靳云珍

摘 要：近年來(lái)，受煤炭經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，地勘單位的資金嚴(yán)重缺乏，不能滿足地勘單位持續(xù)健康發(fā)展。本文從地勘單位營(yíng)運(yùn)資金管理的意義出發(fā)，結(jié)合地勘單位營(yíng)運(yùn)資金的現(xiàn)狀，從資金管理意識(shí)和合同履約缺陷兩個(gè)方面解析，指出營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策：提高管理意識(shí);實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型;嚴(yán)格合同管理及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

關(guān)鍵詞：地勘單位? 營(yíng)運(yùn)資金? 管理

一、地勘單位營(yíng)運(yùn)資金管理的意義

（一）營(yíng)運(yùn)資金管理是提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要保障

深化事業(yè)單位改革事關(guān)全局，地勘單位也面臨著轉(zhuǎn)制，轉(zhuǎn)制后的地勘單位應(yīng)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，核心競(jìng)爭(zhēng)力是指能為單位帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的資源和能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)市場(chǎng)有價(jià)值，與單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比有優(yōu)勢(shì)，很難被模仿和復(fù)制。而要實(shí)現(xiàn)這些要素和條件，承攬技術(shù)先進(jìn)、規(guī)模較大的項(xiàng)目，就需有先進(jìn)的設(shè)備、精湛的技術(shù)和高素質(zhì)的人才，就需充足的營(yíng)運(yùn)資金來(lái)保障，若營(yíng)運(yùn)資金供應(yīng)缺乏，則巧婦難為無(wú)米之炊，提高地勘單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力就成了畫(huà)餅充饑，紙上談兵，可見(jiàn)，營(yíng)運(yùn)資金管理是提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要保障。

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是確定資本配置合理和使用有效，最終提高市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)單位的收益最大化，而財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，營(yíng)運(yùn)資金管理又是地勘單位的資金管理的重中之重。地勘單位的資金管理是地勘單位開(kāi)展專項(xiàng)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要保證，營(yíng)運(yùn)資金始終是一項(xiàng)必須高度重視的資產(chǎn)，地勘單位只有統(tǒng)籌地整體把控資金，合理籌集資金，量力而行安排資金，有效地使用資金，才能實(shí)現(xiàn)資金的規(guī)模效益，實(shí)現(xiàn)資金積累，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證地勘單位持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

二、地勘單位營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）地勘單位財(cái)務(wù)收益與現(xiàn)金凈流入嚴(yán)重脫節(jié)

地勘單位的財(cái)務(wù)收益與現(xiàn)金凈流入存在很大差異，一方面存在較高的財(cái)務(wù)收益負(fù)擔(dān)著較大數(shù)額的所得稅;另一方面因現(xiàn)金凈流入很小，過(guò)度的資金緊張，賬面資金不足以支付稅金等資金鏈幾乎斷裂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）營(yíng)運(yùn)資金的缺失制約了地勘單位的發(fā)展

由于資金的嚴(yán)重缺乏，極少的現(xiàn)金流只能保證基本的生產(chǎn)和生活的需要，無(wú)法為地勘生產(chǎn)配置相應(yīng)的設(shè)備，只能用現(xiàn)有的設(shè)備來(lái)完成高難度的地勘工程項(xiàng)目，甚至已承攬的規(guī)模較大，工期緊迫的項(xiàng)目，也可能因?yàn)樵O(shè)備的落后，不能按時(shí)保質(zhì)完成;由于資金的嚴(yán)重缺乏，不能滿足人員日益增長(zhǎng)的工資和福利的待遇，致使大量專業(yè)技術(shù)人員流失;由于資金的嚴(yán)重缺乏，資金證明金額不足，無(wú)法參與大型的工程項(xiàng)目的投標(biāo);如此惡性循環(huán)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力喪失，制約了地勘單位的發(fā)展。

（三）營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)淡薄

地勘單位多數(shù)屬于事業(yè)單位，事業(yè)單位的性質(zhì)也養(yǎng)成了地勘單位的短期行為，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理重視不夠，在煤炭市場(chǎng)持續(xù)下行，地勘市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、資金面緊縮時(shí)期，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，綜合考慮社會(huì)因數(shù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅務(wù)監(jiān)管等外部市場(chǎng)的影響，也沒(méi)有立足自身、結(jié)合體制模式、行業(yè)特性、項(xiàng)目流程、財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)部因素的影響，來(lái)進(jìn)行進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的管理，從而營(yíng)運(yùn)資金體外循環(huán)、應(yīng)收賬款高企不下、現(xiàn)金流量地位維持，急需資金不能及時(shí)支付。

（四）合同履約缺陷形成資金鏈斷裂

地勘單位在作為乙方簽訂施工合同中，雖然預(yù)付款支付、進(jìn)度款支付和尾款結(jié)算、違約責(zé)任等條款內(nèi)容面面俱到，但在進(jìn)行工程項(xiàng)目施工時(shí)，甲方卻遲遲不按合同條款支付預(yù)付款，地勘單位不得不墊支人工費(fèi)、材料費(fèi)和青苗賠償費(fèi)等全部費(fèi)用，以前煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高潮，還能延期支付工程價(jià)款。目前煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)疲軟，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在承攬項(xiàng)目時(shí)，地勘單位作為乙方，不墊付資金攬不到項(xiàng)目會(huì)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，即使承攬了項(xiàng)目，也是大量的資金墊付，因各種原因工程期限長(zhǎng)，結(jié)算周期長(zhǎng)，遲遲不能結(jié)算，即使對(duì)方確認(rèn)了債權(quán)并掛賬也多數(shù)不全額結(jié)算，好的項(xiàng)目也不過(guò)結(jié)算30%-50%的價(jià)款，而不好的項(xiàng)目，則長(zhǎng)期掛賬，形成長(zhǎng)期的具有很大潛在風(fēng)險(xiǎn)的債權(quán)，但委托方又多是多年的合作單位或是有影響力的集團(tuán)公司，地勘單位又不適合提起訴訟去維權(quán)，長(zhǎng)期得不到資金回籠，形成資金鏈斷裂。

三、營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化地勘單位的營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)

要實(shí)現(xiàn)地勘單位的整體發(fā)展平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，提升地勘單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須保證營(yíng)運(yùn)資金的有序流動(dòng)和安全充足，優(yōu)化合理配置營(yíng)運(yùn)資金，強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)。讓全員從思想上認(rèn)知營(yíng)運(yùn)資金管理是地勘單位健康有序發(fā)展，完善自我提升的必經(jīng)渠道，不斷貫徹加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)。從全局性、流動(dòng)性和安全性出發(fā)，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金集中性管理，認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)關(guān)系、合理配置資金額度、從資金籌集、資金預(yù)算、資金配置、資金運(yùn)用、績(jī)效評(píng)價(jià)全流程對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行集中控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);從物資采購(gòu)、工程施工、工程結(jié)算、債權(quán)催收全鏈條對(duì)資金的計(jì)劃編制、申請(qǐng)事由、審批權(quán)限、支付程序等進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)大額資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得進(jìn)行單獨(dú)決策或改變集體決策，防范貪污、侵占和挪用的風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)情況分析，及時(shí)掌握資金流向、資金管理的執(zhí)行動(dòng)態(tài)和結(jié)果，對(duì)發(fā)生的重大資金變動(dòng)事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告，建立資金預(yù)警報(bào)告制度，保持資金流動(dòng)的均衡性，以防資金鏈斷裂，保證地勘單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)高效安全。

（二）實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變

地勘單位適應(yīng)新時(shí)代新使命的要求，實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。地勘單位應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員抓住機(jī)會(huì)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)知識(shí)，不斷自我完善，自我提升，實(shí)現(xiàn)職業(yè)價(jià)值，適應(yīng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。在實(shí)際工作中，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的知識(shí)，結(jié)合地勘單位發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效考評(píng)等多個(gè)領(lǐng)域，從實(shí)際出發(fā)，全面了解地勘單位所處的內(nèi)外部環(huán)境因素、相關(guān)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)及工程生命周期的業(yè)務(wù)流程，向領(lǐng)導(dǎo)層和管理層提供決策需要的信息，真正做到事前、事中和事后的全過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金管理。

（三）嚴(yán)格合同管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入

地勘單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都圍繞著合同而進(jìn)行，而合同的訂立、履行、登記、變更和糾紛處理等方面的管理直接關(guān)系到地勘單位的營(yíng)運(yùn)資金管理，加強(qiáng)合同管理，有助于增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理。合同管理應(yīng)與預(yù)算管理和資金管理相結(jié)合，合同訂立前，應(yīng)充分了解合同主體的主體資格、信用狀況、履約能力和是否存在重大疏漏和欺詐等有關(guān)內(nèi)容，對(duì)資信狀況欠缺，市場(chǎng)影響力小的業(yè)務(wù)，為減少風(fēng)險(xiǎn)可以考慮舍棄;對(duì)資信狀況良好，市場(chǎng)影響力大，多年合作的老客戶，金額較大的，對(duì)單位有重大影響的合同實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門(mén)集體研究并確定合同會(huì)審部門(mén)，進(jìn)行分頭會(huì)審把關(guān);在合同簽訂后，對(duì)于不影響工期進(jìn)度的，應(yīng)待對(duì)方預(yù)付款到位后再行組織施工，變被動(dòng)墊支為主動(dòng)籌款;在合同履行過(guò)程中，和對(duì)方進(jìn)行密切接觸溝通，隨工程的進(jìn)度及時(shí)和委托方辦理工程進(jìn)度款的結(jié)算，減少地勘單位墊支工程款的額度，緩解資金困難。因政策調(diào)整，市場(chǎng)變化等客觀因素已經(jīng)或可能導(dǎo)致地勘單位利益受損，經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除合同;合同項(xiàng)目施工完畢后，積極主動(dòng)進(jìn)行評(píng)審及驗(yàn)收工作，及時(shí)結(jié)算價(jià)款，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目自身現(xiàn)金凈流入。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款的管理應(yīng)建立有效可行的債權(quán)清欠激勵(lì)辦法積極催收。對(duì)未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，施工部門(mén)應(yīng)及時(shí)和相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)及時(shí)結(jié)算開(kāi)票，進(jìn)行賬外債權(quán)的確認(rèn);對(duì)于已確認(rèn)的應(yīng)收賬款，每季度要對(duì)應(yīng)收賬款余額列出分戶清單，據(jù)此建立分部門(mén)、分項(xiàng)目、分客戶的多維度應(yīng)收賬款臺(tái)賬，確定牽頭部門(mén)和協(xié)調(diào)配合部門(mén)并指定專人負(fù)責(zé)按期進(jìn)行函證及催收;根據(jù)函證所掌握的客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金情況、市場(chǎng)影響力情況和信用調(diào)查，進(jìn)行賬齡分析、客戶信用分析，市場(chǎng)影響力分析。針對(duì)賬齡較長(zhǎng)，金額較大，市場(chǎng)影響力小，合作前景不大的客戶和有債務(wù)重組、破產(chǎn)等跡象的客戶要立即落實(shí)相應(yīng)措施，必要時(shí)可以付諸法律程序。在確實(shí)急需資金的情況下，在保理成本合算的情況下，地勘單位應(yīng)結(jié)合資本市場(chǎng)的變化，綜合借助金融銀行等金融平臺(tái)，通過(guò)無(wú)追索權(quán)的應(yīng)收賬款的保理方式，轉(zhuǎn)移債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，加速營(yíng)運(yùn)資金的回籠，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著事業(yè)單位的改革發(fā)展，地勘單位應(yīng)深層次，多角度分析營(yíng)運(yùn)資金現(xiàn)狀，與時(shí)俱進(jìn)，提高資金管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，多維度，多方式加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步促進(jìn)地勘單位有序健康發(fā)展。

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