姜懿翀

“遠(yuǎn)超市場預(yù)期，體現(xiàn)了中央的改革決心。”這是李克強(qiáng)總理在兩會期間對外宣布中國今年將實(shí)施近2萬億元的減稅降費(fèi)措施后，外界普遍給出的評價。

根據(jù)3月5日公布的2019年政府工作報告，減稅降費(fèi)被列為今年政府重點(diǎn)工作之一。次輪減稅降費(fèi)將減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元，重點(diǎn)惠及制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等諸多行業(yè)。

在中國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型升級、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時期，我國政府推出這場“壯士斷腕”的改革，直擊當(dāng)前市場主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇，將對我國經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生重要的影響。

不過，2萬億元降稅減費(fèi)，將給各級財政帶來很大壓力。如何確保減稅降費(fèi)落實(shí)到位，根本在于政府壓縮開支的配合，使政府所支配的經(jīng)濟(jì)資源盡量的回到居民個人手中，這意味著：各級政府勢必要過緊日子，想方設(shè)法籌集資金;中央財政要開源節(jié)流。這無疑是對各級政府部門的一次重大考驗(yàn)。

減稅降費(fèi)力度超預(yù)期

今年的政府工作報告提出，將實(shí)施更大規(guī)模的減稅，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。其中，將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅率由10%降至9%，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。

除了減稅之外，政府工作報告還回應(yīng)了企業(yè)呼聲較大的社保費(fèi)問題，明確“下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%”。同時，還要求“穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法，不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳”。

2萬億元的減稅降費(fèi)措施公布之后，得到了社會各界的高度評價。

“這是一次實(shí)打?qū)?、硬碰硬，更大?guī)模的減稅降費(fèi)。它導(dǎo)向精準(zhǔn)，規(guī)模空前，也可以說是罕見的?！眹叶悇?wù)總局局長王軍表示，減稅降費(fèi)的總額近2萬億元，比去年大規(guī)模減稅降費(fèi)又增加了50%以上。單就減稅而言，它的規(guī)模相當(dāng)于當(dāng)年預(yù)算安排的稅務(wù)部門組織收入的10%以上。

“我從事財稅研究40多年，今年增值稅稅率調(diào)整力度是空前的，從來沒有過?！敝袊缈圃焊痹洪L高培勇說，增值稅是間接稅，其減稅效應(yīng)通過抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo)，可謂“牽一發(fā)而動全身”。

“這次政府工作報告把減稅降費(fèi)列為2019年政府10大任務(wù)之首，是因?yàn)檫@對扭轉(zhuǎn)我國經(jīng)濟(jì)下行的趨勢是一個關(guān)鍵措施。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政學(xué)系教授王大樹強(qiáng)調(diào)，雖然以前我們一直說是在減稅，但是執(zhí)行起來的結(jié)果卻是所謂的結(jié)構(gòu)性減稅，有的稅減了，有的稅升了，實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)還是上升的。而這次政府工作報告中提出要結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅并舉，實(shí)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，這就抓住了關(guān)鍵。

王大樹舉例說，今年開始，個人所得稅在免征額提到5000元的基礎(chǔ)上增加了一系列扣除;對小微企業(yè)所得稅實(shí)施普惠型稅收減免。特別重要的是，今年政府工作報告宣布降低增值稅稅率并確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增;以及下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳納比例等?！斑@一系列大手筆的減稅降費(fèi)措施為歷史上所未有。2019年中國迎來了減稅年?！?/p>

“減稅降費(fèi)是今年積極財政政策的頭等大事，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措，具有一舉多得的效果。”財政部部長劉昆說。

國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力也認(rèn)為，這次更大規(guī)模減稅重點(diǎn)是進(jìn)一步降低制造業(yè)和小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇。

“實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，是今年確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間的一項(xiàng)重要舉措。”中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，減稅政策將對激發(fā)微觀主體活力，促進(jìn)“六穩(wěn)”，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮積極、重要作用。同時，還有利于推動稅制改革，本次減稅舉措中，增值稅三檔稅率檔次差距縮小，這也是邁向現(xiàn)代增值稅制度重要的一步。

北京國家會計(jì)學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，既減稅又降費(fèi)，有利于切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。“企業(yè)負(fù)擔(dān)不僅有稅，還包括費(fèi)，尤其是中小企業(yè)，對于費(fèi)負(fù)擔(dān)的反映更為突出。因此，從整體降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、輕裝上陣促發(fā)展的角度來看，只有稅費(fèi)并降，形成合力，才能產(chǎn)生更好的政策效應(yīng)?！?/p>

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財政學(xué)系副教授錢立認(rèn)為，減稅和壓縮政府開支同時能夠極大地促進(jìn)政府的精簡化改革，與國務(wù)院堅(jiān)持不懈狠抓的審批制度改革相協(xié)調(diào)，提高行政效率，把許多本應(yīng)通過市場競爭去做的事交由市場去做，真正做到讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。

錢立強(qiáng)調(diào)，當(dāng)下中央政府所提出的減稅任務(wù)有百利而無一害，希望這種改革能夠排除萬難落到實(shí)處，并能夠朝著這個方向持續(xù)下去，使之成為保護(hù)民眾財產(chǎn)權(quán)、增強(qiáng)企業(yè)活力和競爭力、提高政府行政效能等全面、深化改革的重要推動力。

助力中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

減稅降費(fèi)，對于中國經(jīng)濟(jì)而言，最大的意義在于，真正降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，減輕小微企業(yè)發(fā)展壓力，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入新動能。

我們知道，中國改革開放40年取得的經(jīng)濟(jì)增長奇跡，離不開勞動力紅利、出口紅利、城鎮(zhèn)化紅利這“三駕馬車”。然而，如今這三大紅利的拉動效應(yīng)正在逐漸減弱，中國經(jīng)濟(jì)急需找到新的增長驅(qū)動力。

而減稅降費(fèi)恰好是開啟新增長動力的關(guān)鍵鑰匙。

減稅降費(fèi)首先帶給企業(yè)的是“真金白銀”，將有效降低企業(yè)的運(yùn)營成本，提升企業(yè)的盈利水平。據(jù)中金公司測算，此次僅增值稅16%檔位下調(diào)至13%，10%檔位下調(diào)至9%，減稅規(guī)模將直接改善A股上市公司整體盈利超10%。

而據(jù)福建三棵樹涂料股份有限公司董事長洪杰測算，去年制造業(yè)增值稅稅率下降1個百分點(diǎn)，企業(yè)減稅945萬元;今年降低3個百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)1年給企業(yè)節(jié)省資金4000萬元以上。

增值稅是中國第一大稅種，在業(yè)內(nèi)有“良稅”之稱，全球160多個國家和地區(qū)引入這一稅制，就是看中其中性特點(diǎn)。對正在邁向高質(zhì)量發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)而言，深化增值稅改革無疑是一盤助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的“大棋局”。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示，去年我國增值稅收入占總稅收收入的比重為39.34%，減稅力度超出市場預(yù)期，減稅力度達(dá)到千億級別。此次制造業(yè)增值稅下調(diào)3個百分點(diǎn)的力度極大，降低了該行業(yè)相關(guān)企業(yè)的總體稅負(fù)，有利于激發(fā)市場的活力。

“當(dāng)總體負(fù)擔(dān)減下來之后，企業(yè)、消費(fèi)者、投資者都可通過市場機(jī)制享受到減稅紅利”，“企業(yè)可以增加盈利，進(jìn)而又可增加員工工資;消費(fèi)者也能享受到低價的產(chǎn)品，投資者更有信心增加投資。”

非常關(guān)鍵的是，隨著企業(yè)負(fù)擔(dān)的降低，企業(yè)有條件將更多的資源投入到研發(fā)和創(chuàng)新中。這對中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，走向高質(zhì)量發(fā)展無疑具有重要的意義。如果大規(guī)模的減稅降費(fèi)能夠落地，那么未來中國經(jīng)濟(jì)將有望從“出口、勞動力、城鎮(zhèn)化”驅(qū)動，轉(zhuǎn)向“內(nèi)需消費(fèi)、技術(shù)創(chuàng)新”驅(qū)動。

這在歷史上有先例可循。比如上世紀(jì)70年代的美國，當(dāng)時貨幣嚴(yán)重超發(fā)，創(chuàng)新陷入停滯，其研發(fā)/GDP比例持續(xù)下降。進(jìn)入80年代，美國政府推出大規(guī)模減稅，研發(fā)和知識產(chǎn)權(quán)投資占比上升，自此美國進(jìn)入到了創(chuàng)新時代。

中國曾在2008年將企業(yè)所得稅稅率從33%降至25%，而2009年我國研發(fā)/GDP比例上升0.22個百分點(diǎn)，過去20年的平均升幅僅0.07個百分點(diǎn)，說明減稅、降費(fèi)對中國企業(yè)創(chuàng)新也有明顯的激勵作用。

浪潮集團(tuán)2017年申請專利6782項(xiàng)，其中發(fā)明專利占83%，位居全國企業(yè)發(fā)明專利申請量前列;預(yù)計(jì)2018年集團(tuán)研發(fā)投入達(dá)17億元。該集團(tuán)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“利用減稅降費(fèi)政策釋放的紅利，企業(yè)可以加大科研投入，更堅(jiān)定地走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展之路。研發(fā)投入越多，我們享受稅收優(yōu)惠的力度就越大?！?/p>

今年初約翰迪爾（天津）有限公司收到近9000萬元的增值稅留抵退稅款，約翰迪爾財務(wù)總監(jiān)張青表示：“我們準(zhǔn)備把這筆退稅款投入改良農(nóng)機(jī)‘國Ⅳ排放標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)動機(jī)及其生產(chǎn)線研發(fā)上，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品升級換代和質(zhì)量改進(jìn)?！?/p>

“2019年企業(yè)的研發(fā)投入還會加大，企業(yè)創(chuàng)新的步子會越邁越穩(wěn)?！焙颖绷⒅熊囕嗀攧?wù)總監(jiān)石慧表示，近幾年研發(fā)投入占企業(yè)年銷售收入的3.8%，并且研發(fā)時間跨度長，從設(shè)計(jì)到量產(chǎn)往往要2-3年。企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，加計(jì)扣除政策擴(kuò)圍，給了企業(yè)實(shí)實(shí)在在的支持，有效緩解了資金壓力。

哪些行業(yè)受益最大

減稅降費(fèi)的重磅利好公布之后，A股通信、計(jì)算機(jī)、電子、機(jī)械等制造業(yè)板塊大幅走高，半導(dǎo)體、軟件等相關(guān)題材內(nèi)個股掀起漲停潮。那么，究竟哪些行業(yè)在此輪減稅降費(fèi)政策中受益最大？

天風(fēng)證券宏觀團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人宋雪濤表示，增值稅16%稅檔下調(diào)3%，其余稅檔不變，理論上最多可以減稅6684億元。一般來說，行業(yè)集中度越高對應(yīng)行業(yè)壟斷程度越高，意味著該行業(yè)里的頭部企業(yè)對其上下游行業(yè)的議價能力越強(qiáng)。

綜合行業(yè)集中度和減稅規(guī)模占行業(yè)凈利潤比重兩個維度，宋雪濤認(rèn)為受益于增值稅減稅利好較大的行業(yè)主要包括：機(jī)械設(shè)備、化工、汽車、有色金屬、家用電器、建筑材料、計(jì)算機(jī)設(shè)備、煤炭開采。

華泰證券首席宏觀分析師李超也持類似觀點(diǎn)。他認(rèn)為，這次增值稅減稅措施仍然是結(jié)構(gòu)性的。制造業(yè)降低了3個百分點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)降低了1個百分點(diǎn)，其他行業(yè)稅負(fù)不增加，由此看來制造業(yè)是最為受益的。

由于增值稅是流轉(zhuǎn)稅，在征管過程中有抵扣等環(huán)節(jié)，因此對企業(yè)的實(shí)際減負(fù)與這個企業(yè)在上下游的議價能力有關(guān)。因此，李超認(rèn)為，機(jī)械設(shè)備、石油化工、家用電器、汽車等行業(yè)集中度相對更高，可能受益會更加明顯。

華創(chuàng)證券首席策略分析師王君認(rèn)為，在2萬億減稅降費(fèi)的刺激下，以“創(chuàng)業(yè)板50”為代表的成長股龍頭，將繼續(xù)增加研發(fā)投入、增厚技術(shù)壁壘，產(chǎn)業(yè)話語權(quán)較高的高端制造企業(yè)或是中長期減稅真正利好的標(biāo)的。

王君表示，所有制造業(yè)細(xì)分行業(yè)，增值稅/凈利潤的整體比重為8%，平均比重為9.31%。若增值稅下降3%，從減稅額度/凈利潤比例來看，受益的申萬二級行業(yè)有：其他輕工業(yè)制造II（9.66%）、農(nóng)業(yè)綜合II（6.4%）、半導(dǎo)體（5.1%）、船舶制造II（4.54%）及文化傳媒（4.16%）。

星石投資稱，根據(jù)現(xiàn)行增值稅實(shí)施條例，金融、信息技術(shù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑等行業(yè)適用10%的增值稅稅率，其他制造業(yè)均適用16%的增值稅稅率。根據(jù)各行業(yè)上下游關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)估算減稅對相關(guān)行業(yè)盈利的影響，通信和電子設(shè)備、通用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、建筑等行業(yè)業(yè)績受減稅的提振最大。

中泰證券零售電商研報則認(rèn)為，增值稅降稅為本身人工成本占比較高的企業(yè)帶來的稅負(fù)減輕效果更為明顯;對于本身扣非凈利率較低的企業(yè)而言，減稅帶來的扣非凈利潤增厚幅度更大。

以蘇寧易購為例，降稅3%，以蘇寧2017年報數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，得到的凈利率增加值為0.41%，但由此產(chǎn)生的扣非凈利潤增厚幅度達(dá)873.48%。

民生證券最新研報對電力板塊個股增值稅率下調(diào)2%的利潤彈性進(jìn)行了測算，通過考慮少數(shù)股東損益和所得稅、采用兩種指標(biāo)比較，建議關(guān)注高彈性火電個股?！半娏肮檬聵I(yè)為增值稅下調(diào)影響最大的5個一級行業(yè)之一，下調(diào)1%的中性測算下電力及公用事業(yè)利潤增厚幅度約50%。以2017年財務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，增厚幅度前20的公司中有9家為電力公司。”

降稅減費(fèi)同樣會讓大眾消費(fèi)板塊受益。中金公司研報表示，減稅后中上游行業(yè)相對受益，大眾消費(fèi)板塊有望受到減稅降費(fèi)帶來的綜合影響。

16%增值稅檔位的調(diào)整對目前中上游偏制造業(yè)行業(yè)影響更大，大眾消費(fèi)相關(guān)的板塊，如食品飲料、醫(yī)療保健、家電、零售、餐飲旅游等，一方面直接受益于減稅降費(fèi)對行業(yè)的直接貢獻(xiàn)，另一方面也將受益于企業(yè)盈利改善、居民可支配收入提升帶來的綜合影響。

值得注意的是，由于國企五險實(shí)繳率位于應(yīng)繳區(qū)間附近（26%），而民企則偏低（14%），如果實(shí)行統(tǒng)一的降社保費(fèi)率措施將對國企的業(yè)績改善相對更為顯著。

由于減稅降費(fèi)的受益行業(yè)之廣、受益之大，有分析人士甚至認(rèn)為，大規(guī)模減稅降費(fèi)如果真正落到實(shí)處的話，或?qū)㈤_啟A股一輪大牛市。

1980年，里根當(dāng)選美國總統(tǒng)后，在任期間實(shí)施2次大規(guī)模減稅計(jì)劃，大幅下調(diào)企業(yè)所得稅、個人所得稅、資本利得稅三大稅率。伴隨2次大規(guī)模減稅實(shí)施，美股上市企業(yè)的盈利持續(xù)增加，上市企業(yè)的創(chuàng)新動力也被激發(fā)，使得美國上市企業(yè)在過去40年內(nèi)，盈利增長近10倍。

減稅降費(fèi)、盈利增長、估值修復(fù)，共同締造了美股長達(dá)40年的世紀(jì)牛市，期間道瓊斯指數(shù)累計(jì)漲幅高達(dá)25倍。

那么，此輪減稅降費(fèi)能否開啟A股長牛，這要取決于減稅降費(fèi)的落實(shí)情況如何？尤其是政策措施實(shí)施后，企業(yè)的創(chuàng)新能力能否有效地得到激發(fā)？企業(yè)的盈利狀況是否能夠持續(xù)得到改善？

如何彌補(bǔ)收支缺口

今年中國安排財政支出和GDP增長同步，確保民生重點(diǎn)領(lǐng)域、三大攻堅(jiān)戰(zhàn)支出只增不減，但財政赤字只提高了0.2個百分點(diǎn)，那么，增值稅改革等降稅舉措實(shí)施后，錢從哪里來？如何彌補(bǔ)降稅等舉措實(shí)施后所帶來的收支缺口？

對此，李克強(qiáng)總理在回答記者提問時指出，“我們的辦法是，政府要過緊日子，不僅要壓縮一般公共預(yù)算的支出，而且增加特定的金融機(jī)構(gòu)和央企上繳利潤、進(jìn)入國庫，并把長期沉淀的資金收回。通過這些舉措，我們籌集了1萬億元資金?！?/p>

此外，中央還要求地方政府也要挖潛，把自己的功課做足。對中西部地區(qū)，將給予適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移支付支持。李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，“大規(guī)模減稅降費(fèi)，是要動政府的存量利益，要割自己的肉。所以這是一項(xiàng)刀刃向內(nèi)、壯士斷腕的改革?！?/p>

那么，減稅降費(fèi)后財政可持續(xù)嗎？對此，李克強(qiáng)表示，“我們也是認(rèn)真算過賬的。我們是給制造業(yè)等基礎(chǔ)行業(yè)、給帶動就業(yè)面最大的中小企業(yè)明顯減稅，這實(shí)際上是‘放水養(yǎng)魚、培育財源。我們前幾年在營改增過程中起先也是財政減收的，但后來稅基擴(kuò)大了，財政收入增長了”“我們這樣做，不是在預(yù)支未來，恰恰是在培育未來?！?/p>

其實(shí)，“放水養(yǎng)魚”、培育財源這一點(diǎn)倒符合著名的拉弗曲線理論。

拉弗曲線描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系，當(dāng)稅率在一定限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。因?yàn)檩^高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長，使稅基減小，稅收收入下降，反之，減稅可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基，稅收收入增加。

此次政府提出減稅，著眼于“放水養(yǎng)魚”，其核心就是通過減稅促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長，積極涵養(yǎng)更多的稅源。雖然減稅降費(fèi)在短期內(nèi)會導(dǎo)致財政收入下降，但是隨著實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入下降的局面會得到扭轉(zhuǎn)，財政可持續(xù)增長的后勁會得到體現(xiàn)。同時，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁也會增強(qiáng)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，在這場2萬億元降稅減費(fèi)的改革中，各級政府要做好過緊日子的心理準(zhǔn)備，要想方設(shè)法籌集資金，以應(yīng)對降稅減費(fèi)帶來的巨大財政壓力。這無疑會得罪人，會觸動一些人的利益，將是對各級政府部門的一次重大考驗(yàn)。

與此同時，我們也不能低估大幅降稅減費(fèi)對財政帶來的風(fēng)險。雖然政府舉債減稅有諸多好處，但一旦政府舉債過度，也會產(chǎn)生嚴(yán)重的問題，當(dāng)年歐債危機(jī)爆發(fā)的原因正是因?yàn)椴糠謿W洲國家政府舉債過度。

中國社科院財政稅收研究中心主任楊志勇指出，大幅下調(diào)增值稅對財政的挑戰(zhàn)不可低估，而債務(wù)規(guī)模的適度擴(kuò)大是解決政府財力問題的直接途徑。他認(rèn)為，專項(xiàng)債限額要更多配置給有償債能力的地方，而對于受增值稅稅率下降而導(dǎo)致財力不支的地方政府，中央應(yīng)加大轉(zhuǎn)移支付來解決問題。

“大幅減稅不是沒有成本的，需要考慮到政府財政的承受能力。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌也強(qiáng)調(diào)，財政赤字率不宜僅以是否突破3%的財政赤字率為參考，而需將周期性因素和結(jié)構(gòu)性因素考慮在內(nèi)，兼顧短期和長期目標(biāo)，根據(jù)環(huán)境的變化而改變。

好在中國目前的政府債務(wù)率并不高，按照中國50%左右的政府債務(wù)率，依然遠(yuǎn)低于美國的97%、日本的100%、歐元區(qū)的87%。此次政府工作報告中只將今年的財政赤字提高了0.2個百分點(diǎn)。這意味著我國還有舉債減稅的空間。

確保落實(shí)到位是關(guān)鍵

“一分部署、九分落實(shí)”。如何確保政府工作報告提出的近2萬億元減稅降費(fèi)在內(nèi)的很多目標(biāo)任務(wù)和政策舉措落實(shí)到位，顯然事關(guān)這場改革的失敗。

“抓好年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策落實(shí)”“今年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降”“我們要切實(shí)讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費(fèi)感受，堅(jiān)決兌現(xiàn)對企業(yè)和社會的承諾”……政府工作報告中的句句承諾，彰顯狠抓落實(shí)的決心。

國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力表示，稅務(wù)部門作為實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策和服務(wù)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要結(jié)合點(diǎn)，具有連接兩頭關(guān)鍵作用，將切實(shí)把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院的決策部署上來，把落實(shí)減稅降費(fèi)政策作為重大政治任務(wù)，切實(shí)抓緊抓實(shí)抓好，確保減稅降費(fèi)工作務(wù)實(shí)、過程扎實(shí)、結(jié)果真實(shí)。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹說，深化增值稅改革措施政策性強(qiáng)、涉及面廣，考慮到準(zhǔn)備時間較緊，任務(wù)很重，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備，又涉及相關(guān)單位的支持，也需要廣大納稅人的配合。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)將密切與行業(yè)主管部門、協(xié)會的溝通協(xié)作，把這項(xiàng)重大改革不折不扣落實(shí)好。

“不折不扣、不拖不延。”據(jù)國家稅務(wù)總局局長王軍介紹，3月5日當(dāng)天，稅務(wù)總局就向全國稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)出通知，要求大家迅速行動起來，做好準(zhǔn)備工作。3月8日，又決定再取消15項(xiàng)涉及減稅降費(fèi)措施落地的稅務(wù)證明。

據(jù)了解，國家稅務(wù)總局已印發(fā)《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革工作的通知》，從匯集改革合力、做實(shí)改革舉措、確保改革成效三方面提出12項(xiàng)具體舉措，確保降低增值稅稅率等各項(xiàng)改革措施如期落實(shí)到位、落地生根。

王軍在深化增值稅改革動員部署會議上表示，深化增值稅改革是2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“重頭戲”，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把貫徹落實(shí)好增值稅改革、切實(shí)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)，擺在重中之重的突出位置，實(shí)打?qū)?、硬碰硬，不折不扣狠抓落?shí)，讓企業(yè)和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

“目前，從國家稅務(wù)總局到省、市、區(qū)、縣稅務(wù)局都成立了減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定任務(wù)清單和作戰(zhàn)圖，逐級壓實(shí)責(zé)任，確保政策落地落細(xì)。同時，企業(yè)層面也應(yīng)該主動作為，加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)及運(yùn)用，盡早實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)紅利?！北本﹪視?jì)學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅說。

“我相信，好的政策、好的實(shí)施、好的監(jiān)督，一定會使這些政策取得好的結(jié)果。為此，我們稅務(wù)人會很拼的。”王軍對此顯然充滿信心。

不過，也有專家指出，在今年財政收支矛盾加劇的背景下，更大力度的減稅降費(fèi)要想落到實(shí)處，需要政府部門拿出更多的實(shí)招、硬招。

中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文認(rèn)為，目前主要面臨的難題是實(shí)施的時間問題和具體落實(shí)問題，如何將中央的宏觀決策變成微觀的政策實(shí)施，這也涉及執(zhí)行力問題，通過完善行政法規(guī)，更好地讓企業(yè)受益。

“4月1日減增值稅，5月1日降社保費(fèi)率，全面推開?！痹?月15日答中外記者問時，李克強(qiáng)總理再次對減稅降費(fèi)做出明確表態(tài)。3月20日召開的國務(wù)院常務(wù)會議明確增值稅減稅配套措施。中央政府對減稅降費(fèi)信心堅(jiān)定，我們有充分的理由相信：今年2萬億元減稅降費(fèi)的大禮包，一定會盡快下發(fā)到我們手中。

（責(zé)任編輯?李秀江）