黃熙雯

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于審計(jì)的要求也越來(lái)越高，對(duì)于審理工作人員的職責(zé)任務(wù)也越來(lái)越重要。但同時(shí)在企業(yè)審計(jì)的過(guò)程中可能在面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不確定性等等不同方面的影響時(shí)，會(huì)受到不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力，在對(duì)于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中尤為重要。本文從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程以及對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)節(jié) 防范 控制

1企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

1.1審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的影響

對(duì)于審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，其自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)能力的水平是各不相同的，不同的工作人員在面對(duì)不同的業(yè)務(wù)以及做出的審計(jì)結(jié)果也是不同的。且對(duì)于不同的工作人員來(lái)說(shuō)自身的職業(yè)道德品質(zhì)對(duì)于工作的需要也是極其重要的，同樣也會(huì)導(dǎo)致不同程度的審計(jì)誤差。對(duì)于審理的工作人員在對(duì)證據(jù)的選擇和取證上來(lái)說(shuō)，會(huì)受到外界環(huán)境的很大的影響，但如果取證不完全會(huì)造成結(jié)論的不合理有效的現(xiàn)象。審計(jì)的操作、程序、道德、方法等等上的失誤都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果不具有正確的效果。

1.2企業(yè)環(huán)境的影響

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，某些企業(yè)的內(nèi)部對(duì)于自身的控制力以及執(zhí)行力的要求并不高，而對(duì)于審理工作人員來(lái)說(shuō)不能正確的認(rèn)識(shí)到審理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，其提出的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)不具有一定的合理性，從而導(dǎo)致需要用其他方式進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)企業(yè)也造成一定的損失。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審理部門(mén)的不合理以及對(duì)于關(guān)鍵方向的控制的失去，將會(huì)造成對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作上的較大失誤。

1.3審理方法的影響

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)存的審理的方法來(lái)說(shuō)，其發(fā)展的頻率遠(yuǎn)遠(yuǎn)的慢于企業(yè)的發(fā)展，僅僅停留在對(duì)于賬目以及制度等等基礎(chǔ)的方面進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性的問(wèn)題上都沒(méi)有進(jìn)行很好的探索。同樣對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展，往往是選擇判斷抽樣或者是統(tǒng)計(jì)抽樣的方法進(jìn)行審計(jì)，帆對(duì)于抽樣工作的開(kāi)展往往是靠審計(jì)人員的意愿進(jìn)行選擇，存在著很大程度上的主觀性。因此，對(duì)于審計(jì)操作的規(guī)范性問(wèn)題上，審計(jì)人員所存在的不標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題往往會(huì)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展造成不必要的影響。

2企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的過(guò)程影響因素

首先，企業(yè)會(huì)與審計(jì)機(jī)構(gòu)或者是內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行一定的法律上的協(xié)議確定，對(duì)協(xié)議雙方都有一定的約束作用，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)對(duì)于審計(jì)工作的職業(yè)道德是非常重要的，通常會(huì)發(fā)生工作量很大審理人員敷衍了事或者是審計(jì)人員為了自身的利益對(duì)自身的工作進(jìn)行一定不必要的操作來(lái)滿(mǎn)足給予利益的一方。

其次，對(duì)于審計(jì)抽樣操作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于大量數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的操作時(shí)，通常會(huì)采用抽樣的方法，正確的抽樣方法會(huì)大大的提高審計(jì)工作的進(jìn)行，也可以保障企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量;對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行一定的考察，通常內(nèi)部的工作人員會(huì)為了企業(yè)的影響與審計(jì)的結(jié)果，進(jìn)行一些虛假性的回答，對(duì)于企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果也會(huì)造成一定的誤差，會(huì)對(duì)企業(yè)也產(chǎn)生不必要的誤導(dǎo)作用。

在其次，是對(duì)于審計(jì)的取證問(wèn)題，審計(jì)所進(jìn)行的取證的數(shù)據(jù)是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，虛假的錯(cuò)誤的信息同樣是造成虛假的錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，只有正確有效的數(shù)據(jù)才能有利于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。

最后，是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的過(guò)程，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是有一定的法律意義。按照正規(guī)的審計(jì)流程和思想方式，審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是屬于審計(jì)結(jié)果報(bào)告之前的過(guò)程。但經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果本身的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，畢竟是對(duì)審計(jì)中存在的最大風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)結(jié)果是客觀存在的東西，是對(duì)審計(jì)過(guò)程的最直觀的反應(yīng)，是具有絕對(duì)性肯定意義存在，并且也會(huì)忽略提供審計(jì)結(jié)果的工作人員的責(zé)任，并且對(duì)于審計(jì)結(jié)果所造成的影響往往也是最直觀的，誤導(dǎo)企業(yè)下一步的發(fā)展動(dòng)向。并且對(duì)于審計(jì)的時(shí)間和空間往往也存在一定的限制性。

3企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制措施

3.1審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的素質(zhì)問(wèn)題

首先要建立好審計(jì)工作相關(guān)的制度保障，一個(gè)科學(xué)規(guī)范的制度會(huì)對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行一定的限制，也可以保障審計(jì)工作質(zhì)量的提高。提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)，不僅僅是提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)問(wèn)題，也要提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和政治業(yè)務(wù)的能力。同樣也需要增強(qiáng)工作人員的業(yè)務(wù)能力，增加對(duì)于審計(jì)人員的義務(wù)的操作能力。嚴(yán)格的按照職業(yè)規(guī)范的制度進(jìn)行業(yè)務(wù)的工作，做好審計(jì)工作，特別是對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高審計(jì)工作人員對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)或者工作人員的選擇也是尤為重要的，選擇負(fù)責(zé)任、敢于對(duì)所面臨的誘惑和挑戰(zhàn)的工作人員進(jìn)行工作，將會(huì)有利于企業(yè)的進(jìn)步也發(fā)展。

3.2審計(jì)過(guò)程

首先，是對(duì)于企業(yè)選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審計(jì)工作的委托，對(duì)企業(yè)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行可靠有效的評(píng)估與分析，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行一定的了解之后進(jìn)行法律意義上的簽約合作。簽約雙方要明確各自的責(zé)任與義務(wù)，分清相互之間的關(guān)系與聯(lián)系，對(duì)于協(xié)議內(nèi)容中的工作部分進(jìn)行一定的確認(rèn)與協(xié)商，以防后期進(jìn)行工作開(kāi)展的過(guò)程中有誤會(huì)的出現(xiàn)。同樣，也對(duì)于委托方不能提供虛假無(wú)效的信息給審計(jì)人員，要保障雙方所提供的信息都為真實(shí)正確的信息。

其次，是在審計(jì)工作開(kāi)展之前的準(zhǔn)備時(shí)期，審計(jì)的工作人員需要對(duì)自己的工作的任務(wù)和要求有一定的了解程度，確定自己的職業(yè)與任務(wù)，根據(jù)特定的工作任務(wù)，進(jìn)行一定的計(jì)劃制定，并且對(duì)審計(jì)工作的小組人員進(jìn)行一定的挑選，選擇專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較好、能夠勝任的工作人員。在進(jìn)行審計(jì)工作開(kāi)展以前，對(duì)審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容、方法以及工作的任務(wù)進(jìn)行一定的計(jì)劃安排后再次開(kāi)展工作。

最后，是對(duì)審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程，審計(jì)過(guò)程通常有三個(gè)主要的過(guò)程進(jìn)行控制和防范，先是對(duì)于審計(jì)取證的過(guò)程，對(duì)于取證的操作，參與審計(jì)取證的人員必須保證所取的證據(jù)數(shù)據(jù)必須要保證充分、合法、真實(shí)客觀性。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，對(duì)于審計(jì)的要求越來(lái)越高，責(zé)任也越來(lái)越大，保障審計(jì)成果的真實(shí)性將會(huì)大大的提高對(duì)于審計(jì)工作的重要性。

4結(jié)論

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行自我的整改和改進(jìn)，而內(nèi)部審計(jì)則是在企業(yè)自身的改進(jìn)管理以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展而形成的。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，很多我國(guó)大型的企業(yè)都開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)的作用，并且及時(shí)的成立內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)機(jī)構(gòu)，來(lái)提高對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理與監(jiān)督。