張建華

目前“營改增”已全面推及到全國，營改增的最大特點是減少重復征稅，有利于企業(yè)降低稅負，促進產業(yè)升級，促使社會形成更好的良性循環(huán)。同時，傳統(tǒng)經濟結構所造成的高污染高能耗與不可持續(xù)性問題表現突出，新興產業(yè)與高附加值產業(yè)有待進一步發(fā)展，產業(yè)結構調整迫在眉睫。

一、稅收對產業(yè)結構的調節(jié)作用分析

（一）稅收對企業(yè)的影響

稅收政策可以成為國家產業(yè)結構調整的風向標。對不同經濟實體來說，稅負的差異會影響資本投入的多少，稅負高的企業(yè)由于稅收高、獲利成本高，資本可能逃離這個行業(yè)的概率高。相反，當國家給予當某一個行業(yè)稅收很多的優(yōu)惠政策時，就可以促進資金流向這些產業(yè)，從而促進某些行業(yè)的發(fā)展。

（二）稅收政策對需求的影響

在需求結構中，個人消費結構對產業(yè)結構變動的影響最大。一方面，稅收政策會改變個人的消費結構。這是因為稅收的轉嫁作用會使消費品成本增加，會引起個人消費者購買力下降。另一方面，在企業(yè)供應鏈中，中間產品是銜接上下游產業(yè)鏈，稅收政策的變化會改變中間產品的價格，進而影響上下游企業(yè)生產結構。

（三）稅收對供給的影響

一方面，稅收因素影響個人在消費和儲蓄之間的抉擇。另一方面，稅收政策影響勞動力供給。稅收政策影響勞動力工資水平，進而影響不同產業(yè)工資，進而影響勞動力供給。稅收政策的調整可以調節(jié)勞動力供給水平，促進勞動力在不同產業(yè)之間合理流動，從而促進產業(yè)結構合理化。

二、“營改增”促進產業(yè)結構優(yōu)化升級的作用

營改增主要通過如下路徑作用于產業(yè)結構調整：

（1）行業(yè)稅負的減輕。隨著增值稅抵扣鏈條完整，二三產業(yè)稅負減輕，特別就第三產業(yè)稅負減輕效果明顯。

（2）資源分配的調整。營改增以后，由于第三產業(yè)的稅負減輕效應明顯，那么資金回報率比過去提高，那么企業(yè)對資本的逐利性促使其更多企業(yè)流和入進入第三產業(yè)，進一步促進產業(yè)結構升級。

（3）行業(yè)分工的細化。營改增打破重復征稅的制度性障礙，產業(yè)發(fā)展可以從產品中心轉變?yōu)榉罩行?。第二產業(yè)中購買服務，比如基礎研發(fā)、技術咨詢等生產性服務產品現在都可以取得增值稅專用發(fā)票，可以進項抵扣，有利于生產性服務業(yè)的發(fā)展，也有利于服務外包行業(yè)的拓展。

三、江西省產業(yè)結構優(yōu)化升級政策建議

（一）完善增值稅制度設計

2018年5月1日起實施的降低增值稅稅率、增值稅留抵稅額退稅、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等深化增值稅改革措施，讓制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等普遍實現減稅，進一步減輕了企業(yè)稅負，促進實體經濟轉型升級，激發(fā)了市場活力。在此背景下，增值稅改革將迎來關鍵之年，增值稅稅率下調的呼聲也逐漸增大。其中稅率簡并、進項留抵退稅、擴大抵扣范圍及海關特殊監(jiān)管區(qū)域增值稅政策等方面有望取得重大進展。

（二）企業(yè)應加快轉型，適應新稅制

一是企業(yè)應積極轉變觀念。在“營改增”全面實施情況下，企業(yè)管理層應借此機會升級本企業(yè)的會計核算制度，優(yōu)化辦稅流程。二是加強稅務人員的業(yè)務培訓?！盃I改增”政策的實施，增加了許多新的稅收政策和條例，這給稅務人員的工作帶來一定的困難。企業(yè)應積極加強對財務、采購、銷售等部門人員進行系統(tǒng)的稅務培訓，稅務人員進行針對性的、分層次分類別的培訓，有條件的企業(yè)建議成立稅務部。

（三）稅務機關應提升增值稅治理能力

一是發(fā)揮稅收職能作用。稅務機關承擔著完成我國稅收各項工作任務的責任，堅持依法收稅，完善征管體系，用好稅收征管法賦予的職責。二是轉變稅收征管方式。采用現代信息技術，加快建設電子稅務局，進一步的推進增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的電子發(fā)票系統(tǒng)。三是依法監(jiān)督納稅。在增值稅管理過程中，強化“金稅三期”對納稅人的監(jiān)管，達到國家與地方，完成國地稅數據的聯(lián)合，實現數據情況共同擁有的目的。

（四）江西省地方政府要因地制宜推動產業(yè)結構優(yōu)化升級

江西省是長三角地區(qū)經濟產業(yè)部分西移的重要地區(qū)，區(qū)位優(yōu)勢明顯，要根據江西省的產業(yè)結構和生產要素特點，與長三角地區(qū)形成優(yōu)勢互補、共享發(fā)展的良好態(tài)勢，借勢打造江西省“長江經濟帶”?？紤]到經濟增長的需要，當下江西省仍然應當把第二產業(yè)發(fā)展放在主體位置，還要促進第二產業(yè)內部行業(yè)的轉型升級，注重從要素驅動轉向創(chuàng)新驅動。江西省的傳統(tǒng)重工業(yè)包括能源開采、冶煉及化學化工等仍占有較大份額。另外，江西地方政府應當引入一批戰(zhàn)略性新興產業(yè)，抓住當前我國推進《中國制造2025的》的機遇，培育新興產業(yè)，如新能源、生物醫(yī)藥等。

“關山初度路猶長”。應當認識到，產業(yè)結構的轉型升級是一個長期的過程，需要從基礎做起，構建好經濟大廈的底層基石，才能有進一步有質的提升。（作者單位：江西外語外貿職業(yè)學院）

江西高校人文社會科學研究課題 批準號 GL17240。