張寧

【摘要】電力企業(yè)作為我國的公有性企業(yè)，具有一定壟斷性質(zhì)。然而，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及電力在國計(jì)民生中所發(fā)揮的作用越來越大，要求電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上必須打破傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念，制定出科學(xué)、有效的經(jīng)營(yíng)管理模式，才能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需求。財(cái)務(wù)管理作為電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理核心，電力企業(yè)若想更好地發(fā)展，就必須提高其財(cái)務(wù)管理水平。本文對(duì)加強(qiáng)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的若干途徑進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 加強(qiáng)途徑

一、財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行分工合作時(shí)形成了一系列相關(guān)專業(yè)管理，通過價(jià)值形式，把企業(yè)的物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果合理地結(jié)合起來并加以規(guī)劃和控制，使得企業(yè)效益不斷提高。

（二）財(cái)務(wù)管理具有廣泛聯(lián)系性

由于所有關(guān)于資金的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，所以幾乎每一個(gè)部門都與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，受到財(cái)務(wù)部門的制約，以此來保證企業(yè)財(cái)務(wù)方面的控制。

（三）財(cái)務(wù)管理能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

財(cái)務(wù)管理有許多指標(biāo)用于企業(yè)評(píng)價(jià)其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中或者日常企業(yè)管理中的業(yè)績(jī)水平，因此企業(yè)的決策是否得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，產(chǎn)銷是否順暢等方面都可在企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)中得到反映。這也說明，財(cái)務(wù)管理工作既有其獨(dú)立性，又受整個(gè)企業(yè)管理工作的制約。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的若干途徑

（一）強(qiáng)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作

（1）正確透視財(cái)務(wù)報(bào)表的隱藏危機(jī)。財(cái)務(wù)報(bào)表主要是由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表及附注揭露所組成，是電力企業(yè)對(duì)外溝通財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果所使用的一種重要工具，看似簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，其實(shí)報(bào)表中隱藏了許多重要的信息。一般財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者多只重視該電力企業(yè)的“Bottom Line”（本期凈利）或“EPS”（每股盈余），但若是財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入作假，所謂的“Bottom Line”也就不值得相信了。通常閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，我們會(huì)以一些重要的財(cái)務(wù)比率作簡(jiǎn)單的分析，例如：負(fù)債比率是否大幅上升？流動(dòng)比率是否大幅下降？簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析幫助財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)異常的地方在哪？異常的地方是否有合理的原因解釋？或需要深入研究等。另外，還會(huì)利用一些重要財(cái)務(wù)科目的變動(dòng)情形，來輔助財(cái)務(wù)比率的不足，例如：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率的變化。然而，前述分析，或許可以讓我們發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能，但是，有一些被美化或隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表的危機(jī)卻不容易被發(fā)現(xiàn)。

（2）提升財(cái)務(wù)信息管理人員能力。在現(xiàn)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，身為企業(yè)一份子的財(cái)務(wù)信息管理人員，其擁有的專業(yè)知識(shí)與能力即為智慧資本，提供企業(yè)數(shù)字性信息與分析等，以協(xié)助企業(yè)附加價(jià)值的提升。財(cái)務(wù)人員所應(yīng)具備的重要知識(shí)與能力包含“一般能力與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的參與建立及使用能力”、“了解財(cái)務(wù)原則與稅法及分析資本支出的能力”、“提供新產(chǎn)品成本信息及分析提案的能力”、“提供策略制定所需信息及參與規(guī)劃的能力”、“評(píng)估責(zé)任中心合理性及提供決策用信息的能力”、“分?jǐn)偧罢莆粘杀镜哪芰Α币约啊百Y料處理能力”等七種能力。

（二）強(qiáng)化電力企業(yè)外包會(huì)計(jì)工作

（1）制定相應(yīng)的法規(guī)和政策。面規(guī)范會(huì)計(jì)外包的法律操作及監(jiān)管、保全事宜，突出享有對(duì)財(cái)務(wù)管理人員行使人事調(diào)聘外包權(quán)等，以便財(cái)務(wù)管理部門有權(quán)管理電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員;在規(guī)定各單位負(fù)責(zé)人享有財(cái)務(wù)自主權(quán)中，還應(yīng)突出必須尊重會(huì)計(jì)外包機(jī)構(gòu)所派遣財(cái)務(wù)管理人員的意見;應(yīng)明確規(guī)定會(huì)計(jì)外包機(jī)構(gòu)與各電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員之間存在著一種統(tǒng)管統(tǒng)派的關(guān)系;而相反，企業(yè)更應(yīng)該通過對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的規(guī)范化、制度化、法制化的統(tǒng)管統(tǒng)派，以消除會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，遏制由會(huì)計(jì)行為所滋生的各種奢侈浪費(fèi)及腐敗行為，使會(huì)計(jì)改革及會(huì)計(jì)操作步入良性運(yùn)作的軌道。

（2）落實(shí)外包會(huì)計(jì)獨(dú)立性檢查程序。落實(shí)外包會(huì)計(jì)維持獨(dú)立性方面主要通過填寫聲明書、培訓(xùn)、申報(bào)投資組合以及監(jiān)督四個(gè)層面來執(zhí)行。一是聲明書方面有兩個(gè)：新進(jìn)外包會(huì)計(jì)加入電力企業(yè)時(shí)必須填寫?yīng)毩⑿月暶鲿鳛檫`反獨(dú)立性懲戒的依據(jù);所有人員每年必須填寫“獨(dú)立暨風(fēng)險(xiǎn)管理政策遵循聲明書”，以確認(rèn)其了解并愿意遵循獨(dú)立性政策。二是培訓(xùn)方面主要有三個(gè)：新進(jìn)外包會(huì)計(jì)的獨(dú)立性政策說明操作與相關(guān)程序的遵守;年度獨(dú)立性政策的提醒;獨(dú)立性新規(guī)定或電腦系統(tǒng)修改時(shí)的說明。

（3）監(jiān)督方面。外包會(huì)計(jì)的獨(dú)立性必須對(duì)上述所有事項(xiàng)進(jìn)行檢查，尤其是電力企業(yè)的投資方面，獨(dú)立性監(jiān)督部門要經(jīng)常要求外包會(huì)計(jì)提供相關(guān)人員關(guān)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料以供檢查。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作

（一）適時(shí)更新財(cái)務(wù)內(nèi)控作業(yè)手冊(cè)內(nèi)容，以強(qiáng)化控制機(jī)制

為方便各電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員明確執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控與監(jiān)辦采購的具體作為，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)報(bào)支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)匯編成制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)”，并將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“財(cái)務(wù)內(nèi)控作業(yè)流程手冊(cè)”，內(nèi)容包括收入、支出、采購、財(cái)物、代收及保管等事項(xiàng)的作業(yè)流程、內(nèi)控要項(xiàng)，以方便促成財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的累積及傳承，協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員輕易上手，發(fā)揮工作效率。

（二）收集財(cái)務(wù)失誤的案例進(jìn)行研析，以推進(jìn)審核內(nèi)控工作

為使財(cái)務(wù)管理人員了解財(cái)務(wù)失誤情形，以防范弊端及缺失或即時(shí)揭發(fā)，從而避免內(nèi)控失序，組織遭受損失。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)邀請(qǐng)各部會(huì)資深財(cái)務(wù)管理人員組成工作圈，收集預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)效能低落、財(cái)物及出納管理等類型的失誤案例，就各層面探究其發(fā)生的原因及潛存的問題，并刊載于電力企業(yè)信息網(wǎng)站上，以確保及時(shí)發(fā)揮案例參考效益，隨時(shí)補(bǔ)強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)與警覺性，從而達(dá)到防范的功效。

（三）設(shè)立管理機(jī)制，以健全財(cái)務(wù)管理控制

鑒于電力企業(yè)內(nèi)控偶有失控的狀況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控及審核相關(guān)管理機(jī)制觀念，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)制定“健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施方案”，從而說明財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并要求電力企業(yè)應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)出納、財(cái)產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機(jī)構(gòu)辦理等。電力企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)范，除主管電力企業(yè)應(yīng)實(shí)施查核外，還應(yīng)進(jìn)行決算查帳等再查核工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

五、結(jié)束語

為了能夠適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，工程財(cái)務(wù)管理在電力企業(yè)中還要大力加強(qiáng)，必須將資金的全生命周期費(fèi)用和項(xiàng)目成本進(jìn)行合理控制，經(jīng)濟(jì)效益才能夠有明顯的提高，整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定性也才能夠得到確保，企業(yè)在向前發(fā)展的過程中才能更加穩(wěn)定和健康。