部（收入部）、企法部、勞衛(wèi)部、審計部。參見圖3。

圖3 鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控組織架構(gòu)圖

2）明確分工，各負(fù)其責(zé)。經(jīng)營開發(fā)部具體負(fù)責(zé)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控工作機(jī)制日常運(yùn)轉(zhuǎn)的組織、督導(dǎo)與落實(shí)。各成員部門歸口負(fù)責(zé)本部門相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險防范、控制與監(jiān)管工作。參見表2。

表2 鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控職責(zé)分工

續(xù)表

3.3 組織實(shí)施經(jīng)營風(fēng)險防控檢查評價

以評價標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照“評價辦法”定期組織開展企業(yè)規(guī)范管理與風(fēng)險防控檢查評價，排查、鑒別和診斷風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警和管理。參見表3。

表3 非運(yùn)輸企業(yè)規(guī)范管理與風(fēng)險防控檢查評價報告表

每季度由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室成員部門按要求，對主責(zé)及關(guān)聯(lián)、協(xié)同板塊檢查評價項點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行檢查評價，檢查結(jié)果在集團(tuán)公司通報；年度按各季度檢查評價結(jié)果總評，總評結(jié)果納入鐵路非運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年度經(jīng)營業(yè)績評價考核。各企業(yè)每季度先行自查，填報“經(jīng)營風(fēng)險防控自查報告表”。

3.4 督促問題整改，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理

對檢查發(fā)現(xiàn)的問題與風(fēng)險分類建立問題庫，實(shí)施經(jīng)營風(fēng)險分類分級動態(tài)管理。將經(jīng)營風(fēng)險檢查評價結(jié)果及風(fēng)險問題整改、處置納入對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年度經(jīng)營業(yè)績、職務(wù)晉升等的評價考核。督促企業(yè)徹底整改，及時、妥善、果斷處置風(fēng)險，完善風(fēng)險防控機(jī)制，規(guī)范管理,堵塞漏洞。

4 經(jīng)營風(fēng)險防控體系建設(shè)成效凸顯

4.1 推進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險管理文化的培育和塑造，全員風(fēng)險意識普遍加強(qiáng)

集團(tuán)公司將各企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險檢查評價結(jié)果納入對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年度經(jīng)營業(yè)績、職務(wù)晉升等的評價考核，促進(jìn)了風(fēng)險防控的責(zé)任落實(shí)。風(fēng)險防控教育已經(jīng)納入經(jīng)營管理人員繼續(xù)教育內(nèi)容，非運(yùn)輸企業(yè)的全員經(jīng)營風(fēng)險防控意識大為提高，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子、管理層更加重視經(jīng)營風(fēng)險防控工作，風(fēng)險防控正逐步轉(zhuǎn)化為全員的共同認(rèn)識和自覺行動，已深深融入到日常各項工作中，為全員全過程的經(jīng)營風(fēng)險防控奠定了扎實(shí)的企業(yè)文化基礎(chǔ)。

4.2 推動了歷史遺留問題的解決和風(fēng)險債權(quán)的清理

經(jīng)營風(fēng)險防控體系的建立和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促使各企業(yè)負(fù)責(zé)人“新官理舊賬”，極大地推動了“電解銅”、“1·30”等歷史遺留問題的解決和風(fēng)險債權(quán)的清理。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)債權(quán)總規(guī)模從2012年末的205 221萬元，降至2018年末的163 593萬元。特別是風(fēng)險債權(quán)清理成效顯著，集團(tuán)公司管理的10家企業(yè)僅2017年和2018年就清回風(fēng)險債權(quán)155筆、17 713.58萬元，分別占257筆、47 650.44萬元風(fēng)險債權(quán)總量的60.3%和37.2%，一批歷史遺留和重點(diǎn)、難點(diǎn)債權(quán)得到清理。債務(wù)總規(guī)模也從2012年末的242 350萬元，降至2018年末的173 059萬元，資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)更趨合理，經(jīng)營風(fēng)險有序可控。

4.3 推動了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)固本強(qiáng)基規(guī)范管理

通過實(shí)施問題管理，督促、指導(dǎo)相關(guān)企業(yè)及時完成整改，推進(jìn)了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)系統(tǒng)強(qiáng)化管理基礎(chǔ)，經(jīng)營管理的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化水平不斷提高。

1）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理制度體系日臻健全和完善。法人治理架構(gòu)得以真正建立和有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)劃分逐步科學(xué)和規(guī)范，董事會決策程序、“三重一大”集體決策審批得以有效落實(shí)，有效防止了內(nèi)部人控制問題，監(jiān)督制衡企業(yè)第一管理者在健康、規(guī)范的機(jī)制下正確行使權(quán)利和履行職責(zé)。同時建立起了各類審計、檢查問題問責(zé)和整改落實(shí)機(jī)制，防止屢查屢犯。從制度、機(jī)制層面堵塞了漏洞，消除了隱患。

2）經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)特別是風(fēng)險多發(fā)環(huán)節(jié)的防控得到改善和加強(qiáng)，有效防范了各種舞弊。一是合同管理得到進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)。全面推行業(yè)務(wù)部門發(fā)起、合同法律顧問審簽、企業(yè)內(nèi)部聯(lián)簽、集團(tuán)公司業(yè)務(wù)和管理部門復(fù)審的合同管理制度化、信息化、系統(tǒng)化、程序化。二是強(qiáng)化了資金和銀行賬戶管理，尤其加強(qiáng)了商貿(mào)、采購、建設(shè)、對外投資等重點(diǎn)領(lǐng)域，以及企業(yè)重組、各種專項收支等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管。三是招投標(biāo)管理日益規(guī)范，較好地防止了明招暗定、圍標(biāo)串標(biāo)、插手干預(yù)、違規(guī)交易以及中標(biāo)后的層層轉(zhuǎn)包、分包等。四是強(qiáng)化和落實(shí)企業(yè)經(jīng)理人的資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任，資產(chǎn)管理得到加強(qiáng)。

3）推動了投資、經(jīng)營項目評估和責(zé)任追究機(jī)制的建立和落實(shí)。從項目動議、評估、批準(zhǔn)立項、投資和經(jīng)營結(jié)果等方面全面建立責(zé)任追究機(jī)制。企業(yè)對外投資、重大項目的立項決策，事先須由集團(tuán)公司主管部門對項目合法合規(guī)，以及投資風(fēng)險、投資效果等提出可行性調(diào)研論證報告，經(jīng)集體決策批準(zhǔn)方可實(shí)施，對項目實(shí)施全過程動態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行評估和診斷，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對投資回報實(shí)施考核，防止重大違規(guī)違紀(jì)違法案件的發(fā)生、發(fā)展。

4.4 促進(jìn)了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康和

高質(zhì)量發(fā)展

通過五年多持續(xù)不斷的風(fēng)險防控檢查評價和規(guī)范管理，推動各鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險分類分級動態(tài)管理，有效遏止了鐵路非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和損失頻發(fā)的勢頭，擺脫了風(fēng)險案件和損失頻發(fā)的被動局面，審計及各類檢查出的違紀(jì)違規(guī)問題也逐年減少。2018年集團(tuán)公司非運(yùn)輸企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤3.66億元，與2012年相比，利潤增長了4.5倍，資產(chǎn)收益率從0.7%上升到9.26%，收入利潤率從0.44%上升到8%。集團(tuán)公司非運(yùn)輸企業(yè)逐步邁入健康穩(wěn)定發(fā)展的良性軌道，經(jīng)營品質(zhì)有了質(zhì)的飛躍。

5 經(jīng)營風(fēng)險防控體系建設(shè)后續(xù)努力方向

1）在實(shí)踐中對評價體系包括項點(diǎn)和評分標(biāo)準(zhǔn)、評價方法等不斷總結(jié)完善。

2）按照2018年版的財政部等 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合鐵路股份制改革、集團(tuán)公司鐵路非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況，對經(jīng)營風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行再梳理再補(bǔ)充，完善“要點(diǎn)指引”。

3）以管理會計的推廣應(yīng)用為契機(jī)，推動風(fēng)險矩陣、風(fēng)險清單等相關(guān)管理會計工具方法在風(fēng)險管理領(lǐng)域的有效運(yùn)用。