作為提高農業(yè)標準化、規(guī)?；⑹袌龌潭鹊闹匾黧w，農民專業(yè)合作社在實現(xiàn)農業(yè)增效、農民增收等方面發(fā)揮著重要作用。習近平指出，農民專業(yè)合作社是帶動農戶增加收入、發(fā)展現(xiàn)代農業(yè)的有效組織形式，要總結推廣先進經驗，把合作社進一步辦好。在農業(yè)人口近70%的定西市，社會各界對農民專業(yè)合作社的發(fā)展高度關注，對合作社的稅收征管也在探索中前行。

一、定西市農民專業(yè)合作社稅收征管概況

近年來，農民專業(yè)合作社在市場參與度、信息和技術獲取、扶持政策享受等方面的優(yōu)勢日益突顯，呈迅猛發(fā)展之勢。截至2018年10月底，納入定西市稅收管理的農民專業(yè)合作社就已達到5004家。從產業(yè)結構來看，中藥材種植、薯類種植、牲畜飼養(yǎng)位居前三;從地域分布來看，隴西、通渭、渭源三縣占比60%。這充分體現(xiàn)出定西市中藥材、馬鈴薯、家畜飼養(yǎng)等特色優(yōu)勢農業(yè)產業(yè)地位，也從側面反映出合作社在發(fā)展當?shù)刂鲗?yōu)勢產業(yè)、帶動群眾精準脫貧中的積極作用。

為了助推農民專業(yè)合作社向上向好發(fā)展，定西稅務不斷優(yōu)化納稅服務，農民專業(yè)合作社基本實現(xiàn)了注冊稅務登記“不見面”，注銷稅務登記免辦、即辦。全面落實各項涉農稅收優(yōu)惠政策，尤其是針對農民專業(yè)合作社上下游產業(yè)鏈的增值稅、印花稅等減免稅政策。同時，在全省率先試行中藥材購銷行業(yè)增值稅進項稅額核定扣除政策，因地制宜，取得了良好成效。

二、農民專業(yè)合作社在稅收征管中存在的問題

（一）稅收意識有“盲點”。當前農民專業(yè)合作社設立門檻較低，根據《中華人民共和國農民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，5位農民就可設立合作社，這樣的成員構成導致納稅意識“先天不足”。稅收意識上的“盲點”集中表現(xiàn)在：“三證合一”后，稅務部門主要通過工商登記信息將合作社納入稅收管理，在登記環(huán)節(jié)合作社和稅務部門“不見面”。很多小規(guī)模合作社不清楚自己的納稅義務，涉稅事項“不申報”。還有一些合作社經營地址或法人發(fā)生變更，不做變更登記。更多的則是想當然地認為合作社的收入全是免稅的，不設賬或有賬但不規(guī)范，征減免“不區(qū)分”。更有投機者，既沒有具體的生產經營地址，也沒有有效的聯(lián)系方式，既不搞生產經營，也不注銷登記，利用空殼合作社，坐享國家惠農政策，坐等扶貧項目和資金。

（二）稅收宣傳有“末梢”。稅務部門每年都采取各種形式、各種渠道的稅收宣傳，工商各界成效顯著，但涉農稅收宣傳總是收效甚微。通過各大媒體的稅收宣傳農民們鮮少關注，在城區(qū)的集中宣傳農民們也趕不上趟，通過二維碼、微信等新渠道的政策宣傳農民們更是聞所未聞。雖然稅務部門已將涉農稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實到位，但農民的獲得感并不強烈，盡管稅務部門在稅收宣傳上投入大量人力、物力、精力，但對農民專業(yè)合作社的宣傳“末梢”始終未打通。

（三）虛開犯罪有“溫床”。增值稅一般納稅人從農民專業(yè)合作社購進的免稅農產品，可以按10%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅。一方面農民專業(yè)合作社直接虛開或多開免稅農產品發(fā)票給購進方，購進方可直接抵扣或多抵扣10%的進項稅，購進方返還部分利益給合作社;另一方面農民專業(yè)合作社銷售應稅商品時，仍然開具免稅農產品發(fā)票給購進方，這不僅讓農民專業(yè)合作社直接偷稅達16%，購進方也虛抵進項稅10%。原本激活產業(yè)鏈的利農政策，卻給不法分子留下了虛開發(fā)票犯罪的可乘之機。

（四）稅收管查有“誤區(qū)”。對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅;增值稅一般納稅人從農民專業(yè)合作社購進的免稅農業(yè)產品，可按10%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額;對農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅;對農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產品和農業(yè)生產資料購銷合同，免征印花稅。緣于以上免稅規(guī)定，有些稅務部門形成了農民專業(yè)合作社基本都免稅、管理沒抓手、檢查沒意義的認識誤區(qū)，對農民專業(yè)合作社的管理無的放矢，對其開展的日常稅務管理和檢查更是少之又少。

（五）征管數(shù)據有“浮腫”。市場競爭日趨激烈，農民專業(yè)合作社也如大浪淘沙，優(yōu)勝劣汰，很多規(guī)模小、發(fā)展力不足的合作社被市場淘汰。有一部分農民專業(yè)合作社連續(xù)三個月不進行納稅申報，也未代開過發(fā)票，實地核查也“查無此社”，此類合作社早已名存實亡。但考慮到農民專業(yè)合作社的特殊性以及市委、市政府1+16+5精準扶貧方案提出的“每個貧困村至少建立1個產業(yè)合作組織、每個具有勞動力的貧困戶至少加入1個合作組織”的要求，各稅務部門采取了不同的處理方法：有的聯(lián)系駐村干部代理申報，有的長期滯留在非正常狀態(tài)，有的在注銷條件不充分的情況下強行注銷。無論采取哪種方法都會形成執(zhí)法風險，都與征管法的規(guī)定相悖，而這些龐大的登記數(shù)據不論對政府、對稅務部門、對農戶都已然沒有實際意義。

三、解決問題的應對措施

（一）持續(xù)推進納稅服務便利化、網絡化、人性化。認真落實導稅服務、提醒服務、推行涉稅事項“免填單”，減輕納稅人辦稅負擔，提高窗口辦稅效率，全面實現(xiàn)“一窗辦、簡化辦、馬上辦”。通過“互聯(lián)網+”實現(xiàn)合作社與稅務局的對接，輔導有條件的合作社網上辦稅，并提供24小時線上辦稅服務。全面落實即征即退、先征后退，激發(fā)合作社的市場活力。

（二）利用重點部門、重點人員、重點節(jié)點開展涉農稅法宣傳。一是對接農口、社保、衛(wèi)生等重點部門，將稅收與農民關注的社保、醫(yī)療等政策“套餐化”，編印“政策合集”，舉辦“綜合培訓”，將涉農宣傳套餐送到田間地頭。二是緊密聯(lián)系各鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管農業(yè)工作領導、駐村干部以及各龍頭合作社負責人等重點人員，利用他們的公信力和帶頭力及時宣傳和推行稅收新政。三是利用集貿市場、民俗節(jié)會以及農戶申請代開發(fā)票等有利時機開展稅法宣傳、完善征管資料，了解農戶需求。

（三）大力推行增值稅核定扣除試點政策，鞏固和擴大政策效應。2017年10月1日，定西中藥材購銷行業(yè)在全省率先試行增值稅進項稅額核定扣除政策，有效解決了異地收購開票難、交易對象身份界定難、進項稅額抵扣難等問題，統(tǒng)一了稅額計算口徑，降低涉稅風險，使企業(yè)繳稅更為合理。尤其是農產品收購發(fā)票不再具有扣稅功能，這一變化不僅解決了9859戶藥農及中藥材合作社的銷售問題，更是堵塞了虛開發(fā)票偷稅犯罪的稅收漏洞。經過—年多的試行，納入試點的54戶納稅人實現(xiàn)銷售額144791.3萬元，在全省主產中藥材品種（黨參、當歸、黃芪）價格同比下降20%左右的情況下，銷售收入和交易量逆勢上揚，同比增長37.43%和44.66%。政策運行整體平穩(wěn)，利用稅收政策撬動產業(yè)強勢發(fā)展的積極效應初步顯現(xiàn)，為該政策下一步在農產品全領域的推行打下了良好的基礎。

（四）從服務“三農”出發(fā)，加大稅收管查力度。將農民專業(yè)合作社納入稅收日常管理，對代開發(fā)票的信息數(shù)據實施動態(tài)監(jiān)控，尤其對大額代開農產品發(fā)票業(yè)務，要探索建立前臺受理，風控核查，納服反饋的有效機制。對涉及農民專業(yè)合作社的舉報信息立案查處，并根據相關線索協(xié)助查、延伸查，嚴查嚴辦，使得惠農政策真正讓農民獲益，讓守法經營的人暢通無阻，讓鉆政策空子的人寸步難行。

（五）引導新型農業(yè)經營主體健康發(fā)展，從“數(shù)量合作社”向“質量合作社”邁進。按照國家稅務總局甘肅省稅務局印發(fā)的《進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序工作方案》對農民專業(yè)合作社進行定期和不定期的“消腫”，為未辦理過涉稅事宜的或辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的企業(yè)提供清稅證明免辦服務，為向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的企業(yè)提供注銷即辦服務，為確有市場退出需求的企業(yè)提供簡便快捷的稅務注銷通道。最大限度地保證定西市農民專業(yè)合作社的整體發(fā)展水平和市場競爭能力，切實發(fā)揮龍頭企業(yè)在帶動農民致富過程中的示范作用。