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        農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社賬務(wù)處理探析

        2019-05-22 02:40:32
        關(guān)鍵詞:分配

        近些年,農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有了長(zhǎng)足發(fā)展,在促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起到了重要作用,但存在的財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)核算缺失等問(wèn)題,也需引起各級(jí)各有關(guān)部門(mén)的重視?,F(xiàn)以某農(nóng)作物產(chǎn)銷(xiāo)合作社小麥生產(chǎn)為例,談?wù)労献魃缳~務(wù)處理辦法。

        一、合作社成立

        【例1】合作社成立,農(nóng)戶(hù)孫某、王某、趙某各以貨幣資金20萬(wàn)元出資;徐某以全新辦公室3間、倉(cāng)庫(kù)5間出資,評(píng)估價(jià)15萬(wàn)元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:銀行存款 600 000

        固定資產(chǎn)—辦公室、倉(cāng)庫(kù)150 000

        貸:股金—孫某 200 000

        —王某 200 000

        —趙某 200 000

        —徐某 150 000

        【例2】購(gòu)買(mǎi)辦公桌椅一套,價(jià)值1000元;購(gòu)辦公用品一宗,價(jià)值200元,均以銀行存款支付。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:固定資產(chǎn)—辦公桌椅1 000

        管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 200

        貸:銀行存款 1 200

        【例3】合作社租賃農(nóng)戶(hù)土地300畝,種植小麥、玉米(地租按五五法分?jǐn)偅?,合同約定期限為5年,租金600元/畝/年一年一交,當(dāng)年18萬(wàn)元通過(guò)銀行結(jié)清。

        另外,合作社與某面粉廠簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同,約定生產(chǎn)的小麥由該廠以2.4元/公斤收購(gòu)。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:生產(chǎn)成本—小麥 90 000

        —玉米 90 000

        貸:銀行存款 180 000

        【例4】李某以大型聯(lián)合收割機(jī)1臺(tái)出資,價(jià)值6萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商確認(rèn)股金5萬(wàn)元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:固定資產(chǎn)—聯(lián)合收割機(jī)60 000

        貸:股金—李某 50 000

        資本公積—股金溢價(jià)10 000

        二、產(chǎn)品生產(chǎn)

        【例5】購(gòu)買(mǎi)小麥種7500斤,1.5元/斤,復(fù)合肥450袋,120元/袋,農(nóng)藥一批價(jià)款4500元,款由開(kāi)戶(hù)行劃轉(zhuǎn)。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:產(chǎn)品物資—小麥種 11 250

        —復(fù)合肥 54 000

        —農(nóng)藥 4 500

        貸:銀行存款 69 750

        【例6】種植小麥,耕、播機(jī)械燃油費(fèi)21000元以銀行存款支付;出庫(kù)復(fù)合肥450袋、小麥種7500斤。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:生產(chǎn)成本—小麥 86 250

        貸:銀行存款 21 000

        產(chǎn)品物資—小麥種 11 250

        —復(fù)合肥 54 000

        【例7】小麥澆水3遍,水費(fèi)60元/畝、人工費(fèi)30元/畝,噴灑農(nóng)藥人工費(fèi)6元/畝,均以銀行存款支付。使用庫(kù)存農(nóng)藥4500元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:生產(chǎn)成本—小麥 33 300

        貸:銀行存款 28 800

        產(chǎn)品物資—農(nóng)藥 4 500

        【例8】收獲小麥,機(jī)械燃油費(fèi)30元/畝,車(chē)輛運(yùn)輸費(fèi)10元/畝,以銀行存款支付。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:生產(chǎn)成本—小麥 12 000

        貸:銀行存款 12 000

        【例9】晾曬小麥人工費(fèi)10元/畝,以銀行存款支付。小麥應(yīng)分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊5500元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:生產(chǎn)成本—小麥 8 500

        貸:銀行存款 3 000

        累計(jì)折舊 5 500

        【例10】入庫(kù)干小麥33萬(wàn)斤,結(jié)轉(zhuǎn)小麥成本。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:產(chǎn)品物資—小麥 230 050

        貸:生產(chǎn)成本—小麥 230 050

        三、產(chǎn)品銷(xiāo)售

        【例11】按照合同約定,小麥全部銷(xiāo)售給某面粉廠,裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6000元由合作社以銀行存款支付。銀行代收貨款39.6萬(wàn)元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        1. 確認(rèn)銷(xiāo)售收入

        借:銀行存款 396 000

        貸:經(jīng)營(yíng)收入—銷(xiāo)售產(chǎn)品收入396 000

        2. 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

        借:經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售產(chǎn)品支出230 050

        貸:產(chǎn)品物資—小麥 230 050

        3. 支付裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)

        借:經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售產(chǎn)品支出6 000

        貸:銀行存款 6 000

        【例12】收到國(guó)家種糧補(bǔ)貼37500元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:銀行存款 37 500

        貸:其他收入—種糧補(bǔ)貼37 500

        四、管理活動(dòng)

        【例13】理事長(zhǎng)孫某外出參觀學(xué)習(xí),報(bào)銷(xiāo)培訓(xùn)費(fèi)500元、差旅費(fèi)300元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi) 500

        —差旅費(fèi) 300

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金 800

        【例14】收到銀行存款利息200元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:銀行存款 200

        貸:其他收入—利息收入 200

        【例15】提取辦公桌椅折舊費(fèi)100元。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        借:管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 100

        貸:累計(jì)折舊 100

        盈余分配

        【例16】根據(jù)以上業(yè)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)本年盈余進(jìn)行核算。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        1. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

        借:經(jīng)營(yíng)收入 396 000

        其他收入 37 700

        貸:本年盈余 433 700

        2. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出

        借:本年盈余 237 150

        貸:經(jīng)營(yíng)支出 236 050

        管理費(fèi)用 1 100

        通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn),本年實(shí)現(xiàn)盈余433700-237150=196550元。

        【例17】年終,根據(jù)章程對(duì)本年實(shí)現(xiàn)盈余進(jìn)行分配,按總額的30%提取公積金,70%按成員出資比例分配,以銀行存款兌現(xiàn)分配。

        會(huì)計(jì)分錄為:

        1. 結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余

        借:本年盈余 196 550

        貸:盈余分配—未分配盈余196 550

        2. 進(jìn)行各項(xiàng)分配

        借:盈余分配

        —各項(xiàng)分配

        —提取公積金 58 965

        —按出資額分配 137 585

        貸:盈余公積 58 965

        成員往來(lái)

        —孫某 34 396.25

        —王某 34 396.25

        —趙某 34 396.25

        —徐某 25 797.19

        —李某 8 599.06

        3. 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)分配

        借:盈余分配—未分配盈余196 550

        貸:盈余分配

        —各項(xiàng)分配

        —提取公積金 58 965

        —按出資額分配 137 585

        4. 兌現(xiàn)成員分配

        借:成員往來(lái)

        —孫某 34 396.25

        —王某 34 396.25

        —趙某 34 396.25

        —徐某 25 797.19

        —李某 8 599.06

        貸:銀行存款 137 585

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