李淑英

摘 要：營(yíng)改增后給融資租賃公司帶來了機(jī)遇，同時(shí)也增加了其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章梳理了融資租賃公司在營(yíng)改增以后可能面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了管控籌資風(fēng)險(xiǎn)、提高租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平、建立售后回租評(píng)審機(jī)制等措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增? 融資租賃公司? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、營(yíng)改增后融資租賃公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

融資租賃作為一種新興的融資方式，其租賃期限通常較長(zhǎng)，初始投資頗為巨大，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較普通租賃公司更強(qiáng)。那么，營(yíng)改增后融資租賃公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些呢？

（一）籌資過程中的票據(jù)不合理風(fēng)險(xiǎn)

很多融資租賃公司在籌資的過程中，往往會(huì)利用融資性售后回租的不合理票據(jù)進(jìn)行稅法抵扣。比如，融資租賃企業(yè)中的人民幣或者外匯借款利息或者是發(fā)行債券的可抵扣項(xiàng)目。針對(duì)這些特殊項(xiàng)目，融資租賃公司要在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中進(jìn)行謹(jǐn)慎處理。但事實(shí)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦在稽查的過程中，查證出該類不合法票據(jù)抵扣行為，就必然會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)齊抵扣，承受稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰，繳納一系列罰金。因此，融資租賃企業(yè)在籌資的過程中，要盡自己的最大努力，找正當(dāng)?shù)慕鹑诠精@取借款收入，獲取正規(guī)的利息繳納票據(jù)，從而享受合理的稅收優(yōu)惠政策。

（二）管理過程中的人為操作風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增的政策中，實(shí)際稅負(fù)超過3%的融資租賃企業(yè)擁有特殊的優(yōu)惠政策，融資租賃企業(yè)可以享受“即征即退”的特別優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)一定程度的稅負(fù)降低。在這個(gè)過程中，很多融資租賃企業(yè)為了享受稅務(wù)總局的特定優(yōu)惠政策，總是千方百計(jì)的將稅負(fù)進(jìn)行人為操作，變更財(cái)務(wù)方式，改變企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，更有甚者將實(shí)際交易結(jié)構(gòu)進(jìn)行修改，從而使得企業(yè)能夠享受優(yōu)惠政策。但是這種人為操作的方式，實(shí)際上是偷稅漏稅的行為，是基于不合理的目的進(jìn)行的違規(guī)操作，將會(huì)給我國(guó)總體的稅收造成巨大的損失。按照我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門查實(shí)相關(guān)行為，融資租賃企業(yè)將會(huì)受到極為嚴(yán)重的懲罰，既不利于融資租賃企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，也不利于其企業(yè)文化和良好信譽(yù)的建立，這種人為操作的管理風(fēng)險(xiǎn)需要謹(jǐn)慎處理，絕不姑息。

（三）售后回租的本金抵扣風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增以后，融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)銷售額需要考慮本金抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。售后回租融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額需要將租賃物的本金抵扣進(jìn)行嚴(yán)格審核。一般說來，售后回租租賃業(yè)務(wù)的銷售額需要扣除租賃的本金，承租方不開具增值稅發(fā)票，出租方不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但是在實(shí)際的操作過程中，承租方向標(biāo)的物廠商購買了商品后，本金通常不能開具專用發(fā)票，其目的就是為了防止標(biāo)的物本金的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，防止出現(xiàn)重復(fù)抵扣的行為。在實(shí)際的生活中，承租方開具增值稅發(fā)票給出租方，該發(fā)票不能進(jìn)行重復(fù)抵稅，一旦出現(xiàn)了這種行為，就可以被判定為偷逃稅行為。

二、營(yíng)改增后融資租賃公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)營(yíng)改增后租賃公司可能面臨的種種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各大租賃公司需要謹(jǐn)慎處理，不斷優(yōu)化公司的管理水平，從不同的方面進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對(duì)：

（一）管控籌資風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前融資租賃公司在籌資的過程中一定要選擇正當(dāng)?shù)娜谫Y渠道，選擇好的融資方式。由于融資租賃公司往往持有大量長(zhǎng)期應(yīng)收賬款，融資租賃公司可以考慮將收款權(quán)力轉(zhuǎn)讓給銀行來實(shí)現(xiàn)資金回流，盤活經(jīng)營(yíng)管理，達(dá)到籌資目的。對(duì)于應(yīng)收賬款出現(xiàn)的一些壞賬風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免壞賬影響帶來巨大損失。在稅法抵扣的過程中，務(wù)必保證使用具有法律效力的票據(jù)，進(jìn)行有理有據(jù)的稅法抵扣。

（二）提高租賃公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平

租賃公司對(duì)于管理過程中可能出現(xiàn)的人為稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司要建立與企業(yè)相匹配的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)不同情況下的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)有效管理。其次，在管理人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)不匹配的情況下，管理人員要能夠準(zhǔn)確識(shí)別各種人為風(fēng)險(xiǎn)并且加以防范。由于租賃企業(yè)每一個(gè)階段都有可能發(fā)生不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，管理人員要認(rèn)真熟悉稅法，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、管理意識(shí)。

（三）建立售后回租評(píng)審機(jī)制

融資租賃公司在簽訂業(yè)務(wù)的過程中，要結(jié)合市場(chǎng)情況，對(duì)租賃設(shè)備進(jìn)行抵押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)兩者的合作關(guān)系，做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。提高稅務(wù)意識(shí)，自覺將“本金抵扣”的相關(guān)法律條文熟記于心，避免出現(xiàn)知法犯法的問題。對(duì)于可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題，企業(yè)需要進(jìn)行評(píng)審機(jī)制，設(shè)計(jì)相關(guān)的條款，真正拓展自己實(shí)力，杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泛濫。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉鳴.融資租賃企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與方法研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2018（3）.