劉捷

摘 要：結(jié)合新稅法政策內(nèi)容，對(duì)工資薪酬中的個(gè)稅納稅籌劃進(jìn)行分析，總結(jié)納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中存在的問題，旨在通過納稅籌劃方案的研究，實(shí)現(xiàn)個(gè)稅籌劃的經(jīng)濟(jì)性。

關(guān)鍵詞：新稅法? 工資薪金? 個(gè)稅? 納稅籌劃

一、納稅籌劃的基本概念

所謂納稅籌劃，主要是納稅人結(jié)合自設(shè)活動(dòng)狀況就進(jìn)行合法安排，并按照不同方法盡可能的降低稅收。在正式開始納稅之前的狀況下，應(yīng)該結(jié)合納稅主體進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)以及投資活動(dòng)的分析，按照事項(xiàng)開展的特點(diǎn)，減少納稅酬金的相關(guān)金額，這種行為屬于謀劃行為。

二、工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本現(xiàn)狀

通過對(duì)工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃內(nèi)容的分析，在納稅籌劃的過程中，存在著以下問題：第一，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況下，我國逐漸確定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在人們個(gè)人收入逐漸提升的背景下，個(gè)人所得稅的納稅人以及繳稅額不斷增多，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)意味著納稅籌劃是十分重要的。但是，在現(xiàn)階段我國納稅籌劃理論分析的過程中，由于相關(guān)政策內(nèi)容相對(duì)薄弱，影響了工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)踐。第二，對(duì)于大部分的納稅籌劃主體而言，對(duì)相關(guān)內(nèi)容的理解存在著偏激的現(xiàn)象，一些人認(rèn)為納稅籌劃是偷稅、漏稅的表現(xiàn)，影響工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃的有效性。第三，由于我國稅收制度處于進(jìn)一步完善的狀態(tài)，相關(guān)政策內(nèi)容不穩(wěn)定，而且，納稅籌劃的方案也不斷更新，若工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃中缺少規(guī)范性，會(huì)出現(xiàn)個(gè)人納稅不合理的問題。

三、新稅法政策下工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃

（一）進(jìn)行均衡月工資、獎(jiǎng)金發(fā)放中的個(gè)人所得稅納稅籌劃

通過對(duì)個(gè)人工資納稅籌劃問題的分析，對(duì)于一般的員工，在每月工資以及薪酬不等的狀況下，如某個(gè)月份薪酬較高，所適用的稅率也就相對(duì)較高;對(duì)于月份薪酬較低的狀況，相關(guān)的稅率也就較低，這種狀況下，企業(yè)在按照正常計(jì)算代扣的實(shí)際稅負(fù)會(huì)超過個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)，而通過平均工資的發(fā)放，可以降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)。又如，在個(gè)人薪金發(fā)放的過程中，當(dāng)先發(fā)放獎(jiǎng)金、加班獎(jiǎng)金以及季度獎(jiǎng)金時(shí)，會(huì)出現(xiàn)當(dāng)月應(yīng)交稅增多的現(xiàn)象，在某種程度上出現(xiàn)稅率較高的問題。所以，企業(yè)在個(gè)人薪金發(fā)放的過程中，應(yīng)該將獎(jiǎng)金以及季度獎(jiǎng)均勻的分?jǐn)偟矫總€(gè)月之中，通過工資的合理安排，有效降低個(gè)人稅負(fù)。

（二）構(gòu)建完善性的工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃機(jī)制

在工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃的過程中，應(yīng)該將政策法規(guī)的合理規(guī)劃作為重點(diǎn)，并在整個(gè)過程中做到以下內(nèi)容：第一，繳足五險(xiǎn)一金。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，應(yīng)該充分利用國家的社會(huì)保障資源、住房基金等政策內(nèi)容，并按照最高比例繳存的方案，提高職工的福利待遇，充分滿足企業(yè)職工的長期保障需求，并在某種程度上降低職工的稅負(fù)。第二，提高公司職工的福利待遇。在工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃政策完善的過程中，應(yīng)該結(jié)合非貨幣支付的方法，有效提高職工的福利支出。第三，合理選擇免征個(gè)稅的理財(cái)項(xiàng)目。通過對(duì)個(gè)人所得稅第四條規(guī)定的分析，國家法定的金融債券免除個(gè)人所的納稅。因此，可以通過免除個(gè)人所得稅的國家發(fā)行的金融證券，避免納稅，使個(gè)人從中獲取利益。

（三）工資薪酬費(fèi)用個(gè)人所得稅籌劃

企業(yè)在個(gè)人所得稅籌劃的過程中，可以將工資總和的一定比例按照辦公費(fèi)、交通費(fèi)等形式進(jìn)行發(fā)票報(bào)銷，這種制度可以減少員工的日常消費(fèi)，通過這些項(xiàng)目抵扣相應(yīng)數(shù)量的工資。例如，通過交通服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目完善、免費(fèi)提供午餐等福利政策的構(gòu)建，提高員工的實(shí)際工資水平，使企業(yè)員工在工資水平提升的基礎(chǔ)上減少部分稅負(fù)。

四、結(jié)束語

總而言之，在新稅法政策下工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃的過程中，為了使企業(yè)員工合理的進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合員工的工資以及薪酬?duì)顩r，進(jìn)行合理的納稅籌劃，將個(gè)人稅負(fù)降低到最低狀態(tài)，充分滿足員工的基本需求。通常狀況下，在工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃的過程中，應(yīng)該結(jié)合均衡月公司、獎(jiǎng)金發(fā)放中的個(gè)人所得稅納稅籌劃、完善性的工資薪金個(gè)稅的納稅籌劃機(jī)制以及工資薪酬費(fèi)用個(gè)人所得稅籌劃等作為規(guī)劃的重點(diǎn)，降低個(gè)人稅負(fù)，逐漸提高人們的經(jīng)濟(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]史開瑕.新個(gè)人所得稅法下工資薪金所得的最優(yōu)納稅籌劃探討[J].財(cái)政監(jiān)督，2012， 14（3）：25-28.