張靜

摘要：保險行業(yè)財務收入、支出與其他行業(yè)相比更為復雜，所以保險公司財務管理的難度也較大，開展財務預算管控工作有助于公司財務部門較為精準地估計收入與支出，從而加強對保險公司資金的分配與管理。鑒于此，本文將從保險公司財務預算管控的特殊性入手，思考強化財務預算管控的策略，助力保險公司提高財務管理水平，提升運營效益。

關鍵詞：保險公司;財務工作;預算管控

預算管控是符合公司實情的一種管理模式，主要是對公司財務預算進行科學有效的管理和控制，對公司內(nèi)部管理和整體運營影響重大。然而對于保險公司而言，其財務預算管控存在忽視全面預算管理、業(yè)務部門費用預算執(zhí)行不到位、預算信息系統(tǒng)管理流于形式等問題，這與保險公司在實際工作中未能結合自身財務預算的特殊性有密切聯(lián)系，急需改進和強化。

一、保險公司財務預算管控的特殊性

保險公司的經(jīng)營管理和一般生產(chǎn)公司有所差異，所以其財務收入支出配比、成本預算和預算結果等和一般公司相比也存在區(qū)別，使得財務預算管控具有特殊性。

（一）收入支出配比的不確定性

在保險公司的財務工作中，收入與支出沒有完全遵循配比原則，因為公司的支出并不確定，費用具有區(qū)間化特性，也就是在一定時期里的繳稅金額、保險保障金和手續(xù)費等支出均會計入當期成本金額。但保險公司的收入比較穩(wěn)定，所以兩者難以形成一定的比例，和其他行業(yè)公司存在明顯的不同，對預算產(chǎn)生重要影響，需要公司的財務部門在預算管控中綜合考慮這些問題。

（二）財務成本預算的不確定性

保險公司財務成本預算和普通公司不一樣，普通公司大多會提前投入成本，接著開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在售出產(chǎn)品之后收回資金，保險公司則是先銷售產(chǎn)品，之后按照后期客戶出現(xiàn)的問題賠償保險金額，投入成本[1]。所以保險公司的財務成本具備較強的滯后性、不確定性，存在一定的風險，成本投入金額極有可能出現(xiàn)較大差距，導致預算管理和普通公司相比更加特殊、復雜，進一步加大財務預算管控難度。

（三）財務預算結果的不確定性

保險公司支出不確定，保單責任和會計期間也不一致，這決定著責任準備金計提不得不依賴精算估計，因而精算師的經(jīng)驗與素質(zhì)、保險公司的經(jīng)營管理方式等都會影響財務預算結果，使得財務預算的準確度具有不確定性。與此同時，保險公司財務預算結果和公司的實際發(fā)展情況、市場環(huán)境、國家政策等息息相關，這些因素的變動均會使保險公司財務預算結果更加復雜，確定難度很大。

二、保險公司強化財務預算管控的策略建議

針對保險公司財務預算管控的特殊性，提出以下針對性的策略建議，促使保險公司強化財務預算管控。

（一）完善建立全面預算管控體系

當前保險行業(yè)的競爭顯現(xiàn)出非完全市場化的特點，市場秩序不夠規(guī)范、市場環(huán)境不夠完善，保險公司只有不斷拓展業(yè)務量，實施有效的業(yè)務品質(zhì)預算調(diào)控。考慮到保險公司未到期準備金、未決賠款估損的問題，應完善建立全面預算管理控制體系，分險種、險別和渠道開展全面預算管理工作[2]。

第一，保險公司的核算單位要根據(jù)承保利潤指標合理匹配資源。在市場的激烈競爭中，保險公司的資源始終是有限的，怎樣更有效地配置資源是頭等大事。例如保險公司應以完成承保利潤指標為前提，重點考慮最大限度使用資源，在業(yè)務快速增長的過程中攤薄公司固定成本，擴大規(guī)模，把大部分變動成本應用于拓展公司業(yè)務;以符合法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)則為前提，利用公司費用政策，有效調(diào)動基層人員主動性，發(fā)展品質(zhì)高的保險業(yè)務，保證完成承保利潤指標。第二，保險公司要注意細化險種、險別，根據(jù)風險程度的大小制定業(yè)務政策，引導公司和全體人員積極開拓具有承保利潤的業(yè)務，提高盈利能力，進而增強保險公司償付能力。第三，分渠道向各級單位下發(fā)業(yè)務政策，根據(jù)渠道風險程度的代銷制定獎勵政策，開拓優(yōu)質(zhì)的渠道業(yè)務，減少業(yè)務賠付成本。第四，提高承保利潤指標考核權重，促使公司上下一心，圍繞整體財務預算指標的實現(xiàn)有序開展業(yè)務工作。

（二）加強業(yè)務費用預算執(zhí)行管控

在保險公司的運營中，業(yè)務部門是最直接的利益部門，和預算執(zhí)行力、費用預算執(zhí)行效果等密切相關，只有大幅度提高業(yè)務費用預算執(zhí)行力，保證管控效果，才能促使業(yè)務部門為公司帶來更多利益。這就需要財務部門提高公司重點項目的費用預算執(zhí)行力，增加重點銷售渠道費用投入比例，在增加業(yè)務部門費用投入的基礎上加大監(jiān)管力度，建立電子文檔，確定費用預算額度控制模型，保證費用預算合規(guī)，促使監(jiān)管部門隨時管控業(yè)務部門執(zhí)行費用預算的情況，達到控制成本的目的。例如前線業(yè)務部門經(jīng)費管控是保險公司必須盡快解決的問題，應完善財務預算管理平臺，向各單位、各部門下達年度費用預算目標，實時監(jiān)控執(zhí)行費用預算的情況，跟進了解預算執(zhí)行存在較大偏差的項目，按照實際情況調(diào)整預算，特別是監(jiān)督業(yè)務部門執(zhí)行費用預算的情況，應注重其支出各項費用的合理性，分析偏差原因。如果發(fā)現(xiàn)費用預算執(zhí)行問題，必須嚴肅處理，不能只考慮業(yè)務完成指標，要從公司發(fā)展的角度對前線業(yè)務部門的費用預算進行管理、控制。

保險公司的領導者也應提高對預算的重視度，通過和其他保險公司對比，剖析執(zhí)行費用預算的情況、可能產(chǎn)生的影響，改變公司經(jīng)營舉措，促進公司業(yè)務和財務實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展[3]。例如保險公司可將業(yè)務部門的報銷工作納入預算考核細則，嚴格審查報銷人員提交的原始憑證，不管是當面審核抑或是系統(tǒng)審核，都應細致、嚴謹，發(fā)現(xiàn)不實情況要扣減業(yè)務人員的考核分數(shù)，預防發(fā)生業(yè)務部門開銷不合理增多的問題;把公司財務預算管控差錯率和業(yè)務領導業(yè)績掛鉤，把費用預算管控和管理層切身利益結合起來，促使保險公司業(yè)務績效達標，實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營與協(xié)調(diào)發(fā)展，打造規(guī)范、高效、精品的保險公司。

（三）落實預算信息系統(tǒng)管理工作

由于現(xiàn)代化保險公司依靠信息系統(tǒng)完成大部分管理工作，大多數(shù)財務預算管控工作也需要在信息系統(tǒng)中進行，信息系統(tǒng)成為保險公司實施財務預算管控的媒體保障，預算管理的任何調(diào)整或變化都會通過信息系統(tǒng)反映出來，落實預算信息系統(tǒng)管理工作顯得至關重要。例如要及時跟進信息系統(tǒng)中用戶的變更、權限的設置，由系統(tǒng)管理員按照預算管理委員會的授權及時對用戶授權，定期維護用戶信息;及時處理、反饋信息系統(tǒng)內(nèi)部消息，優(yōu)化保險公司的預算管理與控制。

此外，要根據(jù)預算管理委員會下達的預算調(diào)整與追加的基本原則，參照整個系統(tǒng)和上半年執(zhí)行財務預算的情況，結合下半年的財務預算安排，在公司年度總預算不受影響的情況下確定調(diào)整及追加預算的具體項目并提交申請，通過審批之后在信息系統(tǒng)中調(diào)整預算、追加預算。在調(diào)整預算、追加預算之后將結果反饋給預算管理委員，以便及時將調(diào)整預算、追加預算的項目統(tǒng)一錄入系統(tǒng)。

三、結語

財務預算管控對保險公司的管理與控制水平有直接影響，保險公司必須提高對財務預算管控的重視度，特別是財務部門要充分認識其收入支出配比、成本預算和預算結果等的不確定性特征，在工作實踐中完善建立全面預算管控體系，同時加強對公司業(yè)務部門的費用預算執(zhí)行與管控，把預算信息系統(tǒng)管理工作落到實處，有效提高保險公司財務預算管控的效率和質(zhì)量，節(jié)省公司運營成本，全面提升公司效益。

參考文獻：

[1]羅秀文.淺談保險企業(yè)財務預算管理[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （06）：169-170.

[2]任娣.現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2016 （17）：133+140.

[3]鄒群.經(jīng)濟新常態(tài)下保險企業(yè)財務管理存在的問題與對策[J].智庫時代，2018 （46）：36-37.