劉尚希

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，主要是由結(jié)構(gòu)性因素引起的，具體表現(xiàn)為供需結(jié)構(gòu)的錯(cuò)位。減稅降費(fèi)增強(qiáng)了市場(chǎng)主體活力和發(fā)展后勁，有利于“活微觀”“穩(wěn)預(yù)期”，也為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力和各方面風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)打下基礎(chǔ)。當(dāng)前情況下，可從稅基的減稅轉(zhuǎn)移到稅率的減稅上，讓減稅從“特惠式”到“普惠式”。

根據(jù)中國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國已經(jīng)明確提出并正在實(shí)施更大力度的減稅降費(fèi)，各界對(duì)減稅降費(fèi)的期待正在變成現(xiàn)實(shí)。但需要注意的是，如何正確看待減稅降費(fèi)與中央提出的“六穩(wěn)”的內(nèi)在聯(lián)系。

河北武邑縣政務(wù)服務(wù)中心辦稅大廳內(nèi)，工作人員在為納稅人辦理業(yè)務(wù)。

積極財(cái)政政策的一個(gè)重要內(nèi)容是減稅降費(fèi)，而如何通過減稅降費(fèi)來實(shí)現(xiàn)“六穩(wěn)”，這與當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)緊密相關(guān)。近兩年，我國的經(jīng)濟(jì)增速正在逐漸放緩，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，如何去判斷其成因，是實(shí)施減稅降費(fèi)政策的前提條件，也決定了減稅降費(fèi)的方式。

下行背后的供需錯(cuò)位

近兩年，我國的經(jīng)濟(jì)增速正在逐漸放緩，面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，如何去判斷其成因，是實(shí)施減稅降費(fèi)政策的前提條件，也決定了減稅降費(fèi)的方式。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)下行主要是結(jié)構(gòu)性原因，其具體表現(xiàn)為供需結(jié)構(gòu)的錯(cuò)位，供給與需求總量不匹配，產(chǎn)能過剩。進(jìn)一步延伸，還有供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的不匹配。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來看，高附加值的產(chǎn)品占比低，而中低附加值的產(chǎn)品占比相對(duì)較高。從產(chǎn)業(yè)來看，新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)等新興產(chǎn)業(yè)還在培育之中，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)目前依舊占據(jù)主要地位。

我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)不合理的問題，具體體現(xiàn)在供給對(duì)需求的“響應(yīng)機(jī)制”鈍化、失靈，甚至存在缺失，故而總量過剩、供需結(jié)構(gòu)錯(cuò)位，導(dǎo)致供需在微觀、宏觀層面都出現(xiàn)脫節(jié)。

目前，新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式還在培育發(fā)展之中，建立新的供給響應(yīng)機(jī)制還需要一個(gè)過程，這就是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換。新舊動(dòng)能的轉(zhuǎn)換體現(xiàn)為深度的結(jié)構(gòu)性的增長(zhǎng)和調(diào)整，這一過程中，既有外部壓力，也有內(nèi)部重組。在這種情況下，全要素生產(chǎn)率就會(huì)下降，自然會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增速放緩現(xiàn)象。

要化解經(jīng)濟(jì)下行壓力，最根本在于供給和需求的結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)匹配。消費(fèi)者需要質(zhì)量更高、更綠色的產(chǎn)品和服務(wù)。而目前這類需求暫時(shí)不能被完全滿足，就出現(xiàn)了一些傳統(tǒng)企業(yè)找不到市場(chǎng)，有些需求得不到滿足的情況。

透明度 減稅透明度變高，從過去做“包子”的方式改成做“比薩”的方式，將“餡”擺到明面上來，這樣才能真正引導(dǎo)預(yù)期。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的深度調(diào)整和大轉(zhuǎn)變，政府是無法主導(dǎo)的，因?yàn)楣┙o對(duì)需求的“響應(yīng)”只能依靠市場(chǎng)，政府的信息滯后，無法替代市場(chǎng)試錯(cuò)的方式去實(shí)現(xiàn)供求耦合。要實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的深度調(diào)整，主要依靠市場(chǎng)主體的活力，政府只能發(fā)揮有限的引導(dǎo)、助力作用。

當(dāng)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求來臨時(shí)，市場(chǎng)主體應(yīng)該積極主動(dòng)地去轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)決定了產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，也決定了整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。可以說，宏觀的變化取決于微觀的變化，微觀的變化又取決于微觀主體的活力。微觀主體的活力越強(qiáng)，調(diào)整就會(huì)越快，經(jīng)濟(jì)就會(huì)觸底回升。

減稅的三種類型

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的，結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的動(dòng)力又蘊(yùn)含在微觀主體的活力之中。在結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換的過程中，微觀主體面臨原有市場(chǎng)消失，研發(fā)創(chuàng)新能力不足，環(huán)保成本、人力成本上升等問題，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營壓力和不確定性，并影響企業(yè)的預(yù)期。在這種情況下，“穩(wěn)預(yù)期”就變得尤為重要。

在中央提出的“六穩(wěn)”中，穩(wěn)投資、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)等，都依賴于穩(wěn)預(yù)期，預(yù)期不穩(wěn)，其他都穩(wěn)不住，由此可見，“穩(wěn)預(yù)期”是其中最重要的一環(huán)。

據(jù)此來看，減稅降費(fèi)應(yīng)該針對(duì)“穩(wěn)預(yù)期”而來，偏離了這一點(diǎn)去實(shí)施減稅降費(fèi)就失去了精準(zhǔn)性，作用就會(huì)大打折扣。如何通過減稅降費(fèi)有針對(duì)性地解決當(dāng)前的問題，成為對(duì)減稅降費(fèi)更高的要求。

從我國的情況來看，減稅降費(fèi)可以歸納為擴(kuò)內(nèi)需、降成本、穩(wěn)預(yù)期三種類型的減稅降費(fèi)，并對(duì)應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)需、降低成本和穩(wěn)定預(yù)期三種效應(yīng)，不同減稅降費(fèi)的操作方法和其效應(yīng)的側(cè)重面也不一樣。

首先，擴(kuò)內(nèi)需的減稅降費(fèi)是最容易操作的。政府的稅收收入減少，企業(yè)和個(gè)人的可支配收入就增加了，也就擴(kuò)大了內(nèi)需。

其次，降成本的減稅降費(fèi)有一定的針對(duì)性，更多的是針對(duì)企業(yè)，在稅種的選擇上也要針對(duì)企業(yè)來考慮。由于企業(yè)也分為不同的產(chǎn)業(yè)，在設(shè)計(jì)減稅降費(fèi)時(shí)要考慮針對(duì)的產(chǎn)業(yè)類型，普降還是結(jié)構(gòu)性減稅，也是不一樣的。

最后，穩(wěn)預(yù)期的減稅降費(fèi)操作難度最大。既要考慮短期預(yù)期，也要考慮長(zhǎng)期預(yù)期。當(dāng)前來看，穩(wěn)預(yù)期實(shí)際上是如何化解微觀主體面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。微觀主體面臨各種不確定性，造成預(yù)期不穩(wěn)。此時(shí)通過減稅降費(fèi)去改變這種狀態(tài)，對(duì)沖一些不確定性因素，就是穩(wěn)預(yù)期的減稅。

從減稅基到降稅率

擴(kuò)內(nèi)需、降成本的減稅，要求不高，所以減稅基的操作較多，比如稅前扣除，對(duì)小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)在抵扣上的政策支持等，一定程度上降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了內(nèi)需。但是，因?yàn)檫@種減稅透明度不高、政策容易碎片化，很多企業(yè)不清楚如何享受減稅政策，不利于整個(gè)社會(huì)心理的穩(wěn)定，很難起到引導(dǎo)預(yù)期的效果。

所以，減稅降費(fèi)要達(dá)到穩(wěn)預(yù)期的目的，必須從減稅基到降稅率。這種從“特惠式”改成“普惠式”的減稅，影響是多方面的。

首先，社會(huì)心理層面，沖擊力比較大。以前的減稅基和現(xiàn)在的降稅率，從結(jié)果上來看，減少的稅收可能差不多，但給社會(huì)心理帶來的影響是不一樣的。其原因是將減稅擺在了明處，企業(yè)和個(gè)人能感受到稅率的變化，“獲得感”不一樣。

其次，減稅透明度變高?，F(xiàn)在的減稅從過去做“包子”的方式改成做“比薩”的方式，將“餡”擺到明面上來，這樣才能真正引導(dǎo)預(yù)期。

最后，確定性更強(qiáng)。稅基上的減稅往往有時(shí)間期限，而稅率上的減稅一般是經(jīng)過了法定的程序，短時(shí)間內(nèi)不會(huì)再提上去，更容易形成長(zhǎng)期預(yù)期。

對(duì)微觀主體而言，預(yù)期決定了行為趨向，如果未來有很多不確定因素，那么企業(yè)就會(huì)舉棋不定，投資、研發(fā)、創(chuàng)新就會(huì)減少，經(jīng)濟(jì)活力就會(huì)下降。在這種情況下，通過穩(wěn)預(yù)期的減稅結(jié)合征管制度、社保制度、征繳制度等綜合施策、協(xié)同推動(dòng)，整個(gè)經(jīng)濟(jì)就會(huì)內(nèi)生出轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。