劉云花

摘要：對(duì)于企業(yè)而言在發(fā)展過(guò)程中面臨外部市場(chǎng)很多的不可預(yù)測(cè)性，同時(shí)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作在企業(yè)日常管理過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管控，有助于及時(shí)規(guī)避和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)部科學(xué)化運(yùn)營(yíng)管理水平，最大限度幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文對(duì)當(dāng)前企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);原因;控制;對(duì)策

近年來(lái)隨著時(shí)代發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)格局的變化，企業(yè)審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜，受到政治、經(jīng)濟(jì)等多方面因素的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各類日益多樣化，變得更加不可預(yù)測(cè)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因和控制對(duì)策研究，有助于及時(shí)幫助企業(yè)找出審計(jì)工作等方面存在的問題，借助更加科學(xué)有效的手段對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制，從而提高管控成效，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及產(chǎn)生的原因分析

對(duì)于企業(yè)而言，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境，開展審計(jì)工作是必要的監(jiān)管工作，審計(jì)問題也是企業(yè)所要高度重視的問題，審計(jì)工作成效直接影響企業(yè)的當(dāng)前運(yùn)營(yíng)及后續(xù)發(fā)展，但是可以看到隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)工作面臨的不確定因素也越來(lái)越多，審計(jì)問題也倍受重視。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小通常會(huì)受到企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)等各方面因素的影響。內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和糾正已經(jīng)發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審查人員在進(jìn)行審查監(jiān)督時(shí)沒有查出的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性。無(wú)論來(lái)自哪一方面的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)都不可忽視。

對(duì)于企業(yè)而言，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要和以下因素有關(guān)：

（一）國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)政策等不夠健全。開展審計(jì)工作，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，都需要按照一定的規(guī)則和政策來(lái)進(jìn)行實(shí)施，對(duì)于企業(yè)而言，開展審計(jì)工作也同樣如此，但是目前關(guān)于企業(yè)審計(jì)方面的政策法規(guī)還不完善，甚至沒有明確的法律規(guī)定對(duì)企業(yè)審計(jì)工作如何開展提出具體的要求，一些政策提出往往缺乏可操作性，對(duì)企業(yè)缺乏有效的指導(dǎo)，從而導(dǎo)致在開展具體審計(jì)工作中影響審計(jì)成效，增加了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加上當(dāng)前隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，如果國(guó)家有關(guān)的審計(jì)法律政策等規(guī)定不完善，將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于健康市場(chǎng)環(huán)境的形成。

（二）企業(yè)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠。對(duì)于企業(yè)而言，主要工作重心依然放在擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率等方面，對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，只要認(rèn)為不合規(guī)就是附和條件，在開展審計(jì)工作過(guò)程中，往往按照上級(jí)的要求開展被動(dòng)地?cái)?shù)據(jù)核算分析，很多內(nèi)容甚至造假，企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)停留在淺層次，沒有結(jié)合時(shí)代的變化要求和政策的實(shí)際情況進(jìn)行精細(xì)化管理，審計(jì)工作職能弱化，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理不力，從而影響了整體審計(jì)工作的有序有力開展。

（三）企業(yè)沒有健全完善的內(nèi)控制度體系。對(duì)于企業(yè)而言，開展審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督，需要有完善的審計(jì)內(nèi)控制度體系，需要對(duì)企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患等進(jìn)行全面排查，動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)全過(guò)程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，進(jìn)而有效糾偏和應(yīng)對(duì)，目前企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還存在很多的漏項(xiàng)，制度內(nèi)容和實(shí)際情況存在一些偏差，導(dǎo)致流于形式，沒有體現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的約束力，不利于企業(yè)審計(jì)工作的正常開展，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)依然存在，威脅企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。

（四）審計(jì)人員能力和素質(zhì)有待提升。加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督，需要由人來(lái)完成，審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力一定程度上影響企業(yè)審計(jì)工作的開展情況，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍數(shù)量較少，且很多都是非專業(yè)出身，沒有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，長(zhǎng)期忙于日常事務(wù)性工作，對(duì)如何結(jié)合企業(yè)實(shí)際加強(qiáng)全面審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督，探索更加科學(xué)有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)手段和方法等方面的積極性和能力不足，審計(jì)工作開展缺乏獨(dú)立性，容易受到政績(jī)觀或者權(quán)利等約束，從而影響了審計(jì)結(jié)果的公正性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)方式方法比較單一。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，任務(wù)量比較大，審計(jì)內(nèi)容比較多，加上隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，審計(jì)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，需要加強(qiáng)全面深入的調(diào)研才能更好地了解實(shí)際情況，但是目前大部分企業(yè)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)為是簡(jiǎn)單的計(jì)算核算工作，對(duì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控也往往依靠傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式來(lái)進(jìn)行測(cè)算分析，方法簡(jiǎn)單，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求。

二、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策

為了進(jìn)一步提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制成效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化和完善：

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織管理，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。一方面要提升全員對(duì)審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)理念轉(zhuǎn)變，引入先進(jìn)的管理思想和方法，以更加靈活針對(duì)性的方式開展審計(jì)政策和法規(guī)宣傳，引導(dǎo)全員樹立正確的價(jià)值導(dǎo)向，結(jié)合自身崗位對(duì)審計(jì)工作如何開展進(jìn)行深入思考，提高自律意識(shí)。另一方面要加強(qiáng)組織管理，并形成完善的制度體系，從國(guó)家層面講，國(guó)家要完善和企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)政策，深入了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成完善的指導(dǎo)實(shí)施政策，為企業(yè)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提供必要的指導(dǎo)，從企業(yè)層面，要提升風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，構(gòu)建適合企業(yè)自身實(shí)際情況的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)文化以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等進(jìn)行全面深入地了解，完善風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)體系，加強(qiáng)權(quán)責(zé)分配和流程管控，完善財(cái)務(wù)資金管理制度，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期排查和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，切實(shí)提高全面風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化管理水平。一方面要加強(qiáng)審計(jì)專職力量建設(shè)，不斷引入高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)資格認(rèn)證，定期開展系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、國(guó)家政策以及業(yè)務(wù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化平臺(tái)建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部預(yù)算管控體系，資金運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，構(gòu)建協(xié)同一致的綜合風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防控和全面監(jiān)督，切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（三）加強(qiáng)審計(jì)全面監(jiān)督管理，維護(hù)審計(jì)權(quán)威性。要不斷引入現(xiàn)代質(zhì)量管理理念，將企業(yè)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管控、成本核算、資金管理等各項(xiàng)制度進(jìn)行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)人員專職管理和調(diào)度，設(shè)置專門的審計(jì)部門從事內(nèi)部審計(jì)，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)要借助外部審計(jì)工作，聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，借助第三方力量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)分析，找出存在的問題，從而更好地維護(hù)企業(yè)自身利益，制定更加科學(xué)完善的優(yōu)化管理機(jī)制，切實(shí)提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化規(guī)范化監(jiān)督水平。

總之，對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的持續(xù)性的工程，需要充分考慮國(guó)家政策、企業(yè)實(shí)際以及市場(chǎng)環(huán)境等各方面的因素，從制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督管理等多方面入手進(jìn)行努力，才能更好地推動(dòng)企業(yè)形成完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行糾偏或完善，切實(shí)推動(dòng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落到實(shí)處，為推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供重要的力量支持。

參考文獻(xiàn)：

[1] 呂丹陽(yáng).探究中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制問題 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018 （07）.

[2] 陳致成.企業(yè)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其控制策略 [J].企業(yè)改革與管理，2017 （07）.

[3] 牛學(xué)義.淺談小企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制 [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016 （08）.

[4] 郭相偉.淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因與控制策略 [J].納稅，2017 （11）.