黃筠錢

【摘 要】 我國有一項非常關(guān)鍵的外貿(mào)政策是出口退稅政策，我國開始實行此政策以來，在很大程度上促進了出口以及國家的經(jīng)濟發(fā)展水平。這次新實行的政策主要從2004年的1月開始，新的國際出口退稅政策，給我國的外貿(mào)公司帶來很大的影響。如何才可以正確的掌握與解讀這項政策，并且相對應(yīng)的措施去設(shè)法解決出現(xiàn)的問題，是外貿(mào)公司最棘手的問題。

【關(guān)鍵詞】 出口退稅 外貿(mào)企業(yè) 影響

一、現(xiàn)行出口退稅機制的含義以及特點

1、出口退稅的含義

出口退稅是指一個地區(qū)或者國家的稅務(wù)財政機關(guān)針對那些外貿(mào)企業(yè)出口而制定的政策，會免除這些企業(yè)在流通或者生產(chǎn)的過程中已經(jīng)繳納的那些間接稅，進行免除征稅或者退一部分的稅款。受到這項政策的影響，那些在流通與生產(chǎn)的環(huán)節(jié)中，經(jīng)過出口的貨物會退還那些間接稅，在這種情況下，出口貨物就會以一種較低的不含稅的價格流通到外國國家，讓物品的競爭力得到大大的提升，這樣就可以促進我國的對外貿(mào)易，也是之所以創(chuàng)建出口退稅政策的最關(guān)鍵原因。而且，也有許多學(xué)者這樣概括它的含義，出口退稅其實那些正在施行增殖稅這項制度的一些國家，為了不讓自己國家的貨物在國家內(nèi)外同時受到兩次稅收，所以把處在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者國內(nèi)流通環(huán)節(jié)的國家內(nèi)的出口產(chǎn)品已經(jīng)繳付的間接性稅款去推換掉，讓商品能夠以一種較低的不含稅的價格進入到國際市場里，都是國際間接稅設(shè)計的范圍。

2、出口退稅的特點

2.1出口貨物退稅是一種收入退付行為

所謂稅收，就是政府按照有關(guān)的征收流程與法律標準，去強制的、固定的與無償?shù)膶袷杖氲囊徊糠旨{入征收中，這些按照相關(guān)規(guī)定征收上來的稅額主要用于一些政府活動，比如實現(xiàn)國際經(jīng)濟計劃或者安排公共產(chǎn)品等方面，而且政策也起著二次分配國民收入的效用。出口退稅卻比較特殊，之所以特殊主要是因為政府會把那些出口物品在國內(nèi)已經(jīng)交過的流轉(zhuǎn)稅，再進行部分或者全部退款，這種方式本質(zhì)上就是減免或者退還稅款的手段，從一點來看其實它的征稅行為其實與別的行為不一樣。

2.2出口貨物退稅具有調(diào)節(jié)職能的單邊性

現(xiàn)在我國所進行的稅收行為基本目的其實就是為了起到一種調(diào)節(jié)、限制，倡導(dǎo)進行調(diào)節(jié)的功能，但是對那些出口商品實行推免稅政策，主要是為了讓出口貨物在國際市場里的競爭力更強，最終讓我國的對外貿(mào)易變得更好。其實，我國外貿(mào)受到出口退稅這項政策的影響主要表現(xiàn)在促進外貿(mào)行業(yè)發(fā)展上，因此它的監(jiān)管職能具有單邊性。

2.3出口貨物退稅屬間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例

現(xiàn)在許多國家其實都在實施間接稅這項制度，盡管他們的實施方法從本質(zhì)上來看其實都不同，但事實上大多數(shù)國家都盡可能地自己國家的貨物進行出口時能夠間接性地實現(xiàn)零稅率。雖然部分國家都采用免稅或者退稅制度，甚至一些國家還共同實施這兩種制度。盡管每個國家實施的具體方式都不一樣，但其實它們的根本目的都是讓自己國家內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)能夠憑借一種不含稅的價格走入到國際貿(mào)易市場，最終讓自己國家的企業(yè)在市場中具有更強的競爭力，最終讓國家能夠出口更多的商品。根據(jù)以上分析能夠看出，各國具體的征稅制度與出口退稅政策有著密不可分的關(guān)系，一旦不存在相對應(yīng)的征稅制度，那么便沒有憑借去進行出口退稅。

二、出口退稅政策改革對外貿(mào)企業(yè)的影響

1、不利影響

一是抵制出口，扭曲外貿(mào)結(jié)構(gòu)。最終增值所得的稅款其實是由中央、省、市以及縣四方共同分攤，所以如果地方政府也需要分擔(dān)地方稅，那么必須嚴格劃分，不但需要考慮到省級政府以及中央所占的比重，而且還需要明確省級、市級以及縣級它們所占的比重。針對那些企業(yè)所在地而言，僅有小部分的初級產(chǎn)品屬于本地，大部分的都還是來自于外地，也就是說，無論是出口本地產(chǎn)品還是收購，出口企業(yè)都必須支付出口退稅。因此，部分地方政府為了個人利益，就拖欠出口稅或者限制出口，最終造成我國的出口受到很嚴重的影響。而且因為越多的產(chǎn)品出口，那么地方政府就需要承擔(dān)越多的退稅，所以那些出口地政府不但會控制外來產(chǎn)品出口數(shù)量，甚至還會把控外地原材料的數(shù)量，這樣做不但會讓外貿(mào)中心城市具有非常弱的競爭力，而且還會讓出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)逐漸變差。因為上游物資出口量大，所導(dǎo)致我國整體產(chǎn)品出口量比較低。此外，可能還會讓企業(yè)造成一種政策性損失：是指企業(yè)提前簽訂的合同可以盈利，因為退稅率降低為虧損業(yè)務(wù)。

二是會對不同行業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。最新出臺的出口退稅率將進行調(diào)整并且發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變革，從而會影響不同的行業(yè)。受到出口退稅率政策較大影響的有焦炭、羊絨、稀土金屬礦等絕大部分用來出口的資源型產(chǎn)品，在這些行業(yè)中進行外貿(mào)的企業(yè)將會受到巨大的影響;而外貿(mào)流通型企業(yè)一般都是出口機電行業(yè)、服裝、紡織品等，它們需要的技術(shù)含量低，因此影響程度小一些。因為生產(chǎn)企業(yè)的利率實際上會比外貿(mào)流通公司的多。

2、有利影響

一是讓退稅過程變得更快，讓進出口行業(yè)環(huán)境變得規(guī)范化。設(shè)法讓企業(yè)獲得更多利潤。這一舉措保證了企業(yè)會獲得退稅資金，減輕了通過銀行貸款的巨大壓力，讓企業(yè)的資金更加充裕，讓企業(yè)能夠更好地發(fā)展。這種中央地方共擔(dān)機制一方面讓地方退稅變得更加有效積極，另一方面也讓中央財政的壓力減輕，促進了外貿(mào)行業(yè)的規(guī)范化與打擊出口騙稅。

第二，它能夠減輕外國國家對我國部分出口產(chǎn)品進行反傾銷。中國的部分商品經(jīng)過出口到其他國家后，被調(diào)查認定為反傾銷。多次被鑒定為反傾銷，在很大程度上影響了我國企業(yè)對外進行貿(mào)易出口，我國其實已經(jīng)作為“反傾銷”這項措施中受害最嚴重的國家。雖然有一些是出于貿(mào)易保護的主義，然而其實它也和我國大多數(shù)將價格壓到最低的商品有著極大的聯(lián)系。之所以出口商能降價，其根本原因還是由于國家會在很大程度上支持他們退稅。

三、新形勢下中國出口退稅制度的調(diào)整和完善

1、創(chuàng)建出口退稅的法律節(jié)奏加快步，創(chuàng)建一套足夠完善的相關(guān)法律體系

我國要想借助出口退稅制度來改善外貿(mào)公司現(xiàn)在的困難，就必須依照相關(guān)法律去進行嚴格的管理?，F(xiàn)在，我國創(chuàng)建出口退稅這條制度的最關(guān)鍵理念應(yīng)為;在憲法的領(lǐng)導(dǎo)下，在稅收基本法的基礎(chǔ)上，有關(guān)的立法部門按照自身所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任去制定有關(guān)法律，把單行條例升級到法律。創(chuàng)建有關(guān)出口退稅的相關(guān)法律時必須重視下面幾個方面：現(xiàn)行的法律法規(guī)不僅要具有實操性而且要足夠明確;創(chuàng)建有關(guān)出退口稅法律時，應(yīng)當(dāng)盡可能減少外界因素影響。

2、完善出口退稅的行政執(zhí)法程序

我國法理的重要保障就是按照法定要求去執(zhí)行程序，它可是傳達正義的媒介，也是我國整個法律體系里極為關(guān)鍵的一個構(gòu)成要素，因此出口退稅也必須按照法定要求去執(zhí)行程序。但是我國現(xiàn)在在出口退稅這方面的程序卻遠遠不夠，從根本來看的話其實還是因為現(xiàn)在我國并沒有相關(guān)的法律程序去約束。

為確保我國出口退稅中的有關(guān)制度得到有效實施，我國必須將一些與之相關(guān)的程序性制度引進，它包含：合議制度、出口退稅公開制度、復(fù)審制度、咨詢制度……而且為了讓有關(guān)人能夠保障其合法權(quán)益，就要求國家進行任何一次調(diào)整有關(guān)政策的時候都用聽證會與座談會等方式，并且利用公共媒體公開向社會有關(guān)人士采集觀念，最終可以讓我國有一個公正的法律制度。

四、總結(jié)

出口退稅就是指一個地區(qū)或者國家的稅務(wù)財政機關(guān)針對那些外貿(mào)企業(yè)出口而制定的政策，會免除這些企業(yè)在流通或者生產(chǎn)的過程中已經(jīng)繳納的那些間接稅，進行免除征稅或者退一部分的稅款。本篇論文主要與我國現(xiàn)在使用的出口退稅有關(guān)制度的特點與含義，陳列出了一些有關(guān)如何讓我國出口退稅制度能夠建設(shè)的更加法制化的看法，希望可以貢獻一些自己的力量去讓我國出口退稅制度變得更加完善。一讓創(chuàng)建出口退稅的法律節(jié)奏加快步，創(chuàng)建一套足夠完善的相關(guān)法律體系;二是完善出口退稅的行政執(zhí)法程序，盡管我們國家現(xiàn)在距離完善的出口退稅制度還比較遙遠，但是自從我國加入到WTO之后，其實我國就一直在快速發(fā)展，這些都讓我們能夠感受到，其實在不久的將來我國的這項制度一定能夠更加規(guī)范與完善。

【參考文獻】

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