韓潔 郁瓊源 申鋮

增值稅制度在不斷下調(diào)稅率和簡(jiǎn)化稅制中日趨完善，降低了企業(yè)成本，釋放出穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長(zhǎng)、助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極信號(hào)。

今年減稅和降低社保繳費(fèi)措施，可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)近2 萬億元。

2019年近2萬億元規(guī)模的減稅降費(fèi)“大餐”中，降低增值稅稅率無疑是最受關(guān)注的“主菜”。

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，標(biāo)志著4月1日啟幕的增值稅降率進(jìn)入操作環(huán)節(jié)。

今年增值稅改革除了降低稅率，還有何看點(diǎn)？如何確保企業(yè)切實(shí)有獲得感？未來改革有何動(dòng)向？權(quán)威人士進(jìn)行了深入解讀。

制造業(yè)迎空前減稅，各行業(yè)“實(shí)質(zhì)性受益”

增值稅降率影響有多大？一個(gè)數(shù)字足以說明，去年我國(guó)逾15萬億元稅收中，增值稅貢獻(xiàn)近4成。作為我國(guó)第一大稅種，增值稅稅率降一個(gè)點(diǎn)，減稅則以千億計(jì)。

根據(jù)部署，從2019年4月1日起，將適用16%增值稅稅率的項(xiàng)目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業(yè)等行業(yè);將適用10%稅率的項(xiàng)目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物;保持6%一檔稅率不變，主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等。

“我從事財(cái)稅研究40多年，今年增值稅稅率調(diào)整力度是空前的，從來沒有過。”中國(guó)社科院副院長(zhǎng)高培勇說，增值稅是間接稅，其減稅效應(yīng)通過抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo)，可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。

對(duì)占增值稅總量近60%的制造業(yè)等行業(yè)而言，此次3個(gè)百分點(diǎn)的稅率降幅，無疑是一場(chǎng)期盼已久的減負(fù)“及時(shí)雨”。

得益于增值稅稅率下調(diào)，減稅效應(yīng)也從產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費(fèi)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)。

近期，已有汽車廠商宣布隨增值稅稅率調(diào)整下調(diào)商品價(jià)格。中國(guó)鐵路總公司也宣布，因交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率下降，將跟進(jìn)下調(diào)鐵路貨物運(yùn)價(jià)，進(jìn)一步降低鐵路物流成本。

此外，公告還相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率，調(diào)整后出口退稅率仍維持五檔，由改革前的16%、13%、10%、6%、0%，調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%。

同時(shí)，境外旅客購(gòu)進(jìn)適用13%稅率的貨物，離境退稅率保持11%不變;購(gòu)進(jìn)適用9%稅率的貨物，退稅率調(diào)整為8%。

“增值稅稅率降低是普惠性的減稅?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示，制造業(yè)稅率從16%降至13%，實(shí)際上對(duì)各個(gè)行業(yè)都會(huì)產(chǎn)生影響，可以說，降低增值稅基本稅率，抓住了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

增值稅的原理，簡(jiǎn)單說就是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅。抵扣鏈條越完善，重復(fù)征稅就越少。

由于稅制原因，不排除稅率降了，但有些行業(yè)因抵扣少而增加稅收。對(duì)此，三部門公告中推出兩大主要暖心舉措，加大減稅力度，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，同時(shí)將納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由目前分兩年抵扣（第一年抵扣60%，第二年抵扣40%），改為一次性全額抵扣。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說，這意味著此前不能抵扣的公司員工出差機(jī)票、火車票等都可以納入抵扣范圍，對(duì)企業(yè)是一大利好。而不動(dòng)產(chǎn)改為一次性全額抵扣，進(jìn)一步增加了企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)核算，僅這兩項(xiàng)預(yù)計(jì)能給企業(yè)減稅約千億元。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)將引入加計(jì)抵減政策。對(duì)6%一檔增值稅稅率雖保持不變，但為防止因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而稅負(fù)上升，公告明確對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。

“這是我國(guó)探索出的一種特別的臨時(shí)性優(yōu)惠方式?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫說，如一家企業(yè)本應(yīng)抵扣200萬元進(jìn)項(xiàng)稅，加計(jì)10%后就能多20萬元用于抵減應(yīng)納稅款，抵減額越多應(yīng)納稅額就越小，即便稅率不變行業(yè)稅負(fù)也確保只減不增。

此外，逐步建立期末留抵退稅制度，還是完善增值稅制度的重要舉措。期末留抵，是納稅人已繳納但未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。公告明確，對(duì)降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅，按條件予以退還。

李萬甫說，此次改革采取對(duì)存量和新增留抵分類處理的方式，正是為了逐步建立期末留抵退稅制度，從而擴(kuò)大改革受益面，激發(fā)企業(yè)更大發(fā)展活力。

改革繼續(xù)縱深，助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

增值稅，在業(yè)內(nèi)有“良稅”之稱，全球160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入這一稅制，就是看中其中性特點(diǎn)。對(duì)正在邁向高質(zhì)量發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，深化增值稅改革無疑是一盤助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“大棋局”。

新一輪增值稅改革進(jìn)入第8年，實(shí)施66年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度在不斷下調(diào)稅率和簡(jiǎn)化稅制中日趨完善，降低了企業(yè)成本，釋放出穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)增長(zhǎng)、助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極信號(hào)。

“此次改革并非單純的下調(diào)稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過完善稅制向建立現(xiàn)代增值稅制度的目標(biāo)邁進(jìn)，還為下一步稅率三檔并二檔預(yù)留了空間?！必?cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說。

談到下一步改革動(dòng)向，他表示，為落實(shí)好稅收法定原則，增值稅立法進(jìn)程也會(huì)加快，推動(dòng)增值稅改革不斷向縱深發(fā)展。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長(zhǎng)王道樹說，深化增值稅改革措施政策性強(qiáng)、涉及面廣，考慮到準(zhǔn)備時(shí)間較緊，任務(wù)很重，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備，又涉及相關(guān)單位的支持，也需要廣大納稅人的配合。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將密切與行業(yè)主管部門、協(xié)會(huì)的溝通協(xié)作，把這項(xiàng)重大改革不折不扣落實(shí)好，讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

編輯/余弘陽(yáng)