易展

摘要：供給側(cè)改革背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的問題與機(jī)遇不斷增多，其中融資難成為阻礙企業(yè)經(jīng)營和擴(kuò)張的重中之重，企業(yè)的資金管理尤其是貨幣資金管理更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。我國財(cái)務(wù)管理體制發(fā)展起步較晚，在企業(yè)資金管理制度不斷完善和進(jìn)步的基礎(chǔ)上，企業(yè)資金管理研究課題仍是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的核心問題。文章闡述了企業(yè)資金管理的概念、內(nèi)容及現(xiàn)狀分析提出了若干解決策略，以期對企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)作過程中的資金管理行為提供幫助和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；問題；對策

一、企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的概念

一般認(rèn)為，企業(yè)的資金管理是對資金的收入和運(yùn)營做出預(yù)算、使用以及內(nèi)控等具體財(cái)務(wù)行為。具體分析，企業(yè)的資金管理主要包括的籌集資金管理、企業(yè)的資金投放管理、企業(yè)現(xiàn)金流量管理和企業(yè)資本運(yùn)作等。

（二）資金管理的作用

首先，充分提升企業(yè)資金的效率與功能。企業(yè)良好的資金管理系統(tǒng)能夠科學(xué)有序地安排企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)營資金，通過制定企業(yè)本階段的生產(chǎn)流程、經(jīng)營方案，制定相應(yīng)的資金運(yùn)營與監(jiān)控方案。在初始生產(chǎn)階段，企業(yè)會依據(jù)資金預(yù)算安排，預(yù)留資金儲備量用以支付人工成本、采購原材料成本、運(yùn)營成本、籌集資金成本、技術(shù)科研與項(xiàng)目開發(fā)成本等等，因此預(yù)留資金儲備量依據(jù)以上資金預(yù)算安排，充分調(diào)動資金的使用效率，正常運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)、支付，為企業(yè)間的項(xiàng)目合作和項(xiàng)目開發(fā)提供資源；從另一角度分析，企業(yè)依據(jù)資金預(yù)算也可以合理估計(jì)資金儲備量，高效快捷地提高資金利用的效率和降低資金使用的機(jī)會成本。

其次，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營機(jī)制的規(guī)范構(gòu)建。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營良性發(fā)展得益于合理科學(xué)的資金管理體系，并且促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及員工能夠從管理理念和思想意識上增強(qiáng)觀念，充份認(rèn)識到企業(yè)資金的預(yù)留儲備和合理配置對于企業(yè)具有長期、健康發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)通過有效的企業(yè)資金管理活動，加強(qiáng)了企業(yè)部門崗位工作銜接、管理工作的管控和監(jiān)督，有效抑制少數(shù)企業(yè)所發(fā)生的員工利用企業(yè)資金管理制度不健全所產(chǎn)生的漏洞而發(fā)生的利用職務(wù)之便挪用企業(yè)資金、侵害公司財(cái)產(chǎn)的情況出現(xiàn)，確保了企業(yè)生產(chǎn)調(diào)度、經(jīng)營目標(biāo)的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)，有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、我國企業(yè)資金管理存在的問題

（一）缺乏有效的現(xiàn)金流量、資金管理制度

現(xiàn)金流量管理往往在我國一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中不夠重視，產(chǎn)品的產(chǎn)量和產(chǎn)值常常是大多數(shù)企業(yè)過份重視生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，一些生產(chǎn)周期較長的項(xiàng)目嚴(yán)重占用了企業(yè)中的大部分資金，由于周期時(shí)間長導(dǎo)致收益存在極高不確定性致使貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)提升，企業(yè)資金的機(jī)會成本通過這種運(yùn)作方式無端增加，通常還難以保證資金投資回報(bào)率，甚至導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生正常資金周轉(zhuǎn)困難的情況發(fā)生，以致生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金的大量流出。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中的現(xiàn)金流量的管理的缺失致使資金控制中的太過隨意，企業(yè)資金產(chǎn)生閑置、經(jīng)營短缺，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的使用效率。

（二）缺乏合理的資金預(yù)算程序

資金管理是促使企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)和開拓銷售市場的重要條件，企業(yè)需要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金使用計(jì)劃保障運(yùn)營資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，很多企業(yè)都存在貨幣資金的欠缺，一些企業(yè)沒有充分估計(jì)近期所需資金量，也沒有制定未來運(yùn)營資金以及急需的資金的長遠(yuǎn)使用計(jì)劃，資金的使用隨意性大，隨時(shí)需要就在隨時(shí)使用，何地需要就何地使用，這樣的資金使用方式形成企業(yè)資金不能確保充分服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，從而形成企業(yè)運(yùn)行中資金的短缺局面，為了保障自身貨幣資金的有效流動，企業(yè)就需要向銀行等金融部門貸款，這種舉措導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營成本增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)成本加重。

（三）資金管理比較分散，資金使用效率較低

企業(yè)內(nèi)部資金的嚴(yán)重分散現(xiàn)象是我國目前企業(yè)資金管理中存在的一個(gè)比較常見和嚴(yán)重的問題，某些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各分公司普遍存在銀行開立多戶頭現(xiàn)象，而非集團(tuán)化的某些企業(yè)中一些部門也存在分開戶頭的現(xiàn)象，這些造成企業(yè)集團(tuán)總部無法行之有效地從資金整體布局上對企業(yè)資金進(jìn)行管理和調(diào)度，大大降低了企業(yè)資金的利用效率，另外某些企業(yè)在投資過程中沒有充分有效使用資金，盲目擴(kuò)張項(xiàng)目投資，不僅加重了企業(yè)資金的成本，而且影響到企業(yè)投資的合理性，造成的投資失敗以致資金鏈斷裂。另外，部份企業(yè)沒有制定完善的資金管理制度，沒有設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金審批流程；部份企業(yè)缺乏資金管理方面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，沒有正確有效提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至刻意謊報(bào)實(shí)際數(shù)據(jù)，以致單位信息使用者無法真正掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營現(xiàn)金流情況和資金走向。

（四）企業(yè)資金管理意識淡薄

我國一些企業(yè)對資金管理的重視程度不夠，大部份財(cái)務(wù)工作者和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的資金管理意識較為淡薄，第一、企業(yè)管理者較多將精力放在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定以及市場份額占用率上，從而輕視了資金的有效管理，沒有依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定符合企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)決策。第二、一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門將資金管理與會計(jì)管理概念混淆，未制定企業(yè)資金來源及經(jīng)營流向的監(jiān)控制度，以致發(fā)生企業(yè)資金短缺的不良現(xiàn)象。第三、部分企業(yè)單一的資金借貸來源，促使企業(yè)資金管理理念難以發(fā)揮實(shí)際作用，最終形成企業(yè)資金鏈緊張的局面。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

企業(yè)資金管理涵括資金籌措、經(jīng)營投入、信貸及部門日常調(diào)劑等內(nèi)容。部份企業(yè)由于管理機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立資金管理內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，致使企業(yè)部門及員工在行使資金業(yè)務(wù)時(shí)無據(jù)可依，各部門間因職責(zé)劃分不清而出現(xiàn)責(zé)任不明確、資金管理工作效率低下的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。內(nèi)控制度的缺失也致使企業(yè)資金業(yè)務(wù)開支隨意，審批與復(fù)核存在漏洞。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位可能存在一人身兼數(shù)職情況，一些數(shù)據(jù)審核、資金回流、各項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表等都可能由一人完成，致使崗位間牽制與監(jiān)督作用被弱化，違反了制衡性會計(jì)準(zhǔn)則。

（六）授權(quán)審批制度不合理

基于內(nèi)控視角，授權(quán)審批制度是確保企業(yè)資金管理有效運(yùn)作的保障因素，同時(shí)也以制度保障形式達(dá)到企業(yè)資金的有效管理模式。雖然我國很多大型企業(yè)的資金授權(quán)審批制度已經(jīng)基本完善，給企業(yè)的資金管理提供了完備的制度保障。但對于一些中小企業(yè)而言，授權(quán)審批制度不合理，以致企業(yè)所有的經(jīng)營管理決策權(quán)大部份集中在少數(shù)幾位領(lǐng)導(dǎo)人員身上，例如進(jìn)行原材料采購、生產(chǎn)產(chǎn)品以及產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的配置資金過過程中，沒有相應(yīng)環(huán)節(jié)審批流程，造成企業(yè)不必要的資金流失，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（七）資金管理方式滯后

隨著中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國企業(yè)通過不斷資金原始積累己逐步擴(kuò)張成長為企業(yè)集團(tuán)公司，傳統(tǒng)意義上的企業(yè)資金管理方式己經(jīng)滯后于企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)資金管理急待更科學(xué)合理地發(fā)展，某些企業(yè)的資金投入與項(xiàng)目回收沒有形成正比，老舊的資金管理方式嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)，資金使用效率低下，甚至影響至企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)目前己充份應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理工作中，信息化和便捷化是資金管理工作中最顯著特征。由于一引動企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思維和財(cái)務(wù)管理方式，這些滯后的資金管理理念和行為使企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙，也會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化企業(yè)資金管理的建議

（一）有效利用率的增強(qiáng)是企業(yè)資金管理的目標(biāo)

企業(yè)創(chuàng)效節(jié)流就需要提升資金運(yùn)行的周轉(zhuǎn)速度。提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效益是企業(yè)資金管理中應(yīng)當(dāng)重視的問題，企業(yè)投資的一些生產(chǎn)經(jīng)營周期性較長的項(xiàng)目普遍存在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)間較長致使資金流被大量長期占用、也同比增大企業(yè)項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)，資金使用效率是考核項(xiàng)目效益的指標(biāo)之一。筆者建議考慮到資金的機(jī)會成本與效益配比原則，考慮資金投入獲利小，資金流動性周轉(zhuǎn)快的經(jīng)營項(xiàng)目，既可以確保了企業(yè)投資項(xiàng)目資金的有效性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獲得有效預(yù)防，同時(shí)企業(yè)資金的流動性也得到增強(qiáng)，積極影響了企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作和貨幣資金的正常周轉(zhuǎn)。

（二）通過企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中結(jié)算，強(qiáng)化資金的集中式管理

采用集團(tuán)資金集中式管理模式，對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的預(yù)算、投入和運(yùn)營。集團(tuán)資金集中式管理充分發(fā)揮了兩方面的作用。第一、集團(tuán)資金集中式管理能為企業(yè)管理者提供企業(yè)資金全部情況，也能統(tǒng)一設(shè)置資金管理銀行賬戶，致使企業(yè)管理者能全盤掌握自己企業(yè)資金狀況，在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作中充分保證合理的資金利用狀況。第二、財(cái)務(wù)結(jié)算中心能防止財(cái)務(wù)制度缺失導(dǎo)致的漏洞，抑制了各種貪污舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，增強(qiáng)了企業(yè)的貨幣資金管理。

（三）實(shí)施企業(yè)資金全面預(yù)算管理

預(yù)算編制是企業(yè)資金預(yù)算管理的第一步，依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，制定初步的資金預(yù)算管理預(yù)案同時(shí)結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營情況，評估預(yù)算管理預(yù)案的可行性是否有效，達(dá)到制定企業(yè)資金管理預(yù)算目標(biāo)。逐級落實(shí)企業(yè)資金預(yù)算管理目標(biāo)的也是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展中極為重要因素，各部門要嚴(yán)格依照資金預(yù)算來執(zhí)行，防止出現(xiàn)無預(yù)算超支現(xiàn)象，如果企業(yè)運(yùn)作過程中出現(xiàn)資金使用超支預(yù)算情況，財(cái)務(wù)部門在獲得企業(yè)管理人審批，許可獲得資金使用之后，財(cái)務(wù)部門行使資金的超預(yù)算使用，相應(yīng)的票據(jù)同時(shí)保管好存檔。企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行情況事后經(jīng)過企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對比分析后，逐步調(diào)整預(yù)算額度以便下次預(yù)算的修改制定。

（四）增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工的資金管理意識

保障企業(yè)順利運(yùn)行和高速發(fā)展的重中之重是資金管理工作，做好資金管理工作是充分提升企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵要素。企業(yè)資金的內(nèi)控管理的加強(qiáng)可確保最大限度降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金高速有效運(yùn)轉(zhuǎn)和安全運(yùn)營。對于各大企業(yè)而言，增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識、完善企業(yè)內(nèi)控管理工作，科學(xué)合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門崗位，重視財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)資金管理水平，有產(chǎn)確保企業(yè)資金管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效落實(shí)與控制，為企業(yè)的成長提供堅(jiān)強(qiáng)后盾。

（五）完善企業(yè)資金的內(nèi)部控制機(jī)制

第一、針對集團(tuán)公司下屬分、子公司，可以采用會計(jì)委派制，企業(yè)下屬分、子公司的主管會計(jì)由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門委派，委派制的工作范疇是會計(jì)主管從事日常會計(jì)核算工作，集團(tuán)審計(jì)部門獨(dú)立進(jìn)行下屬分、子公司財(cái)務(wù)狀況內(nèi)部審計(jì)和治理管控的職能，對企業(yè)資金的事前控制實(shí)施加強(qiáng)；第二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)制度的完備性，是抑制企業(yè)日常財(cái)務(wù)漏洞的關(guān)鍵保障。依據(jù)內(nèi)審制度促使有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作實(shí)施，可以事先、事中、事后對各種投資決策進(jìn)行審核，況加強(qiáng)監(jiān)督對企業(yè)資金使用情況，企業(yè)資金的使用程序得到嚴(yán)格規(guī)范。

（六）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)化管理，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系、首要任務(wù)是建立企業(yè)內(nèi)控管理的組織機(jī)制。企業(yè)通過細(xì)化財(cái)務(wù)工作的崗位設(shè)置及明確部門和個(gè)人的工作職責(zé)，激發(fā)所有工作人員的資金管理意識，充份能夠意識到要遵循企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，如若違反了資金管理制度的條例的相關(guān)行為將會被予以制度和警示。細(xì)化資金審批流程和崗位制衡制度，完善資金核實(shí)、管理以及財(cái)務(wù)審計(jì)等環(huán)節(jié)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（七）促進(jìn)財(cái)務(wù)資金管理的信息化進(jìn)程

對企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變更理念、嘗試有效創(chuàng)新。充份利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)帶來的高效與便利，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式出現(xiàn)的新特征，完成信息化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和傳遞，生成動態(tài)及時(shí)有效的財(cái)務(wù)報(bào)表。確保企業(yè)管理層及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營狀況和資金狀況，做出實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)決策，促使財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和監(jiān)管性全面應(yīng)用于企業(yè)資金管理制度中。

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（作者單位：湖南廣播影視集團(tuán)湖南國際會展中心）