■//黃 樸 孫在福

我國在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級時期，中央提出新舊動能轉(zhuǎn)換，以新舊動能轉(zhuǎn)換促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，刺激經(jīng)濟發(fā)展。作為所有產(chǎn)業(yè)的動力基礎(chǔ)，能源發(fā)展進入了新的歷史時期，新舊動能持續(xù)轉(zhuǎn)換，能源結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，煤炭、油氣和非化石能源將逐步呈現(xiàn)三足鼎立態(tài)勢，總的方向是更加清潔、更加低碳、更加方便、成本更低。

一、新舊動能轉(zhuǎn)換視角下能源轉(zhuǎn)型的路徑與作用機制

（一）能源轉(zhuǎn)型的方向

與世界能源結(jié)構(gòu)相比，在我國能源結(jié)構(gòu)中，煤炭消費份額比例過高，原油和天然氣比例小，水能比例比世界平均水平高，核能和其他可再生能源低于世界平均水平。由于我國資源稟賦特點和經(jīng)濟發(fā)展初期工業(yè)水平、技術(shù)、成本等的客觀要求，造成了我國現(xiàn)在對傳統(tǒng)化石能源依賴過重、新能源發(fā)展不足的畸形結(jié)構(gòu)。同時，能源產(chǎn)業(yè)內(nèi)部還存在著產(chǎn)能過剩、技術(shù)落后等諸多問題，進一步導(dǎo)致能源結(jié)構(gòu)畸形難以解決的現(xiàn)狀，在新舊動能轉(zhuǎn)換的背景下，我國能源結(jié)構(gòu)畸形的現(xiàn)狀必然阻礙新舊動能轉(zhuǎn)換的進行，需要表面問題與內(nèi)部問題共同解決才能保證能源轉(zhuǎn)型的順利進行。

為了滿足新舊動能轉(zhuǎn)換對能源產(chǎn)業(yè)的客觀要求，針對符合可再生、高效、環(huán)?？陀^條件的核能、太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等新能源，需要大力發(fā)展，抑制不符合可再生、高效、環(huán)?？陀^條件的煤炭、石油等傳統(tǒng)化石能源，同時解決能源產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能過剩、技術(shù)落后等內(nèi)部問題，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)畸形，促進能源產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

（二）新舊動能轉(zhuǎn)換的路徑

在經(jīng)濟新常態(tài)與供給側(cè)改革的背景下，針對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，結(jié)合以往專家學(xué)者對新舊動能轉(zhuǎn)換的研究，本文得出新舊動能轉(zhuǎn)換的路徑。如圖1所示。

圖1 新舊動能轉(zhuǎn)換的路徑

即以創(chuàng)新為核心驅(qū)動，基于創(chuàng)新創(chuàng)造出新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的創(chuàng)新成果，應(yīng)用到產(chǎn)業(yè)上，發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)和改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展新動能和升級舊動能相結(jié)合，進行新舊動能轉(zhuǎn)換。

（三）能源轉(zhuǎn)型的路徑

由新舊動能轉(zhuǎn)換視角下能源轉(zhuǎn)型的方向可知，能源轉(zhuǎn)型在滿足新舊動能轉(zhuǎn)換客觀要求的前提下，可以參考新舊動能轉(zhuǎn)換的路徑實施。但是，能源產(chǎn)業(yè)也有著自身獨特的行業(yè)特征，如：身為國家基礎(chǔ)保障產(chǎn)業(yè)，投資建造成本高，門檻高，關(guān)系民生，政府保障干預(yù)程度強，新能源行業(yè)技術(shù)程度較高等。因此，能源轉(zhuǎn)型需要在滿足新舊動能轉(zhuǎn)換的客觀要求與參考新舊動能轉(zhuǎn)換路徑的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身行業(yè)特征，總結(jié)出能源產(chǎn)業(yè)自身的轉(zhuǎn)型路徑。新舊動能轉(zhuǎn)換視角下能源轉(zhuǎn)型的路徑，如圖2所示。

在新舊動能轉(zhuǎn)換視角下，能源轉(zhuǎn)型的路徑是：正面以技術(shù)創(chuàng)新為核心驅(qū)動，對能源全產(chǎn)業(yè)的上、中、下游環(huán)節(jié)，即投資、研發(fā)、應(yīng)用、生產(chǎn)、推廣、銷售環(huán)節(jié)進行全產(chǎn)業(yè)鏈的新動能發(fā)展與舊動能升級，側(cè)面淘汰存在于能源產(chǎn)業(yè)的落后技術(shù)來支持技術(shù)創(chuàng)新，同時政府政策支持作為保障，來發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，改造傳統(tǒng)化石能源產(chǎn)業(yè)，進行能源轉(zhuǎn)型。

圖2 能源轉(zhuǎn)型的路徑

（四）稅收政策促進能源轉(zhuǎn)型的作用機制

針對新舊動能轉(zhuǎn)換視角下能源轉(zhuǎn)型的路徑，結(jié)合稅收政策作用原理，得出稅收政策促進能源轉(zhuǎn)型的作用機制：鼓勵性稅收政策作用于能源全產(chǎn)業(yè)的上、中、下游全產(chǎn)業(yè)鏈，從投資到銷售整個營運過程刺激技術(shù)創(chuàng)新，影響投資者的投資偏好，鼓勵企業(yè)進行研發(fā)活動，幫助研發(fā)成果應(yīng)用到企業(yè)，然后投入生產(chǎn)，促進推廣與銷售。并且，鼓勵性稅收政策與抑制性稅收政策相結(jié)合幫助淘汰能源產(chǎn)業(yè)的落后技術(shù)，治理落后產(chǎn)能與產(chǎn)能過剩問題，側(cè)面鼓勵技術(shù)創(chuàng)新。

二、我國促進能源轉(zhuǎn)型稅收政策現(xiàn)狀及問題

（一）我國促進能源轉(zhuǎn)型稅收政策現(xiàn)狀

1.促進能源轉(zhuǎn)型的主要稅收政策。從能源種類上來看，對于煤炭、石油和天然氣三種化石能源，只有在資源稅和消費稅上對其征稅，而且征收資源稅的目的是抑制資源的消耗，征收消費稅是因為成品油屬于政府定義的奢侈品，兩者都并非出于專門改造化石能源的目的；在新能源方面，對核能的扶持力度較大，對核電機組的關(guān)鍵零部件、原材料在進口環(huán)節(jié)免征關(guān)稅和進口增值稅，對銷售核電產(chǎn)品的增值稅按比例實行先征后退，對核電站用地減免征收土地使用稅；對太陽能和風(fēng)能的稅收優(yōu)惠力度相對較小，在銷售太陽能、風(fēng)能的電力產(chǎn)品時實行增值稅即征即退50%的政策；對于生物質(zhì)能、地熱能等能源沒有直接的稅收優(yōu)惠政策。

從能源產(chǎn)業(yè)運營環(huán)節(jié)上來看，促進能源轉(zhuǎn)型的稅收政策更側(cè)重于中游環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)新能源產(chǎn)品方面給予了較大的稅收優(yōu)惠，在上、下游環(huán)節(jié)稅收力度較弱。

從稅收政策的作用對象上來看，政府更致力于發(fā)展新能源，對改造傳統(tǒng)化石能源的力度相對較弱（參見表1）。

2.涉及能源轉(zhuǎn)型的其他稅收政策。主要包括四類：資源綜合利用、節(jié)能環(huán)保、高新技術(shù)企業(yè)和環(huán)境保護稅。資源綜合利用方面，共生、伴生礦產(chǎn)資源和工業(yè)廢水、廢氣、廢渣還有再生資源符合要求的可以享受稅收優(yōu)惠，煤炭、石油和生物質(zhì)能將可能滿足資源綜合利用享受稅收優(yōu)惠的條件。節(jié)能環(huán)保方面，關(guān)于節(jié)能減排技術(shù)改造中，有對煤炭工業(yè)、燃煤電廠的技術(shù)改造項目，有對太陽能和地熱能的應(yīng)用，沼氣綜合開發(fā)利用是對生物質(zhì)能的使用，滿足條件均可以享受稅收優(yōu)惠。能源企業(yè)中，符合高新技術(shù)企業(yè)資格的可以享受低稅率的企業(yè)所得稅，若是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)更可以利用稅收優(yōu)惠政策吸引投資。環(huán)境保護稅體現(xiàn)了政府重視環(huán)境保護的傾向，間接影響了能源轉(zhuǎn)型（參見表2）。

表1 與能源產(chǎn)業(yè)直接相關(guān)的稅收政策

表2 與能源產(chǎn)業(yè)間接相關(guān)的稅收政策

（二）現(xiàn)行能源轉(zhuǎn)型稅收政策存在的問題

1.促進能源轉(zhuǎn)型的稅收政策力度小、范圍窄。傳統(tǒng)化石能源方面，僅有資源稅與消費稅兩條，對抑制傳統(tǒng)化石能源作用微弱。在新能源方面，政府對新能源的財政政策主要是在價格補貼上，對新能源的稅收優(yōu)惠政策較少，沒有力度較大的直接針對新能源產(chǎn)業(yè)的稅收政策，間接導(dǎo)致新能源產(chǎn)業(yè)稅收負擔較重。如“獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”這條稅收政策，優(yōu)惠力度較大，但是資格上僅限于“獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)”，我國90%以上的新能源企業(yè)是員工人數(shù)少于50人的中小型企業(yè)，大多數(shù)新能源企業(yè)難以申請到高新技術(shù)企業(yè)的資格，無法享受到優(yōu)惠。中小型企業(yè)是能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的中堅力量，原本新能源行業(yè)門檻高，又由于中小型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策難，限制了中小型企業(yè)進入新能源市場。還有其他稅收政策也存在此現(xiàn)象，比如：資源綜合利用可享受增值稅即征即退政策，僅限于《優(yōu)惠目錄》涉及的幾項與能源有關(guān)的項目，并且嚴格規(guī)定了技術(shù)標準和相關(guān)條件。因此，雖然涉及能源轉(zhuǎn)型的稅收政策不少，但是針對性低，作用效果不明顯。

2.稅收優(yōu)惠政策力度在新能源全產(chǎn)業(yè)鏈上分布不均?，F(xiàn)行的針對新能源產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要作用在中游的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)的對新能源產(chǎn)品實行增值稅即征即退的政策力度最大，有效降低了新能源企業(yè)的稅負，上游的研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策并非專門針對能源產(chǎn)業(yè)，針對性低，下游環(huán)節(jié)僅對于新能源汽車有車輛購置稅和車船稅的優(yōu)惠，范圍狹窄，稅收優(yōu)惠力度小。解決我國新能源產(chǎn)業(yè)存在的問題，完善產(chǎn)業(yè)全過程的稅收優(yōu)惠政策迫在眉睫。

3.沒有專門稅收政策抑制傳統(tǒng)化石能源?，F(xiàn)行的與抑制化石能源使用有關(guān)的稅收政策只有對煤炭、原油、天然氣征收資源稅和對成品油征收消費稅，這兩種稅收政策征稅力度小，無針對性，不能起到有效抑制傳統(tǒng)化石能源使用的作用。雖已開征環(huán)境保護稅，但是環(huán)境保護稅的征稅范圍僅限于“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，征稅范圍過于狹窄，而且征稅目的是減少排放的污染物，并非專門抑制傳統(tǒng)化石能源的生產(chǎn)消費。因此，需要專門的稅收政策來達到抑制傳統(tǒng)化石能源的目的。

三、新舊動能轉(zhuǎn)換視角下促進能源轉(zhuǎn)型的稅收政策建議

（一）基本思路

促進能源轉(zhuǎn)型的稅收政策基本思路分為四個方面：一是根據(jù)現(xiàn)行的稅種制定促進能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，來推動新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)化石能源產(chǎn)業(yè)的升級；二是制定促進落后技術(shù)淘汰的稅收政策，來解決能源產(chǎn)業(yè)的落后產(chǎn)能與產(chǎn)能過剩問題，側(cè)面推動能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新；三是增加能源稅目，抑制傳統(tǒng)化石能源，把握能源轉(zhuǎn)型方向；四是一系列政府配套政策支持來保障稅收政策的有效實施，促進能源轉(zhuǎn)型高效完成。

（二）政策建議

1.刺激技術(shù)創(chuàng)新，驅(qū)動能源全產(chǎn)業(yè)鏈。利用現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種，以技術(shù)創(chuàng)新為核心，制定鼓勵性稅收優(yōu)惠政策，作用于投資、研發(fā)、應(yīng)用、生產(chǎn)、推廣、銷售的能源產(chǎn)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈，全方位高效地刺激能源技術(shù)創(chuàng)新，幫助促進能源轉(zhuǎn)型。

上游環(huán)節(jié)：

（1）為鼓勵能源企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，可以對于新成立的技術(shù)創(chuàng)新的能源企業(yè)在首次獲得利潤后，或者技術(shù)創(chuàng)新升級的能源企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新升級后首次獲得利潤后的一定年份內(nèi)減免征收企業(yè)所得稅，來幫助其支撐度過投資前期的投資大、收益低的艱難時期。為鼓勵投資者對技術(shù)創(chuàng)新的能源企業(yè)進行投資，可以對其投資額的一定比例允許所得稅抵扣。利用這些稅收優(yōu)惠政策來刺激投資環(huán)節(jié)的技術(shù)創(chuàng)新，吸引投資者對能源企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的改革。

（2）能源技術(shù)的研發(fā)投入大、周期長，中小企業(yè)沒有能力進行大規(guī)模地研發(fā)活動，因此能源行業(yè)的研發(fā)投入大多集中在大企業(yè)里，現(xiàn)在大企業(yè)也適用研發(fā)費用稅前加計75%扣除的稅收優(yōu)惠政策。但是，現(xiàn)行的研發(fā)費用的加計扣除比例還是遠遠無法彌補能源企業(yè)的研發(fā)虧損，建議繼續(xù)加大能源企業(yè)研發(fā)費用的扣除比例。

（3）對于國家支持發(fā)展的核電、風(fēng)電、光伏、生物質(zhì)能等新能源與傳統(tǒng)能源技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)時需要的技術(shù)設(shè)備、關(guān)鍵零部件、原材料等，可以免征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅，鼓勵企業(yè)學(xué)習(xí)國外先進技術(shù)，提高研發(fā)水平。對企業(yè)購買的用于技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的設(shè)備裝置，允許對其購買金額的一定比例從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，同時允許對此設(shè)備裝置進行縮短折舊年限、加速折舊等，使企業(yè)快速收回設(shè)備成本。

（4）對研發(fā)人員方面的稅收優(yōu)惠政策較少，并且激勵力度也比較有限，需要加大創(chuàng)新人才的激勵力度。對于以企業(yè)、科研機構(gòu)等組織形式聘用的科研人員，可以在薪酬上給予個人所得稅優(yōu)惠。對于因研發(fā)成果而獲得的獎金、補貼等給予免稅，來激勵研發(fā)人員的工作熱情。

中游環(huán)節(jié)：

（1）對于研發(fā)投入大、風(fēng)險高的能源行業(yè)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓是應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)的主要手段，大部分中小企業(yè)依靠技術(shù)轉(zhuǎn)讓進行創(chuàng)新升級。建議提高能源技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收全額優(yōu)惠額度，來鼓勵能源企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)。并且對購買先進技術(shù)的一方也給予稅收優(yōu)惠，企業(yè)購買創(chuàng)新技術(shù)用于升級時，允許購買技術(shù)的支出進行加計扣除、加速折舊等，降低購買方的成本，刺激能源企業(yè)購買技術(shù)進行升級改造。

（2）對符合技術(shù)創(chuàng)新條件的能源企業(yè)的生產(chǎn)用地免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅。應(yīng)用新技術(shù)需要對員工進行培訓(xùn)，可以對進行新技術(shù)培訓(xùn)職工的教育、培訓(xùn)費用不規(guī)定扣除限額比例，在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額扣除，甚至是加計扣除。

（3）對于試運行收入可以作為免稅所得，不計入應(yīng)稅收入中，試運行支出按照成本費用可以在稅前扣除，鼓勵企業(yè)積極地將購買的技術(shù)進行實踐應(yīng)用。

（4）擴大范圍，凡是符合技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品都可以實施增值稅先征后退或即征即退的稅收優(yōu)惠。同時，對于能源企業(yè)為專門生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新能源產(chǎn)品而購進的固定資產(chǎn)，可以對其購買金額的一定比例從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，同時可以采取縮短折舊年限、加速折舊等會計處理，快速回收成本，降低企業(yè)稅負。

下游環(huán)節(jié)：

（1）對能源配套產(chǎn)品和服務(wù)實施一定程度的稅收優(yōu)惠政策，可以對能源配套產(chǎn)品和服務(wù)實行與技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品相同的稅收優(yōu)惠，即對能源配套產(chǎn)品和服務(wù)實施增值稅先征后退或即征即退的稅收優(yōu)惠。

（2）給予相關(guān)入網(wǎng)項目稅收優(yōu)惠，支持入網(wǎng)技術(shù)開發(fā)和電網(wǎng)設(shè)備完善，保障技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品順利入網(wǎng)發(fā)電。

（3）對企業(yè)發(fā)生的關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新能源產(chǎn)品的廣告宣傳費不規(guī)定扣除限額比例，在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額扣除，甚至加計扣除。

（4）需要稅收優(yōu)惠來刺激消費者去購買技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品。對于企業(yè)所得稅的納稅人新購買的能源產(chǎn)品、技術(shù)可以對其購買金額的一定比例從企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額中抵免。對于個體工商戶、個人等繳納個人所得稅的納稅人，購買新能源產(chǎn)品、技術(shù)時可以比照繳納企業(yè)所得稅的納稅人的優(yōu)惠政策，同樣允許其購買金額的一定比例從個人所得稅的應(yīng)納稅額中抵免。同時，要鼓勵能源產(chǎn)品出口，在技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品出口時，可以適當提高出口退稅率，降低能源產(chǎn)品的價格。

（5）對于購買技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品后發(fā)生售后費用的消費者，若是企業(yè)法人，對費用化的計入當期費用的售后修理費用可以加計一定比例扣除，對資本化的計入產(chǎn)品成本的售后修理費用可以在以后攤銷期間加計扣除；若是個體工商戶或個人，當期發(fā)生的售后修理費用可以抵扣當期的個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。對銷售技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品的企業(yè)，鼓勵其建設(shè)售后服務(wù)體系，在籌備、組織、運營等階段給予一定的稅收優(yōu)惠，開發(fā)或購買網(wǎng)上售后服務(wù)系統(tǒng)時允許對成本加計扣除或加速折舊，實地網(wǎng)點建設(shè)時減免城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等，來促進技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品售后服務(wù)體系的建立與完善。

2.淘汰落后技術(shù)，治理產(chǎn)能問題。稅收政策從抑制性稅收政策與鼓勵性稅收政策兩個方面相結(jié)合來幫助能源產(chǎn)業(yè)進行落后技術(shù)的淘汰與產(chǎn)能問題的治理。

一方面是采取抑制性稅收政策，增加落后能源技術(shù)產(chǎn)品的銷售方與購買方的稅收負擔，來抑制落后能源技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。嚴格監(jiān)控制造落后技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)，若因為制造落后能源技術(shù)產(chǎn)品污染環(huán)境，增加該制造企業(yè)的環(huán)境保護稅，若因為制造落后能源技術(shù)產(chǎn)品消耗較多的資源，增加該制造企業(yè)的資源稅。對于出口國外的落后能源技術(shù)產(chǎn)品，不出口退稅，反而增加關(guān)稅，抑制企業(yè)生產(chǎn)。對于從國外進口的落后能源技術(shù)產(chǎn)品，增加進口關(guān)稅，抑制進口，減少市場占有率。對于購買落后能源技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)，購買落后能源技術(shù)產(chǎn)品的增值稅進項稅不能用來抵扣，來增加購買方的稅負，減少購買落后技術(shù)能源產(chǎn)品的意愿。對于銷售落后能源技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)，其為生產(chǎn)落后能源技術(shù)產(chǎn)業(yè)而產(chǎn)生的成本費用，可規(guī)定限額扣除標準或者禁止作為可抵扣項扣除的項目，來增加企業(yè)的成本，同時對于銷售落后能源技術(shù)產(chǎn)品所獲得的收入，建議使用最高稅率計算應(yīng)納所得稅，并且不允許該部分收入適用減免優(yōu)惠政策等，來增加企業(yè)的稅負，達到抑制落后能源技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，促進落后技術(shù)的淘汰。

另一方面是運用鼓勵性稅收政策，對自主淘汰落后技術(shù)的能源企業(yè)，進行稅收優(yōu)惠上的扶持，來激勵企業(yè)淘汰落后技術(shù)。對于企業(yè)借款融資進行落后技術(shù)淘汰時，此專項借款的利息允許計入當期損益加計扣除。在對落后技術(shù)設(shè)備、工藝等進行淘汰清理時，發(fā)生的清理費用可以計入當期損益加計扣除，處理淘汰下來的設(shè)備、工藝等所得的收益可以免除企業(yè)所得稅。對于納稅人購買的技術(shù)創(chuàng)新的能源產(chǎn)品可以對其購買金額的一定比例從當年所得稅的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在規(guī)定期限的納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對于淘汰落后技術(shù)所造成的部分崗位消失，部分職工失業(yè)的問題，稅法上也要給予一定的稅收優(yōu)惠，來幫助企業(yè)處理職工安置問題，對于因此造成職工失業(yè)，企業(yè)為安慰職工所發(fā)放的補助、補貼等，允許企業(yè)計入當期損益加計扣除，職工所獲得補助、補貼可以免除繳納個人所得稅，企業(yè)為職工再就業(yè)所安排的培訓(xùn)，其培訓(xùn)費允許企業(yè)計入當期損益加計扣除等。

3.增加能源稅目，把握能源轉(zhuǎn)型方向。根據(jù)國外發(fā)達國家能源轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗，抑制傳統(tǒng)化石能源的強有力措施是征收二氧化碳稅、二氧化硫稅、能源稅等環(huán)境稅，專門針對能源的稅收政策可以從全局上把握能源轉(zhuǎn)型的方向，引領(lǐng)能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。我國現(xiàn)行的稅收政策中并沒有專門抑制傳統(tǒng)化石能源的稅收政策。為了更好地促進能源轉(zhuǎn)型，需要設(shè)立專門稅收政策來抑制傳統(tǒng)化石能源，鼓勵使用新能源，為能源轉(zhuǎn)型確定方向。

4.政府配套政策支持能源轉(zhuǎn)型。刺激能源產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，除依靠稅收政策外，需要政府財政直接投入、政府采購、稅收優(yōu)惠、專利技術(shù)保護等一系列政策相互作用、相互協(xié)調(diào)來完成。解決落后技術(shù)與產(chǎn)能過剩，稅收政策僅是其中的一方面，還需要設(shè)定產(chǎn)業(yè)準入門檻和技術(shù)淘汰制度等強制手段、設(shè)立淘汰落后技術(shù)的專項資金等一系列政策措施來保證順利進行。