四川外國語大學 于紅琴
隨著科學技術與社會生產(chǎn)力的飛速發(fā)展,企業(yè)所處的社會環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大的變化。由于傳統(tǒng)管理會計的局限性導致其不能迎接企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn),因此各企業(yè)紛紛改變自身管理方式,以順應當今的時代特色,戰(zhàn)略管理會計也就應運而生。經(jīng)過幾十年的不斷發(fā)展與完善,戰(zhàn)略管理會計在企業(yè)中已經(jīng)有了相關實施。
但我國的戰(zhàn)略管理會計的發(fā)展時間較短,現(xiàn)仍處于初期發(fā)展階段,而互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)也為新興產(chǎn)業(yè),因而市面上涉及兩者的文獻較少。在中國知網(wǎng)上將“戰(zhàn)略管理會計”與“互聯(lián)網(wǎng)金融”作為主題和關鍵詞進行檢索,共收集到論文2篇。陳孟(2018)對戰(zhàn)略管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品中的應用進行了研究,認為戰(zhàn)略管理會計可以作為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)長遠發(fā)展的支撐,但文中更側(cè)重于分析互聯(lián)網(wǎng)理財產(chǎn)品對戰(zhàn)略管理會計的應用,而非企業(yè)整體運營上的應用。另一位學者余穎(2018)則是研究的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)在支持“一帶一路”建設時運用戰(zhàn)略管理會計的作用,并未針對企業(yè)長遠發(fā)展進行分析。通過對這些資料的分析發(fā)現(xiàn),國內(nèi)對戰(zhàn)略管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展中的應用研究非常少。因此,本文的研究論題具有較大的現(xiàn)實意義。
作為中國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的領軍企業(yè)之一,京東金融集團成功地將戰(zhàn)略管理會計應用于企業(yè)管理中,取得了良好的經(jīng)濟效益和社會效益。本文借鑒其施行戰(zhàn)略管理會計的成功案例,從戰(zhàn)略環(huán)境、戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施與戰(zhàn)略評估與控制四個方面對其進行分析,總結其成功經(jīng)驗,從而對其他互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提出有效借鑒,推進戰(zhàn)略管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的運用和推行。
京東金融集團成立于京東集團內(nèi)部,于2013年10月開始獨立運作。2017年,公司實現(xiàn)凈收入超過100億元。2018年已經(jīng)實現(xiàn)盈利,并于2018年7月實現(xiàn)第二輪融資達130億元人名幣,公司投后估值預計超過1330億元。作為中國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的領軍企業(yè)之一,京東金融集團的發(fā)展離不開戰(zhàn)略管理會計的成功運用。以京東金融集團為例研究戰(zhàn)略管理會計在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的成功應用具有代表性和可行性。
1.2.1 行業(yè)環(huán)境分析
準確地判斷企業(yè)所處的競爭環(huán)境,是企業(yè)確定戰(zhàn)略定位的關鍵。PEST分析作為企業(yè)衡量其所處環(huán)境的一重要指標,通常從政治、經(jīng)濟、社會與技術四方面來分析企業(yè)所面臨的情況,P、E、S、T分別為這四方面英文表示的首字母。圖1為京東金融集團的PEST分析圖。
圖1 京東金融集團的PEST分析圖
(1)政治環(huán)境因素。
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)進一步的發(fā)展,近年來政府已相繼發(fā)布了一系列互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的利好政策,國家對其的政策支撐進一步加大,有利于推進互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的健康發(fā)展。憑借政府扶持,京東金融集團及時抓住這些發(fā)展機遇,有效地實現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展壯大。
(2)經(jīng)濟環(huán)境因素。
整體上看,我國經(jīng)濟處于高速穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài),2016年,在經(jīng)歷短暫的轉(zhuǎn)型壓力后,中國GDP實際增速再次提高至10%。經(jīng)濟良好發(fā)展的態(tài)勢利于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的發(fā)展壯大。國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新政策對利用技術手段提升傳統(tǒng)金融業(yè)效率的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)來說將會有更大的發(fā)展空間,預計2020年市場規(guī)模將達到12萬億,這都給京東金融的發(fā)展提供了良好的經(jīng)濟環(huán)境。
(3)社會環(huán)境因素。
2017年,我國人口總數(shù)達13.9億人,在二胎政策開放后,我國預計未來人口增速將會維持在0.57%左右,人口基數(shù)大為互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的發(fā)展帶來大量潛在的消費群體。同時,隨著我國經(jīng)濟的良好發(fā)展,居民收入增加,居民消費觀念發(fā)生變化,互聯(lián)網(wǎng)金融被越來越多的人所接受,社會環(huán)境的利好有利于京東金融進入大眾的生活。
(4)技術環(huán)境因素。
互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)技術與傳統(tǒng)金融業(yè)的有機結合,互聯(lián)網(wǎng)技術的快速發(fā)展,為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展提供了技術上的保障。我國互聯(lián)網(wǎng)已滲入居民生活,截至2017年6月,我國的互聯(lián)網(wǎng)普及率高達54.3%,這也為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展提供了良好的環(huán)境優(yōu)勢。
1.2.2 自我定位分析
從企業(yè)自身角度出發(fā),明確企業(yè)在競爭市場上所擁有的機會、面對的威脅和企業(yè)自身的強勢與劣勢,能最大限度地發(fā)揮企業(yè)競爭優(yōu)勢,將企業(yè)弱勢與環(huán)境威脅降到最低。因此,采用SWOT分析法對企業(yè)內(nèi)外部情況進行有效的綜合分析。
(1)競爭優(yōu)勢。
京東金融集團背靠京東商城,掌握大數(shù)據(jù),使得京東金融后期運行成本較低,加之京東自身的品牌優(yōu)勢,在客戶中的信譽度較高,有較穩(wěn)定的客戶資源。此外,京東金融招聘人員條件嚴苛,選中的公司內(nèi)部人員具有較高的知識水平和技術能力,人才優(yōu)勢突出。
(2)競爭劣勢。
運行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務,用戶的資金安全較難得到保障,只要知道客戶的密碼,取走用戶的資金可能性較大,在當今大數(shù)據(jù)時代,互聯(lián)網(wǎng)金融服務的安全問題較為突出,該劣勢也一定程度上造成了部分客戶流的流失。
此外,相比于螞蟻金服等其他有力競爭對手而言,京東金融起步較晚,取得的含金量高的銀行、證券等牌照較少,這較其實際業(yè)務數(shù)量來說是遠遠不夠的,隨著國家對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)監(jiān)管力度的加大,取得牌照數(shù)量不足一定程度上會影響京東金融的進一步發(fā)展。
(3)機遇。
傳統(tǒng)金融業(yè)的金融業(yè)務未涉及至行業(yè)各個方面,而這一部分業(yè)務的空白給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)提供了發(fā)展空間。京東金融自創(chuàng)立以來,逐漸擴大自身業(yè)務范圍,抓住了填補這一空白的機會。同時,京東金融提供的高于傳統(tǒng)金融業(yè)的投資收益,引來了又一波的客戶源。此外,與銀行合作的初步成功,也為公司提供了新的發(fā)展空間。
(4)挑戰(zhàn)。
一是技術挑戰(zhàn)。作為較為新興的行業(yè),互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)對用戶的資金保護的技術仍不足,用戶信息較傳統(tǒng)金融業(yè)而言更易落入不良分子手中,給用戶造成損失。京東金融作為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè),需要進一步加強安全保障技術的研發(fā),而這需要投入大量的資金和時間,并且技術的研發(fā)具有無法預測性,這對企業(yè)來說都是一種挑戰(zhàn)。
二是競爭壓力加劇?;ヂ?lián)網(wǎng)金融作為新興的產(chǎn)業(yè),具有高利潤的回報率特點,這也吸引了大批創(chuàng)業(yè)者的注意,隨著互聯(lián)網(wǎng)金融公司數(shù)量的不斷增加,行業(yè)競爭壓力增大。
通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析和了解,在結合京東金融自身優(yōu)劣勢的情況下,研究認為京東金融今后5年內(nèi)的戰(zhàn)略目標大致為完善風控系統(tǒng)、加強技術研發(fā)、進一步加強與傳統(tǒng)金融業(yè)合作、實現(xiàn)線下支付全覆蓋、堅持數(shù)據(jù)積累等。
企業(yè)的經(jīng)營活動可以被定義為一條由一系列相關聯(lián)的價值增值活動構成的鏈條,即價值鏈。價值鏈將企業(yè)活動分解為與戰(zhàn)略相關的活動。而價值鏈分析是企業(yè)創(chuàng)造和保持競爭優(yōu)勢的基本途徑之一。在公司具體應用戰(zhàn)略管理會計的具體實施階段,通過價值鏈的分析,可以更好的發(fā)揮企業(yè)競爭優(yōu)勢。
1.4.1 橫向價值鏈分析
企業(yè)通過比競爭對手采用更低成本或更出色地開展戰(zhàn)略活動來贏得經(jīng)營中的競爭優(yōu)勢。因此,通過與行業(yè)內(nèi)企業(yè)間橫向比較,能有效地了解競爭者的基本情況,幫助企業(yè)改善自身經(jīng)營情況,制定、實施和檢測企業(yè)競爭戰(zhàn)略。京東金融作為互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的領軍企業(yè),無論是資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、品牌信譽都在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)中居較高地位,但仍面對較強的競爭對手,如螞蟻金服、騰訊財付通等。通過橫向價值鏈的分析,可有效地了解實際競爭者和潛在競爭者的情況,揚長避短,利用企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新、成本低廉等方面優(yōu)勢占領市場。
1.4.2 縱向價值鏈分析
對于企業(yè)進入某一市場或在現(xiàn)有市場如何進行戰(zhàn)略實施,縱向價值分析都具有較好的指導作用。通過對企業(yè)自身上下游的分析,企業(yè)可以考察供應商或銷售渠道對每項活動的成本的影響,通過影響價值鏈來使三方獲益。京東金融與銀行合作,不僅擴大了自身業(yè)務范圍,取得了進一步的競爭優(yōu)勢,還為客戶提供了新型的選擇。
戰(zhàn)略評估與控制是對公司業(yè)績進行評估與控制,通過監(jiān)測公司的活動和業(yè)績,對實際業(yè)績與期望業(yè)績進行比較,以達到糾正行為、解決問題的目的。
平衡計分卡是一種有效的戰(zhàn)略績效管理與評價工具,從財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長四個維度對企業(yè)績效進行評價,從而為企業(yè)的戰(zhàn)略實施提供可靠的依據(jù)。
1.5.1 財務維度
企業(yè)不同的生命周期有不同的財務目標。對處于成長期的京東金融集團來說,企業(yè)仍處于改進產(chǎn)品階段,其財務指標的核心是業(yè)務和收入增長率以及目標市場、客戶群體和區(qū)域銷售的增長率。對于京東金融集團而言,提高收入增長率需擴大其業(yè)務范圍,從線上業(yè)務擴展到線下業(yè)務。在京東金融集團最新的戰(zhàn)略目標中,線下支付全覆蓋這一目標符合京東金融戰(zhàn)略管理的利益需求。
1.5.2 客戶維度
客戶是企業(yè)發(fā)展的根基,企業(yè)若想獲得長遠的良好發(fā)展,就必須從客戶角度制定市場份額、客戶滿意程度、客戶獲得等客戶維度的核心指標。京東金融具有較良好的信譽度,顧客的忠誠度也較高。成立初期,企業(yè)順應互聯(lián)網(wǎng)趨勢,極大的縮短了客戶業(yè)務申請時間,加之高于市場的利率收益,極大地滿足了顧客需求,因而較為迅速的占據(jù)了大量的市場份額。但面對強大的競爭對手,京東金融仍需通過平衡計分卡來對客戶進行進一步的分析,以此提高自身競爭力。
1.5.3 內(nèi)部經(jīng)營維度
通過對客戶維度的分析,經(jīng)營者為了持續(xù)為顧客提供良好的產(chǎn)品和服務,需要考慮改善內(nèi)部業(yè)務。不同企業(yè)由于業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營過程等各方面的差異,需根據(jù)自身情況制定內(nèi)部業(yè)務流程的目標。對于京東金融而言,通過平衡計分卡分析,針對企業(yè)自身情況,對研究與開發(fā)過程、經(jīng)營過程和售后服務過程設置相應的評價指標,更好的滿足客戶需求,為企業(yè)創(chuàng)造價值。
1.5.4 學習與成長維度
企業(yè)若想實現(xiàn)未來業(yè)績的超越,僅僅通過財務、客戶和內(nèi)部經(jīng)營的分析是遠不夠的,學習與成長的維度分析是企業(yè)未來提升的重要指標,而員工是其中的關鍵因素。京東金融對于公司員工綜合素質(zhì)要求較高,進入企業(yè)的員工具有較強的業(yè)務能力,多為互聯(lián)網(wǎng)和金融行業(yè)的人才,為公司發(fā)展注入強大的推動力。此外,公司注重員工培訓,為提高員工能力進行了較大的投資,同時,公司內(nèi)部有較好的激勵制度,促進了員工的辦事效率。
由于戰(zhàn)略管理會計在我國的發(fā)展時間較短,運用戰(zhàn)略管理會計成功的案例較少,企業(yè)若想成功地將戰(zhàn)略管理會計運用到企業(yè)中,參考京東金融,需清晰自身發(fā)展情況,通過對行業(yè)環(huán)境、自身定位等分析明確自我經(jīng)營優(yōu)勢和不足,以便戰(zhàn)略管理會計在企業(yè)的運用。
人才是企業(yè)成功的重要因素之一,而我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)現(xiàn)目前人才較為緊缺。企業(yè)可以通過與高校合作,加大相關能力人才的培養(yǎng)力度,提供實習機會,鍛煉在校學生實踐能力,建立企業(yè)的戰(zhàn)略管理會計人才隊伍。對于內(nèi)部人員,企業(yè)同樣需要加大員工培訓的投資,聘請相關專家對企業(yè)員工進行戰(zhàn)略管理會計知識的教學,提高員工的綜合能力。
傳統(tǒng)的管理會計作為財務會計的輔助工具,在企業(yè)經(jīng)營中,企業(yè)運用財務會計的比重更大。而實際上,隨著市場環(huán)境,世界經(jīng)濟發(fā)生變化,戰(zhàn)略管理會計在企業(yè)持續(xù)發(fā)展中占有越來越重要的地位。決策者應重視戰(zhàn)略管理會計在企業(yè)的實施,將企業(yè)日常經(jīng)營與計劃控制、近期目標與遠期目標相結合,樹立戰(zhàn)略管理意識。