文/葉克全
商業(yè)信用是指企業(yè)之間相互提供的、與商品交易直接聯(lián)系的信用關(guān)系。商業(yè)信用通過銀行承兌、貼現(xiàn)轉(zhuǎn)化為是銀行信用。從歷史角度看,商業(yè)信用和商業(yè)票據(jù)是銀行信用的基礎(chǔ);從其運(yùn)行特征看,與再生產(chǎn)之間呈正相關(guān)關(guān)系。發(fā)揮好商業(yè)信用的積極作用和有效管控其消極因素,關(guān)乎微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量。所以,商業(yè)信用過去是、現(xiàn)在是、可預(yù)期的將來還是社會信用體系中最重要的一個組成部分,應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展。
新中國成立后,我國商業(yè)信用具體經(jīng)歷了三個階段,在國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時期和“一五”期間,我國曾較好地發(fā)揮了商業(yè)信用的積極作用;第二個五年計劃至改革開放前,商業(yè)信用受到很大限制,僅采購農(nóng)副產(chǎn)品和制造長期的大型設(shè)備的交易;改革開放四十年,商業(yè)信用在我國逐步放開,發(fā)揮了積極作用。
本文就在中國特色社會主義新時代背景下,如何發(fā)揮好商業(yè)信用功能作用,從理論、制度和環(huán)境三個維度梳理我國的商業(yè)信用。
“商業(yè)信用,及從事再生產(chǎn)的資本家互相提供的信用”(《資本論》第二十五章)。也就是職能資本家之間用賒賬的方法買賣商品時彼此提供的信用,通常包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款三大類。學(xué)術(shù)界將之稱為純粹的商業(yè)信用,是以商品形態(tài)變化為媒介而提供的信用,借貸的對象是商品資本。(注:銀行信用借貸的對象是暫時閑置的貨幣資本)
“商業(yè)信用,及從事再生產(chǎn)的資本家和向從事商業(yè)的資本家提供的信用”(《資本論》第三十章),商業(yè)信用的主要憑證是匯票,“是一種有一定支付期限的債券,是一種延期支付的證書”(《資本論》第三十章)。它可以經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓,但不能在市場上買賣,這種純粹商業(yè)信用循環(huán)具有如下特點(diǎn):
1.商業(yè)信用循環(huán)取決于資本的回流
“因此,這種支付取決于再生產(chǎn)的不斷進(jìn)行,也就是說,取決于生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程的不斷進(jìn)行”(《資本論》第三十章)。
2.商業(yè)信用并不排斥現(xiàn)金
商業(yè)信用“這種信用制度并不排除現(xiàn)金支付的必要”(《資本論》第二十五章)須現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如:(1)工資、稅收等必須用現(xiàn)金支付;(2) 自己收入的期票尚未到期前,自己開出的期票已經(jīng)到期;(3)純粹商業(yè)信用循環(huán)中,某一環(huán)節(jié)發(fā)生中斷時。
3.商業(yè)信用具有使用范圍和信用規(guī)模的局限性
使用范圍局限性,即須與的產(chǎn)品交易為基礎(chǔ);信用規(guī)模局限性,即受生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)所能支配的準(zhǔn)備資本及其回流的限制。
4.商業(yè)信用與社會再生產(chǎn)的一致性
商業(yè)信用的擴(kuò)大和縮小與社會再生產(chǎn)的擴(kuò)大和縮小是一致的,即兩者“在這里是相互影響的。生產(chǎn)過程的發(fā)展促使信用擴(kuò)大,而信用又引起工商業(yè)活動的增長”(《資本論》544頁)。
1.信用危機(jī)是經(jīng)濟(jì)危機(jī)的本質(zhì)特征
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì),在信用經(jīng)濟(jì)條件下,信用危機(jī)是經(jīng)濟(jì)危機(jī)的本質(zhì)特征。銀行信用的出現(xiàn),并不能全部代替商業(yè)信用,而是和商業(yè)信用交織在一起,共同發(fā)揮作用,銀行信用打破了商業(yè)信用的局限性,造成了更大的虛假需求和虛假繁榮,從而使經(jīng)濟(jì)危機(jī)具有更大的破壞性。經(jīng)濟(jì)危機(jī)來臨,銀行信用大幅收縮,商業(yè)信用突然停止,匯票不能兌換貨幣,唯現(xiàn)金支付有效,危機(jī)就會發(fā)生?!八哉Э雌饋?,好象整個經(jīng)濟(jì)危機(jī)只表現(xiàn)為信用危機(jī)和貨幣危機(jī)”(《資本論》第三十章)。(注:信用貨幣時代,這里的“信用危機(jī)和貨幣危機(jī)”通稱為信用危機(jī)。)
2.經(jīng)濟(jì)危機(jī)不是信用和貨幣的缺乏,而是由于生產(chǎn)和消費(fèi)的對立
生產(chǎn)盲目擴(kuò)大至一定程度,大大超過有支付能力的社會需要,即生產(chǎn)和消費(fèi)對立?!耙磺姓嬲奈C(jī)的最根本的原因,總不外乎群眾的貧困和他們有限的消費(fèi),資本主義生產(chǎn)卻不顧這種情況而力圖發(fā)展生產(chǎn)力,好象只有社會的絕對的消費(fèi)力才是生產(chǎn)力發(fā)展的界限”(《資本論》第三十章)。這就是商業(yè)信用制度化運(yùn)行和管理的理論依據(jù)之一,即管理商業(yè)信用的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)就是緩解生產(chǎn)和消費(fèi)的對立。
1.商業(yè)信用是社會再生產(chǎn)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物
社會分工把各個企業(yè)和部門聯(lián)系成為一個有機(jī)整體,由于各個企業(yè)和部門商品生產(chǎn)和流通的時間長短不一,又由于經(jīng)營規(guī)模較大和市場距離較遠(yuǎn),產(chǎn)業(yè)資本和商業(yè)資本之間,就產(chǎn)生了互相提供信用的必要性,形成信用制度的這個自然基礎(chǔ)——商業(yè)信用。顯然,其積極作用在于加速產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)和推動社會再生產(chǎn)快速發(fā)展,是社會信用不可或缺的的重要組成部分。(注:商業(yè)信用會是否會導(dǎo)致或衍生一定的虛假需求和虛假繁榮?有正反兩種觀點(diǎn)。作者認(rèn)為,此屬偽命題,因?yàn)樘摷傩枨蠛吞摷俜睒s淵于在生產(chǎn)周期或生產(chǎn)和消費(fèi)的對立。信用可能會延緩或加劇經(jīng)濟(jì)危機(jī),但不可能消除經(jīng)濟(jì)危機(jī)。信用經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)濟(jì)危機(jī)首先表現(xiàn)為信用危機(jī)。)
2.商業(yè)信用是銀行信用的基礎(chǔ)
商業(yè)票據(jù)能當(dāng)作支付手段進(jìn)行流通,因此,“他們形成真正的商業(yè)貨幣”?!熬拖裆a(chǎn)者和商人的這種互相預(yù)付形成信用的真正基礎(chǔ)一樣,這種預(yù)付所用的流通工具,已形成真正的信用貨幣如銀行券等等的基礎(chǔ)”(《資本論》第二十五章)。(注:銀行券是金屬本位貨幣制度條件下的產(chǎn)物,那時商票貼現(xiàn)的對價物是銀行券。)
我國《票據(jù)法》明確規(guī)定匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票,為我國實(shí)行商業(yè)信用制度奠定法律地位,未將商業(yè)期票和融通票據(jù)納入《票據(jù)法》范圍,意即我國商業(yè)信用工具僅為商業(yè)匯票。涉商業(yè)信用的法律還包括我國的《會計法》《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行法》、《擔(dān)保法》、《刑法》、《民法通則》。我國《保險法》尚未對商業(yè)信用保險制度作出明確規(guī)定。我國已逐步形成商業(yè)信用法規(guī)制度體系。商業(yè)信用的方式主要有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等,本文謹(jǐn)將商業(yè)匯票相關(guān)的部分法規(guī)名稱列示如下。
1.《票據(jù)法》(1995年5月10日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過,后根據(jù)2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國票據(jù)法〉的決定》修正)。
2.《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》(發(fā)文單位:中國人民銀行。文號:銀發(fā)[1997]216號)。
3.《中國人民銀行關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》(發(fā)文單位:中國人民銀行。文號:銀發(fā)[2001]236號。)
4.《電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法》(中國人民銀行令2009年第2號)。
1.商業(yè)匯票適用范圍和基礎(chǔ)關(guān)系人
商業(yè)匯票的適用范圍為企業(yè)、事業(yè)單位之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易。付款人應(yīng)具有支付匯票金額的可靠資金來源。除商品交易以外的勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不在適用范圍之內(nèi)。商業(yè)匯票的基礎(chǔ)關(guān)系人為收款人、付款人、出票人。
2.商業(yè)匯票出票
出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票人可以是債權(quán)人或是債務(wù)人,不管是債權(quán)人還是債務(wù)人出票,實(shí)際付款人都必須背書后交給債權(quán)人(收款人),債權(quán)人(收款人)即為持票人。商業(yè)匯票為要式票據(jù),制票時應(yīng)逐項(xiàng)規(guī)范填寫,否則為無效。不得簽發(fā)無對價的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。
3.商業(yè)匯票背書
背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書由背書人簽章并記載背書日期,背書未記載日期的,視為在匯票到期日前背書。持票人可以將匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的匯票權(quán)利授予他人行使時,必須記載被背書人名稱。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票,背書應(yīng)當(dāng)連續(xù),即轉(zhuǎn)讓匯票的背書人(前手)與受讓匯票的被背書人(后手)在匯票上的簽章依次前后銜接。持票人以背書的連續(xù),證明其匯票權(quán)利;后手對直接前手的背書真實(shí)性負(fù)責(zé)。背書時附有條件的,所附條件不具有匯票上的效力。非經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓,而以其他合法方式取得匯票的,依法舉證,證明其匯票權(quán)利。
4.商業(yè)匯票承兌
承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為,分為商業(yè)承兌和銀行承兌,承兌時在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。
付款人自收到提示承兌的匯票之日起三日內(nèi)承兌或者拒絕承兌,并向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。付款人承兌匯票,不得附有條件,否則視為拒絕承兌。
定日付款或者出票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票,并要求付款人承諾付款的行為。見票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán)。見票即付的匯票無需提示承兌。匯票上未記載承兌日期的,以規(guī)定期限的最后一日為承兌日期。
5.商業(yè)匯票的保證
匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任,保證人由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng),并在匯票或者粘單上按規(guī)定事項(xiàng)登記。
保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的,持票人有權(quán)向保證人請求付款,保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人為二人以上的,保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償匯票債務(wù)后,可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。
6.商業(yè)匯票的付款
持票人應(yīng)當(dāng)按照下列期限提示付款:
(1)見票即付的匯票,自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示付款;
(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票,自到期日起十日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照規(guī)定期限提示付款的,在作出說明后,承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
通過委托收款銀行或者通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的,視同持票人提示付款。持票人獲得付款,應(yīng)當(dāng)在匯票上簽收,并將匯票交給付款人。持票人委托銀行收款的,受委托的銀行將代收的匯票金額轉(zhuǎn)賬收入持票人賬戶,視同簽收。
匯票金額為外幣的,按照付款日的市場匯價,以人民幣支付。匯票當(dāng)事人對匯票支付的貨幣種類另有約定的,從其約定。
7.商業(yè)匯票的追索權(quán)
匯票到期被拒絕付款的,持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。匯票到期日前,有下列情形之一的,持票人也可以行使追索權(quán):(1)匯票被拒絕承兌的;(2)承兌人或者付款人死亡、逃匿的;(3)承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的。
持票人行使追索權(quán)時,應(yīng)當(dāng)提供被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明。持票人提示承兌或者提示付款被拒絕的,承兌人或者付款人必須出具拒絕證明,或者出具退票理由書。未出具拒絕證明或者退票理由書的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的民事(法律)責(zé)任。
持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起三日內(nèi),將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起三日內(nèi)書面通知其再前手。持票人也可以同時向各匯票債務(wù)人發(fā)出書面通知。未按照規(guī)定期限通知的,持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的,由沒有按照規(guī)定期限通知的匯票當(dāng)事人,承擔(dān)對該損失的賠償責(zé)任,但是所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。在規(guī)定期限內(nèi)將通知按照法定地址或者約定的地址郵寄的,視為已經(jīng)發(fā)出通知。持票人行使追索權(quán),可以按規(guī)定請求被追索人支付費(fèi)用。
8.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)
(1)商業(yè)匯票貼現(xiàn)。
必須具有真實(shí)貿(mào)易背景。企業(yè)簽發(fā)、承兌商業(yè)匯票和商業(yè)銀行承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票,都必須依法、合規(guī),嚴(yán)禁簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)不具有貿(mào)易背景的商業(yè)匯票。各商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善承兌授權(quán)制度和承兌授信業(yè)務(wù)管理。必要時,貼現(xiàn)銀行要查驗(yàn)貼現(xiàn)申請人的增值稅發(fā)票原件。
(2)商業(yè)匯票再貼現(xiàn)
每筆再貼現(xiàn),必須要求再貼現(xiàn)申請人提交與該票據(jù)相對應(yīng)的增值稅發(fā)票復(fù)印件。對不具有貿(mào)易背景的商業(yè)匯票、非直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的企業(yè)簽發(fā)的商業(yè)匯票,以及簽發(fā)后即辦理貼現(xiàn)、貼現(xiàn)后即用于再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,嚴(yán)禁辦理再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)主要由分行、省會(首府)城市和副省級城市中心支行集中辦理。同時,嚴(yán)格控制對商業(yè)銀行基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn),逐步提高對商業(yè)銀行法人及其票據(jù)專營窗口的再貼現(xiàn)比重,以支持商業(yè)銀行通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和系統(tǒng)內(nèi)買賣票據(jù),改善流動性管理。
9.商業(yè)匯票政策導(dǎo)向
(1)積極推廣使用商業(yè)承兌匯票
現(xiàn)階段,要在繼續(xù)穩(wěn)步發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的同時,把發(fā)展商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的重點(diǎn)放在商業(yè)承兌匯票的推廣使用上,并使之逐步成為主要的票據(jù)市場工具。要積極支持、鼓勵和引導(dǎo)一些產(chǎn)供銷關(guān)系穩(wěn)定、資信優(yōu)良的企業(yè),通過簽發(fā)商業(yè)承兌匯票銜接產(chǎn)銷關(guān)系、加速資金周轉(zhuǎn)、拓寬融資渠道。
(2)商業(yè)銀行要通過穩(wěn)步發(fā)展商業(yè)匯票業(yè)務(wù),改善金融服務(wù),增強(qiáng)競爭力
特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、金融機(jī)構(gòu)集中的中心城市,要適度集中商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理,以防范票據(jù)風(fēng)險、提高票據(jù)業(yè)務(wù)的效率和規(guī)模效益。
1.依據(jù)
《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國電子簽名法》、《中華人民共和國物權(quán)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》等有關(guān)法律法規(guī)。
2.依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)
以數(shù)據(jù)電文形式制作電子商業(yè)匯票,應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)技術(shù),接收、存儲、發(fā)送電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文,提供與電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金清算行為相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)處理平臺。
3.承兌
電子商業(yè)匯票分為電子銀行承兌匯票和電子商業(yè)承兌匯票。
4.電子商業(yè)匯票的出票、承兌、背書、保證、提示付款和追索等業(yè)務(wù),必須通過電子商業(yè)匯票系統(tǒng)辦理。
5.電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)主體的類別
(1)直接接入電子商業(yè)匯票系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱接入機(jī)構(gòu));
(2)通過接入機(jī)構(gòu)辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱被代理機(jī)構(gòu),應(yīng)在接入機(jī)構(gòu)開立賬戶);
(3)金融機(jī)構(gòu)以外的法人及其他組織。電子商業(yè)匯票系統(tǒng)對不同業(yè)務(wù)主體分配不同的類別代碼。
1.急需完善社會信用信息供給系統(tǒng)
我國社會信用信息供給系統(tǒng)缺失市場信用信息供給源,而這恰恰是商業(yè)信用健康運(yùn)行的基礎(chǔ)設(shè)施。
國務(wù)院出臺《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》(以下簡稱:“《規(guī)劃綱要》”)將行業(yè)信用信息共享平臺(以下簡稱:“行業(yè)平臺”列入我國社會信用信息系統(tǒng)。社會信用信息系統(tǒng)即社會信用信息供給系統(tǒng),由公共信用信息平臺、金融信用信息平臺、行業(yè)平臺構(gòu)成。前兩者為公共信用信息供給源,具有行政主導(dǎo)特征;后者為市場信用信息供給源,具有中國特色的市場特征。
公共信用信息供給源和市場信用信息供給源構(gòu)成完整的信用信息供給系統(tǒng),目前后者是短板,所以應(yīng)盡早補(bǔ)足短板,開啟企業(yè)信用信息全息時代的重大舉措,對進(jìn)一步完善社會信用體系建設(shè),為商業(yè)信用改革開發(fā)四十年再出發(fā)創(chuàng)造良好的信用環(huán)境,具有里程碑意義。
2.快速推進(jìn)行業(yè)信用信息平臺建設(shè)
公共信用信息與市場信用信息的數(shù)據(jù)并集即全息信用信息。全息信用信息供給是否健全,是社會信用體系成熟程度的重要標(biāo)志之一,行業(yè)平臺的使命旨在創(chuàng)建我國市場信用信息供給源,對我國商業(yè)信用健康運(yùn)行是必須的。目前,上海市已有三家行業(yè)協(xié)會成功完成了行業(yè)平臺建設(shè),并已進(jìn)入推廣復(fù)制階段,為加快推廣進(jìn)度,需要制度資源和政策資源支持,為此三家協(xié)會同時申報了上海市2019年度政府專項(xiàng)資金項(xiàng)目,同時需要高效智力資源和行業(yè)協(xié)會企業(yè)資源的配置。
信用管理制度狀況是商業(yè)信用的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,由于市場信用信息供給源缺失,大部分企業(yè)信用管理制度建設(shè)滯后,公共信用信息供給源沒有市場信用信息攻擊源的融合共享,解決不了企業(yè)經(jīng)營過程中市場信用風(fēng)險的管控,從而使商業(yè)信用風(fēng)險頻發(fā),對經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。
企業(yè)對企業(yè)信用管理的核心內(nèi)容是對企業(yè)投放商業(yè)信用的風(fēng)險管控。如前所述,企業(yè)商業(yè)信用投放通常表現(xiàn)為應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等形式,統(tǒng)稱為企業(yè)商業(yè)信用,控制的范圍是企業(yè)商賬循環(huán)的全過程。企業(yè)商帳對應(yīng)的會計科目是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款,與信用交易相伴而行。建立企業(yè)信用管理制度是商賬風(fēng)險管理必由之路,隨著信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展,商帳信用風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分,商帳規(guī)模、周轉(zhuǎn)速率、逾期率和壞賬率還是宏、微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的晴雨表。所以,強(qiáng)化企業(yè)信用管理制度建設(shè)勢在必行。為此,本文謹(jǐn)就企業(yè)信用管理制度系統(tǒng)架構(gòu)解析如下。
1.信用管理系統(tǒng)
企業(yè)信用管理系統(tǒng)(詳見圖1)由信用政策(詳見圖2)、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用決策、商賬管理、商賬催收等要件構(gòu)成。
圖1 企業(yè)信用管理系統(tǒng)
圖2 信用政策
2.信用標(biāo)準(zhǔn)(規(guī)模和期限的限定)的依據(jù)
本文在前述商業(yè)信用循環(huán)的特征部分,對商業(yè)信用規(guī)模的局限性作了理論層面分析:受生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)所能支配的準(zhǔn)備資本及其回流的限制。從現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐層面德需要,必須把理論層面的“受生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)所能支配的準(zhǔn)備資本及其回流的限制”具體化,即給出“商賬期限標(biāo)準(zhǔn)”和“年度壞賬損失標(biāo)準(zhǔn)”兩個指標(biāo),作為確定性用標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。詳見表1和表2示例。
表1 年度商帳期限標(biāo)準(zhǔn)試算模型示例
表2 年度壞賬標(biāo)準(zhǔn)試算模型示例
3.信用決策
前一期所述的信用政策、信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)信用制度中相對穩(wěn)定的內(nèi)容,一般一年調(diào)整一次,特殊時期或特殊情況例外。信用決策是根據(jù)信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),對具體某個或某類客戶授信的決定,由業(yè)務(wù)部門據(jù)以執(zhí)行。信用決策一般包括信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和授信額度三要件。具體如下:
(1)信用條件
A. 信用期限:客戶付款的最長時間界限(常用邊際分析法和凈現(xiàn)值流量法)。
B. 現(xiàn)金折扣:給予客戶的折扣期限和折扣率(表達(dá)的方式如“3/30,N50”。)另外,要注意到款時間的確認(rèn)方式。
C. 其他條件:如分期付款、結(jié)算回扣、拖欠罰金等。也要考慮交易條件(如保理[注1]、擔(dān)保、寄售、遠(yuǎn)期合同等)、結(jié)算方式(如現(xiàn)金、本票、銀行匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、信用證等)
(2)信用標(biāo)準(zhǔn)
通常以應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(DSO)和壞帳損失率為依據(jù)。
(3)授信額度
綜合企業(yè)自身資金實(shí)力、銷售政策、生產(chǎn)規(guī)模和庫存量等因素和外部競爭、客戶資信狀況等因素,確定授予客戶的信用額度。確定授信額度的常用方法有“保證”和“數(shù)學(xué)模型”兩大類。
3.商賬管理
組織方面,管理職責(zé)的劃分是否清楚?部門及人員是否到位?工作流程是否恰當(dāng)合理?是企業(yè)開展商賬管理需事前完成的三項(xiàng)基礎(chǔ)工作。技術(shù)方面,要確定相應(yīng)的定量指標(biāo),滿足量化觀察和管理的基本要求,定量指標(biāo)業(yè)界一般設(shè)置四個,即DOS、壞賬率、平均賬期和余額。
4.應(yīng)收賬款的催收程序示意圖
圖3 催收程序示意圖