劉朝東

摘要：在企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理起著非常重要的作用。作為一種內(nèi)部管理手段，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的考核管理以及連接作用，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)，提高管理水平，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展逐漸趨于成熟，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，不斷推動(dòng)著我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，我國(guó)企業(yè)面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在此背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其作為唯一導(dǎo)向，不斷探索實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑，企業(yè)管理者不斷提升自我能力水平，結(jié)合科學(xué)的輔助信息，有效整合企業(yè)架構(gòu)。因此，本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述，總結(jié)出全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要意義，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理運(yùn)用中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，提出一些有效的建議，作為參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;優(yōu)化;建議

一、引言

自從我國(guó)加入世貿(mào)組織以及改革開放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)得到初步的完善。與此同時(shí)我國(guó)的企業(yè)也面臨著各種各樣的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，全面提升內(nèi)部管理水平和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)首要亟待解決的問(wèn)題，全面預(yù)算管理可以有效解決這些問(wèn)題。作為一種重要的企業(yè)管理機(jī)制，前面預(yù)算管理不僅能夠統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源配置，還能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的資源協(xié)調(diào)能力和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合統(tǒng)一起來(lái)，加速實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。但是現(xiàn)階段由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展限制，大多數(shù)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理依然只局限于傳統(tǒng)的局面，缺少較強(qiáng)的管理意識(shí)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前控制環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理編制工作起到了重要的導(dǎo)向作用。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，全面預(yù)算管理。還能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)每個(gè)部門的有效管控來(lái)實(shí)現(xiàn)工作效率以及管理水平的提升。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后控制環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管理又通過(guò)充分發(fā)揮其監(jiān)督考核以及分析作用，總結(jié)出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況同預(yù)算結(jié)果之間的差距，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作提供科學(xué)的輔助信息。

（二）統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)部門的運(yùn)作過(guò)程

全面預(yù)算管理還能夠著手從企業(yè)的整體利益角度出發(fā)，有效協(xié)調(diào)各部門的職能工作，為企業(yè)各項(xiàng)重大工作的進(jìn)行培養(yǎng)了良好的內(nèi)控環(huán)境。全面預(yù)算編制工作不僅能夠起到明確職能關(guān)系的作用，還可以在一定程度上調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，激發(fā)工作人員的熱情，加強(qiáng)部門之間的溝通交流。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，企業(yè)必須通過(guò)事先制定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃來(lái)保證有效管控風(fēng)險(xiǎn)以及全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施部署。因此，全面預(yù)算管理中的考核編制功能，針對(duì)企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃活動(dòng)起到了決定性作用，并有效降低風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的幾率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

三、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)中全面預(yù)算管理組織缺乏保障

我國(guó)部分企業(yè)盡管構(gòu)建起了較為成熟的全面預(yù)算管控體系，但是在實(shí)際操作上還缺乏相應(yīng)的組織保障，并沒(méi)有做到全面預(yù)算管理工作的全員參與性，企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有參與到其中，無(wú)法充分體現(xiàn)管理層的思想理念，內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠，相應(yīng)的也就缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，全面預(yù)算管理工作僅僅流于表面，而沒(méi)有真正有效落實(shí)到位。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部存在的較為典型問(wèn)題之一就是全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度不夠。究其根本是因?yàn)槠髽I(yè)中的監(jiān)控分析機(jī)制不完善。大多數(shù)企業(yè)只側(cè)重于全面預(yù)算管理的形式，往往忽略了全面預(yù)算管理的結(jié)果，因此，僅單一的展開預(yù)算編制工作，甚至覺得年底才將其同實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)比，缺乏有效的動(dòng)態(tài)管控和監(jiān)督機(jī)制。

（三）全面預(yù)算內(nèi)部管控考核機(jī)制不健全

實(shí)際工作中，大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制還尚未成熟，無(wú)法有效做到信息化，科學(xué)化管控。管控以及考核分析機(jī)制的不健全，直接造成全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過(guò)程中缺規(guī)章制度的制約，在最終分析全面預(yù)算管理結(jié)果時(shí)，也單純的將預(yù)算值和實(shí)際情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比，缺乏相應(yīng)的分析總結(jié)過(guò)程，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無(wú)法充分發(fā)揮出其價(jià)值，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（四）忽略預(yù)算編制的方法論，預(yù)算編制過(guò)程缺乏互動(dòng)性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求預(yù)算編制工作做到全員參與性和溝通性。然而，在實(shí)際工作過(guò)程中，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)考量，忽略了企業(yè)的自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、框架結(jié)構(gòu)以及決策程序、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素，到這預(yù)算編制的方法較為單一，不僅降低了預(yù)算編制工作效率，還浪費(fèi)了一定的人力物力，增加了預(yù)算編制工作的成本，卻難以達(dá)到預(yù)期的效果。此外，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏及時(shí)有效的溝通交流，針對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)解決，久而久之，全面預(yù)算管理工作的權(quán)威性得不到保障。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)際工作中運(yùn)用的建議

（一）健全預(yù)算管理體系

健全的全面預(yù)算管理體系必須包括預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)以及執(zhí)行部門組成。預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，通常由管理層和領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成。而預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)主要是由預(yù)算管理委員會(huì)起領(lǐng)導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂與預(yù)算相關(guān)的各項(xiàng)政策、制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，具體組織實(shí)施預(yù)算方案;管理部門為預(yù)算管理考核機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理指標(biāo)的月度考核和年終考核。單位負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)管理，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)全面參與，各部門負(fù)責(zé)人具體落實(shí)。因此，調(diào)動(dòng)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的協(xié)同作用是預(yù)算管理工作關(guān)鍵所在。

（二）預(yù)算編制流程要科學(xué)

有了機(jī)構(gòu)還必須有一套有效的運(yùn)行機(jī)制，制定科學(xué)的預(yù)算編制流程。銷售預(yù)算是龍頭，先由銷售部門根據(jù)上年銷售和本年度市場(chǎng)預(yù)測(cè)的實(shí)際情況，確定銷售預(yù)算，財(cái)務(wù)部門試算利潤(rùn)，預(yù)算管理委員會(huì)研究確定銷售預(yù)算。銷售預(yù)算確定后，交供應(yīng)、生產(chǎn)系統(tǒng)做采購(gòu)預(yù)算和產(chǎn)能預(yù)算，預(yù)算管理委員會(huì)分別組織生產(chǎn)系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)討論形成重點(diǎn)指標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算，生產(chǎn)和采購(gòu)系統(tǒng)預(yù)算確定后，再由各業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資及資金收支等預(yù)算，財(cái)務(wù)部門合理編制全年預(yù)算，匯編預(yù)算報(bào)告，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算報(bào)告的可行性進(jìn)行審評(píng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的審議意見進(jìn)行完善，形成完整方案，確定最后指標(biāo)任務(wù)并發(fā)文。

（三）強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程監(jiān)管

抓預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，注重預(yù)算分析，預(yù)算管理全面受控。每月對(duì)原輔包材消耗、產(chǎn)品收率、單位能耗的定額進(jìn)行考核;各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)控三大費(fèi)用支出。把財(cái)務(wù)分析貫穿預(yù)算全過(guò)程，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)的異動(dòng)情況進(jìn)行分析，了解各部門業(yè)務(wù)運(yùn)行情況;每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)全公司收入、費(fèi)用、成本、資產(chǎn)、收支等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面梳理、系統(tǒng)分析，針對(duì)存在的問(wèn)題，協(xié)調(diào)解決辦法，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）嚴(yán)格預(yù)算考核激勵(lì)

加強(qiáng)預(yù)算考核，重獎(jiǎng)懲，突出激勵(lì)約束機(jī)制，堅(jiān)持以預(yù)算利潤(rùn)為核心目標(biāo)進(jìn)行考核，配套考核相應(yīng)的收入、費(fèi)用、流動(dòng)資產(chǎn)、債權(quán)和各項(xiàng)定額指標(biāo);實(shí)行責(zé)任追究制度及獎(jiǎng)勵(lì)制度。管理部門每月編制考核月報(bào)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)中未完成的，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法對(duì)責(zé)任部門進(jìn)行責(zé)任追究，完成較好的，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)逗硬考核，嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，構(gòu)建科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，確保預(yù)算的全面完成。

（五）推動(dòng)預(yù)算信息化建設(shè)工程

現(xiàn)代化企業(yè)還必須結(jié)合信息技術(shù)手段，將信息化建設(shè)納入全面預(yù)算管理工作中去，構(gòu)建和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一的信息化建設(shè)目標(biāo)，有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，從根本上提高全員預(yù)算管理工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步具有重要的意義，不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要手段，也能夠間接提升我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的水平。因此，企業(yè)必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重要性，加大全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，完善相應(yīng)機(jī)制結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]何桂霞.探討企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中的問(wèn)題與建議[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2013 （01）：12-13.

[2]徐玲，郝凌云.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2007 （01）：71-73.

[3]王凱，許國(guó)強(qiáng)，肖仲琰.我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2008 （09）：101-102.