葉勇

[摘要]我國(guó)涉農(nóng)電商的稅收還有很多問(wèn)題需要解決，存在很大的稅收籌劃空間。對(duì)貴州涉農(nóng)電商在發(fā)展過(guò)程中其存在的各種涉稅問(wèn)題，政府層面要進(jìn)行合理的引導(dǎo)，在宏觀上進(jìn)行總體的導(dǎo)向，相關(guān)涉稅企業(yè)也應(yīng)該采取合理的方式進(jìn)行稅收籌劃。

[關(guān)鍵詞]涉農(nóng)電商;發(fā)展現(xiàn)狀;稅收籌劃

[中圖分類號(hào)]F810.42? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1? ? 引言

在我國(guó)，貴州省因?yàn)榈匦魏偷靥幬覈?guó)西部的原因，交通不便經(jīng)濟(jì)也相對(duì)落后，在這種條件下大力發(fā)展涉農(nóng)電商，有利于幫助貴州農(nóng)民脫貧致富，有利于促進(jìn)貴州經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。農(nóng)村電商的壯大，首先受益的就是農(nóng)民，這可以成為農(nóng)民最主要的收入來(lái)源，也是城鄉(xiāng)互通的重要渠道。而在發(fā)展農(nóng)村電子商務(wù)過(guò)程中，稅收籌劃又是其發(fā)展中重要的一環(huán)。每個(gè)企業(yè)都有稅收籌劃?rùn)?quán)利，企業(yè)可以通過(guò)這一項(xiàng)權(quán)利來(lái)進(jìn)行籌劃從而獲得合法的權(quán)益。

但是稅收籌劃本身有著其自身的專業(yè)性和復(fù)雜性，企業(yè)經(jīng)常得稅收籌劃的效果往往不能得到很好的實(shí)現(xiàn)。本文針對(duì)涉農(nóng)電商方面的稅收籌劃問(wèn)題，結(jié)合多方面的文獻(xiàn)資料和稅收制度，進(jìn)行系統(tǒng)分析。

2? ? 貴州涉農(nóng)電商現(xiàn)狀

2.1? ? 涉農(nóng)電商概念界定

涉農(nóng)電商是一種新型的電子商務(wù)，他是農(nóng)業(yè)和電商的結(jié)合，以信息化加上數(shù)字化的手段，通過(guò)市場(chǎng)化的運(yùn)作、集中的管理、有體系的對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行跨區(qū)域的聯(lián)合，配合農(nóng)村密集的連鎖網(wǎng)點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)有序的商業(yè)聯(lián)合體，來(lái)使農(nóng)村的商業(yè)領(lǐng)域得到擴(kuò)張、商業(yè)成本得到降低，惠及每個(gè)參與其中的農(nóng)民。

2.2? ? 貴州涉農(nóng)電商發(fā)展現(xiàn)狀

貴州涉農(nóng)電商的發(fā)展離不開(kāi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的配合，圍繞貴州農(nóng)業(yè)氣候資源和區(qū)域優(yōu)勢(shì)，在貴州全省范圍內(nèi)讓農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工形成了不同區(qū)域有自己特色的加工農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域，其中加工油脂主要在遵義，加工茶葉主要在銅仁、遵義和黔南，加工辣椒主要在黔西南、黔南、黔東南、遵義和貴陽(yáng)，中草藥的加工主要在遵義、黔南和貴陽(yáng)，林木的加工主要在黔西南、遵義、黔東南和黔南，加工薯類主要在遵義、六盤水和畢節(jié)，加工肉禽則主要在安順、銅仁、遵義、貴陽(yáng)和黔東南。也涌現(xiàn)了許多可以帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)龍頭企業(yè)品牌，比如：老干媽、同濟(jì)堂、新字竹葉、都勻毛尖、益佰。

電子商務(wù)想要快速發(fā)展離不開(kāi)具有豐富經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)技術(shù)的電商企業(yè)，涉農(nóng)電商的發(fā)展也如此，貴州涉農(nóng)電商要發(fā)展需要在貴州的農(nóng)村地區(qū)引進(jìn)技術(shù)和資金。貴州省為了引進(jìn)電商企業(yè)，省政府先后制定實(shí)施了大量扶持電子商務(wù)發(fā)展的政策，在優(yōu)惠政策的鼓勵(lì)吸引下，大量的電商企業(yè)進(jìn)入貴州。

3? ? 涉農(nóng)電商稅收籌劃概述

3.1? ? 稅務(wù)籌劃的必要性

3.1.1? ? 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高需要稅收籌劃。因?yàn)橹袊?guó)新的稅收體制體系正在形成，所以涉農(nóng)電商企業(yè)必須要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，以此來(lái)適應(yīng)日新月異的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)已經(jīng)相對(duì)較重，所以，為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)我們必須要對(duì)國(guó)家的稅收政策充分重視，企業(yè)要對(duì)自己所經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目的稅率和計(jì)算方式進(jìn)行研究，并且重視各種有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策可能對(duì)企業(yè)的影響，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)對(duì)稅收的籌劃來(lái)降低企業(yè)的成本。所以企業(yè)在在稅收上面所進(jìn)行的的籌劃，是市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中使得自身最后得到的利益最大的要求。

3.1.2? ? 企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和投資方向的合理離不開(kāi)稅收籌劃。大家都知道國(guó)家稅收杠桿的原理是通過(guò)利用在稅基和稅率上存在的差別，來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行引導(dǎo)，讓他們的發(fā)展符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的大方向，還有企業(yè)降低自身稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的籌劃也是利用稅率和稅基的不同，同國(guó)家利用的一樣。我國(guó)在對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展進(jìn)行總體得把握調(diào)整時(shí)，會(huì)利用稅收的手段，這就會(huì)讓稅收杠桿的作用得到實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的稅收籌劃，會(huì)使得企業(yè)的投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)迎合國(guó)家的政策要求，讓資源合理配置。

3.1.3? ? 企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行稅收籌劃。我們的企業(yè)在納稅時(shí)可能會(huì)碰到來(lái)自兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，第一種風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅法的理解不正確而在交稅的時(shí)候多交了不屬于企業(yè)義務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，第二種風(fēng)險(xiǎn)則主要是企業(yè)在對(duì)稅法的了解上存在欠缺時(shí)因?yàn)槁┒?、偷稅少繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險(xiǎn)。所以，要想使自身納稅的風(fēng)險(xiǎn)得到降低，必須進(jìn)行稅收籌劃。

3.2? ? 貴州涉農(nóng)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

3.2.1? ? 多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃觀念錯(cuò)誤對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不足。涉農(nóng)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃雖然有一定的認(rèn)識(shí)，但是并沒(méi)有真正了解稅收籌劃的內(nèi)涵和作用。現(xiàn)在因?yàn)楹芏嗟钠髽I(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還很主觀片面，沒(méi)有形成對(duì)稅收籌劃這一方式的正確觀念，使得許多涉農(nóng)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知水平較低，甚至還存在許多錯(cuò)誤的觀念。

3.2.2? ? 首選違法方式減輕稅負(fù)現(xiàn)象仍很普遍。企業(yè)特別是涉農(nóng)企業(yè)在稅收這個(gè)環(huán)節(jié)上，有著許多的像直接阻礙稅款的征收的偷漏稅、以各種借口不繳納該交稅款的稅收違法行為。在我看來(lái)主要原因是企業(yè)管理者的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，他們覺(jué)得相比稅收籌劃，和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系更加方便簡(jiǎn)單，所以在這方面存在很多問(wèn)題。

4? ? 促進(jìn)貴州涉農(nóng)電商企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的建議和對(duì)策

4.1? ? 涉農(nóng)電商企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

適度負(fù)債規(guī)模的稅務(wù)籌劃。要做好站在財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)借錢來(lái)籌集自己需要的錢的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)有兩個(gè)，一個(gè)是在稅金上的節(jié)約;一個(gè)是提高企業(yè)在權(quán)益資本上賺錢的效率。而且在企業(yè)借錢所發(fā)生的利息按照稅收法律的規(guī)定可以在要交多少稅前面進(jìn)行抵扣，使得企業(yè)可以節(jié)約在交稅上的成本。

因?yàn)楝F(xiàn)在我們國(guó)家的涉農(nóng)電商企業(yè)負(fù)債籌資的意愿不強(qiáng)，不能充分的利用負(fù)債的稅收效應(yīng)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，涉農(nóng)電商企業(yè)應(yīng)該在充分考慮現(xiàn)在企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)階段和盈利水平，在可以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)范圍下提高企業(yè)負(fù)債籌資的水平。

4.2? ? 涉農(nóng)電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

4.2.1? ? 增值稅的稅收籌劃。我們可以對(duì)增值稅納稅人身份進(jìn)行籌劃，涉農(nóng)企業(yè)要計(jì)算按一般納稅人和按小規(guī)模納稅人交的稅款，基于兩者最后所交稅款的金額選擇自己的身份，然后再選擇交稅款少的身份。

企業(yè)為了促進(jìn)自己商品的銷售通常會(huì)采取各式各樣的方式來(lái)進(jìn)行銷售，我們?cè)阡N售方式上的選擇時(shí)要在考慮最后企業(yè)交的稅最少、賺的錢最多的基礎(chǔ)上，去選擇是用商業(yè)折扣方式、還本銷售的方式還是現(xiàn)金折扣方式去銷售。同時(shí)在貨款計(jì)算上要按照稅法要求，努力選擇可以晚點(diǎn)繳納稅款的方式，好讓企業(yè)可以得到應(yīng)交稅金的時(shí)間價(jià)值。在企業(yè)不能再當(dāng)期就收到應(yīng)該收到的錢的情況下，為了不讓企業(yè)墊交稅金，企業(yè)要選擇分期收錢或賒銷的方式。同時(shí)企業(yè)還可以通過(guò)外包公司來(lái)聘用員工，以此來(lái)將應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)換成增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，以便在期末進(jìn)行抵扣。

4.2.2? ? 企業(yè)所得稅的稅收籌劃。（1）銷售價(jià)格的選擇。對(duì)涉農(nóng)電商企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品銷售的價(jià)格直接影響到企業(yè)賺的錢和它因?yàn)槠髽I(yè)所得稅應(yīng)該交的錢。因?yàn)槭艿匠杀尽⑿畔?、市?chǎng)和營(yíng)銷策略的影響，商品賣價(jià)受到很大影響，我們不能亂定它的賣價(jià)，但是對(duì)于一些特殊商品而言，制定其價(jià)格的最高最低差值大，這就為我們對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃提供了條件。因?yàn)槠髽I(yè)銷售特定商品的價(jià)格和所適用的稅率存在著一定的稅收差異，制定一個(gè)比較高的價(jià)格不一定就能讓企業(yè)的凈收益變得很高，所以在確定商品最合理的賣價(jià)前，要對(duì)納稅與免稅的凈收益平衡點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算，從而確定賣多少錢合適。（2）扣除項(xiàng)目的籌劃。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用。為了防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了減少應(yīng)納稅計(jì)稅金額，企業(yè)往往會(huì)隨意的捏造加大費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)諸如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)等的扣除標(biāo)準(zhǔn)做了嚴(yán)格規(guī)定。但是對(duì)于沒(méi)有做出規(guī)定的費(fèi)用，如：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、車輛使用費(fèi)等費(fèi)用，我們可以通過(guò)費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置，在遵守稅法的前提下，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用支出增加，對(duì)分?jǐn)傎M(fèi)用方法進(jìn)行合理選擇。

4.3? ? 完善稅務(wù)籌劃質(zhì)量控制體系，重視人才培養(yǎng)

企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量很大程度取決于進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)操能力，所以企業(yè)必須重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)。對(duì)于我們的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想從根本上保證企業(yè)在稅收籌劃上的質(zhì)量和效果，一套科學(xué)完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系是不能缺少的，企業(yè)可以在這套體系中制定一系列考核方式來(lái)對(duì)相關(guān)的人員的素質(zhì)進(jìn)行考核，將那些考核不合格的員工轉(zhuǎn)移到其他崗位上去，考核合格的人員則繼續(xù)錄用。

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