苗萌萌

摘 要：化工行業(yè)作為國內(nèi)生產(chǎn)的支柱產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟發(fā)展過程中承擔著舉足輕重的作用。在當今社會發(fā)展的新形勢下，如何滿足企業(yè)發(fā)展的腳步，全面預算作為國際上認知度較高的企業(yè)管理方法，逐步被國內(nèi)企業(yè)所認知、應用。全面預算的概念起源于西方國家，在長達幾百年的發(fā)展中逐步形成了西方企業(yè)發(fā)展獨有的管理模式，但是國內(nèi)企業(yè)應用時間短、預算編制誤區(qū)多、實施不夠嚴謹，使得全面預算的好工具并不能發(fā)揮應有的作用。本文根據(jù)當前化工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合全面預算管理的方法，提出現(xiàn)階段化工企業(yè)全面預算中存在的問題，并提出相應的對策。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);全面預算管理

一、化工企業(yè)全面預算管理概述

全面預算就是結(jié)合企業(yè)的不同發(fā)展階段的特點，全面的、先見性的制定將來幾個階段需要達到的目標，制定量化的數(shù)據(jù)指標，通過對實施過程的監(jiān)控與控制，以實現(xiàn)企業(yè)長期、短期戰(zhàn)略目標的企業(yè)管理方法，通過詳盡的分析，對影響企業(yè)利潤的各方面因素制定具體的可執(zhí)行性的目標方案。

二、化工企業(yè)全面預算管理存在的問題

俗話說預則立，不預則廢。全面預算就是給化工企業(yè)一個全面的、有先見性的了解及分析企業(yè)的機會。通過全面的了解分析企業(yè)，明確企業(yè)主要收入增長點、成本控制點，利潤增長點及企業(yè)發(fā)展階段以及進行SOWT分析（優(yōu)勢劣勢機遇挑戰(zhàn)）。作為化工企業(yè)實施全面預算存在重要的現(xiàn)實管理意義，化工企業(yè)的有重資產(chǎn)，重成本管控，重目標利潤管控的特點，同時化工企業(yè)也有高固定成本、變動成本控制點多、收入及利潤的預測隨市場的波動較大。要想做好這些管理目標全面預算管理勢在必行。作為當今化工企業(yè)的全面預算執(zhí)行情況存在以下幾點實操困境：

（1）全面預算方法的選擇過于盲目、隨從

預算方法有很多，但是需要企業(yè)結(jié)合化工行業(yè)的自身特點，合理的選擇預算方法?；ば袠I(yè)的現(xiàn)狀銷售量變化較大，市場價格波動亦較大，成本控制點非常多，不可控成本占比較大，而當前化工行業(yè)多選擇基期預算法（一種以前期或往期數(shù)據(jù)為依據(jù)結(jié)合本年度特殊情況進行機械下調(diào)），此方法以利潤為導向，機械性的提高收入、下調(diào)成本、下調(diào)控制費用，很少結(jié)合化工行業(yè)發(fā)展的階段及所屬分行業(yè)的行業(yè)現(xiàn)狀進行分析，化工行業(yè)以大批量同質(zhì)化產(chǎn)品生產(chǎn)為特點，所以預算制定中皆以滿負荷的生產(chǎn)為預算的制定保準，這樣當然可以降低成本，市場的銷售形勢確無法準確考量，所以合理的分析行業(yè)現(xiàn)狀非常的重要，盲目的選擇基期預算無法滿足不確定性極大的市場形勢變化。

（2）預算指標的制定依據(jù)過于隨意

化工行業(yè)的全面預算控制點多，控制方法不明朗，一味的以產(chǎn)銷量指標為依據(jù)，大大降低預算指標的執(zhí)行性與可考量性。當今企業(yè)預算制定指標多依照書本進行制定，在制定上過于隨意，最直接的體現(xiàn)就是預算的主要制定部門是財務而非全員，這與全面預算的概念相違背，財務的制定勢必造成預算的片面性，不能考慮更多的公司戰(zhàn)略，這也體現(xiàn)了公司管理層對全面預算認識的隨意性，過于隨意的預算編制勞民傷財事倍功半。

（3）預算失控，流于形式

對于化工行業(yè)來說，企業(yè)收入、成本基數(shù)都較大，如果不實行必要的考核激勵，放任執(zhí)行的混亂，勢必造成預算失控，達不到效果反而費財費力。目前多數(shù)私營企業(yè)預算制定馬虎蒙混，執(zhí)行流于形式，考核馬馬虎虎，這樣的預算其實不僅起不到積極作用反而打擊企業(yè)正能量的傳遞，適得其反。企業(yè)考核指標不明確，責任人不明確也會造成預算執(zhí)行失控，無法達到效果。

（4）指標合理性分析及修正體系不健全

當今企業(yè)預算的執(zhí)行積極性不高，尤其是私營企業(yè)，對于預算理解也不是很到位，只是停留在預算的制定及差異的了解上。預算的制定固然重要，差異的分析也是必須有的，但是沒有進行必要的預算執(zhí)行過程中的合理性分析及修正。有的時候做一件事情很重要，但是做完之后的總結(jié)更加重要，同樣在預算執(zhí)行過程中對于預算的執(zhí)行分析及修正必不可少，甚至比預算的制定與差異分析更重要。比如對于企業(yè)成本、費用預算管理中，各項成本費用的預算與實際標準都不統(tǒng)一，如果不進行必要的合理性分析、修正并說明，那么就會造成整個預算期間的數(shù)據(jù)無可比性，這樣的情形在企業(yè)中很常見。

（5）忽視關(guān)注全面預算的成本效益原則

對于化工企業(yè)來說，達到一定規(guī)模以上企業(yè)基本都會考慮全面預算，因為全面預算的管理是對企業(yè)全面認識及各方面有效控制的一個很好的抓手，但是必須要考慮成本效益原則。在這個問題上存在兩個極端，大中型化工企業(yè)來說，過于依仗預算，成本支出過大，為做預算而做預算，投入產(chǎn)出效率較低。而中小型企業(yè)則在全面預算管理上卻是虎頭蛇尾，大張旗鼓的搞全面預算，制定預算，確在預算分析、指標修正及后續(xù)的執(zhí)行上給予的支持力度不夠，每年都在做預算，作為最后確基本實現(xiàn)不了預算的作用，成本效益比也很低。

三、加強化工企業(yè)全面預算管理對策探討

（1）全面預算方法的選擇是否適應行業(yè)發(fā)展階段

很顯然，簡單的基期預算法無法滿足當今化工行業(yè)瞬息萬變的形勢。所以結(jié)合化工行業(yè)的現(xiàn)狀我們應根據(jù)不同的預算控制點進行預算編制。比如：市場銷售的不確定性是整個預算不確定性的最大根節(jié)，對于化工行業(yè)可以結(jié)合極大不確定的市場形勢選擇動態(tài)預算（彈性預算），年初制定預算時以預期市場銷售為準，當年終（年中）執(zhí)行分析時結(jié)合當前最新實際銷售量進行分析此銷售量下銷售、成本、費用以及利潤的控制情況，避免因銷售量的巨大偏差造成預算的完成偏離，無參考意義。同時成本預算的制定應結(jié)合化工行業(yè)的特點，避免機械性的只分析單耗（以產(chǎn)量為基數(shù)），應提高指標的可控性，以實際的作業(yè)量單耗作為預算分析標準更切合實際的控制目標。費用方面不宜一味的采用以往期數(shù)據(jù)為標準機械性的降低，而是結(jié)合零基預算法（完全分析預算數(shù)據(jù)的合理性，不考慮往期數(shù)據(jù)）與基期預算分析相結(jié)合，合理制定實施零基預算與基期預算的周期。

（2）預算要以戰(zhàn)略目標為導向，有序合理分解

預算指標需在控制范圍內(nèi)且由專業(yè)人員制定并詳盡商討確定。全面預算中成本的控制應避免全部以產(chǎn)量為基數(shù)的指標制定，因為對于大量同質(zhì)化生產(chǎn)的化工企業(yè)來說，產(chǎn)量指標不是一個車間能控制的，甚至可以說整個公司都無法完全控制，那么對于預算指標的制定來說，用一個基本無法控制的數(shù)據(jù)作為指標來計算考核的話其實跟沒考核一樣。所以盡量的我們應該選擇更加切合實際的基數(shù)作為預算指標的除數(shù)，比如批數(shù)、批產(chǎn)量工時、設備維修次數(shù)及工時、人均產(chǎn)量、人均銷量這樣的考核指標更加精準，避免因數(shù)據(jù)不可控降低執(zhí)行的積極性。

（3）預算執(zhí)行屬于系統(tǒng)性工作，應由專門部門予以控制

盡量的目標明確，數(shù)據(jù)來源清晰，計算方式易懂。對于預算的執(zhí)行者來說，最有效的預算控制就是清晰的控制方式交到實施者手中，且通過有效的實施控制即可基本完成預算目標，適當?shù)呐騽?chuàng)新就可以超額完成，在不斷的激勵中實現(xiàn)自我價值。所以預算執(zhí)行激勵很有必要，如果沒有激勵所有人完成好壞都一樣，那么預算的實施效果就會適得其反。預算制定及執(zhí)行分析、激勵應由專門的部門負責，而非獨立的由財務部門來操作，機械性的數(shù)據(jù)匯總比對無法真正起到預算的效果，真正的預算執(zhí)行分析應該是專業(yè)人員而非統(tǒng)計人員或財務人員可以做的。所以既然要實施全面預算就必須配備一定的專業(yè)人員，以滿足此項工作的需要，不可由財務草草統(tǒng)計比對了事。

（4）日常性的指標合理性分析及健全指標修正體系

只有不斷的進行合理性分析才能預先發(fā)現(xiàn)問題、預先做出應對，對于發(fā)現(xiàn)的不合理指標及時進行修正。對于指標的修正應控制在總體目標最大限度保全的前提下，不可隨意松弛預算。此項工作的重點還在于成立專門的預算管理部門，對于預算有效性提出有建設性的意見并維護其有效實施，尤其是預算漏洞的及時發(fā)現(xiàn)及彌補，此部門應具有足夠的權(quán)威性及專業(yè)性。只有健全修正體系才能保持制定全面預算的初心，對于預算不合理的偏離的及時糾正以及應對才是預算管理的重中之重。

（5）全面預算工作要符合企業(yè)的發(fā)展趨勢

全面預算需要企業(yè)各方面的支持，相應的成本支出必不可少，但是過于依賴預算分析去分析企業(yè)發(fā)展也是不可取的。做全面預算就應當采用從制定、分析、修正、完善一整套的科學方法，適當?shù)耐度胍赃_到適當?shù)男Ч?。預算管理需要達到成效，但是對于企業(yè)的趨勢研究、行業(yè)的發(fā)展研究有時比預算更重要，完全迷信預算會將企業(yè)帶入牛角尖，忽視企業(yè)發(fā)展規(guī)律及行業(yè)內(nèi)外部因素。合理有效的使用全面預算，不迷信也不虎頭蛇尾方可以達到較好的效果。

四、結(jié)束語：

總之，完整的預算分析應盡量做到指標制定的可控性，保證可控制指標分解的詳盡。利用專業(yè)又權(quán)威的預算部門對于執(zhí)行中不合理的偏離及時修正，不忘初心的糾正執(zhí)行中的戰(zhàn)略偏離以及避免預算漏洞。相信化工企業(yè)的全面預算應該是提高到足夠高的高度，通過科學的制定預算指標，有效的預算控制、執(zhí)行以及修正，使得化工行業(yè)企業(yè)在眾多的預算控制關(guān)鍵點上起到預算應有的作用，不忘初心、有效執(zhí)行、合理修正，以達到全面預算所應達到的效果。

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