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        上市公司盈利質(zhì)量問題研究

        2019-04-01 06:10:16李佳隆馬迪孟雨胡媛媛
        商情 2019年9期
        關(guān)鍵詞:關(guān)聯(lián)質(zhì)量企業(yè)

        李佳隆 馬迪 孟雨 胡媛媛

        【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,上市公司逐漸在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中成為最具發(fā)展優(yōu)勢的群體。但長期以來,受體制、機(jī)制、環(huán)境等各種因素的影響,我國只有一部分上市公司會(huì)增加利益的數(shù)量,提高利益質(zhì)量。上市公司的利益質(zhì)量不允許利潤數(shù)據(jù)扭曲、凈利潤的現(xiàn)金保障不足、利益結(jié)構(gòu)不合理等問題存在,這將嚴(yán)重影響上市公司的發(fā)展及資本市場的穩(wěn)定。

        【關(guān)鍵詞】利潤的品質(zhì)

        上市公司

        問題對策

        1上市公司收入質(zhì)量的相關(guān)理論

        1.1上市公司盈利質(zhì)量的核心要素

        上市公司盈利質(zhì)量的核心要素的特征主要是客觀性、可靠性、盈利性、成長性等。

        盈利的客觀性,指企業(yè)面對投資者和信息監(jiān)督當(dāng)局時(shí),應(yīng)依照企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)表財(cái)務(wù)信息,在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上披露盈利信息,客觀、公正地反映企業(yè)的盈利情況。

        盈利的可靠性,是指以會(huì)計(jì)核算為基本原則來計(jì)算財(cái)務(wù)成果,實(shí)事求是地反映企業(yè)的盈利狀況。

        盈利的盈利性,指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)獲取及創(chuàng)造利潤的能力。全面分析企業(yè)的盈利性是分析評價(jià)企業(yè)盈利質(zhì)量的前提,也是投資者分析投資單位未來成長性、預(yù)期盈利性、經(jīng)營持續(xù)性和現(xiàn)金保障性的基礎(chǔ),以便獲取準(zhǔn)確的利潤質(zhì)量。

        1.2成長性指標(biāo)

        上市公司盈利的成長性指標(biāo)是衡量公司發(fā)展速度的重要指標(biāo),也能反映公司經(jīng)營能力發(fā)展變化的好壞。在設(shè)定相關(guān)指標(biāo)的基礎(chǔ)上體現(xiàn)企業(yè)收益能力的增減變動(dòng)情況,是反映企業(yè)收益能力的指標(biāo)。

        銷售毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入×100%

        銷售毛利率變動(dòng)率=(當(dāng)年銷售毛利率上年銷售毛利率)/上年銷售毛利率×100%

        如果銷售收入變動(dòng)率與銷售毛利率變動(dòng)率兩者的差額為負(fù),表示公司銷售收入的成長大于企業(yè)獲利能力,有可能為銷售成本控制增長的結(jié)果。這個(gè)指標(biāo)能夠顯示出企業(yè)的盈利能力。

        1.3盈利質(zhì)量的分析方法

        1.3.1直接閱讀報(bào)表

        直接閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表就是認(rèn)真仔細(xì)閱讀現(xiàn)金流量表的流入和流出項(xiàng)目,并要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對照、驗(yàn)證。

        1.3.2具體項(xiàng)目分析法

        具體項(xiàng)目分析法是分析報(bào)表中的各個(gè)具體的項(xiàng)目,其中最主要的方法是結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析法就是把各項(xiàng)目占項(xiàng)目總額的比例關(guān)系進(jìn)行比較。

        1.3.3層次分析法

        該分析方法是將決策的相關(guān)元素分解為目標(biāo)、基準(zhǔn)、方案等組成因子,并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行定性與定量分析的分析方法。

        2提高上市公司盈利質(zhì)量的措施

        2.1規(guī)范會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露的內(nèi)容

        進(jìn)一步細(xì)化具體準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)錯(cuò)更正》,詳細(xì)規(guī)定各類會(huì)計(jì)選擇變更的披露要求,含糊其辭的報(bào)表必須予以改正。同時(shí),公司召開董事會(huì)時(shí)在決議公告中就應(yīng)披露對會(huì)計(jì)政策變更的理由、內(nèi)容、對會(huì)計(jì)收益影響數(shù),不能單單告知公司會(huì)計(jì)政策發(fā)生了變更。另外,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中,披露會(huì)計(jì)政策變更會(huì)對前期和當(dāng)期會(huì)計(jì)收益的影響數(shù)及會(huì)計(jì)政策變更給以后年度會(huì)計(jì)收益和資產(chǎn)質(zhì)量帶來影響。

        2.2健全法制建設(shè),加大執(zhí)法力度

        應(yīng)該加大《會(huì)計(jì)法》中對隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的處罰力度,提高企業(yè)的違法成本。另外,應(yīng)該和國際接軌,實(shí)施民事賠償機(jī)制和相應(yīng)的民事訴訟機(jī)制,以補(bǔ)償投資損失者,又能給企業(yè)施加經(jīng)濟(jì)壓力,抑制企業(yè)利用會(huì)計(jì)政策操縱利潤的行為。

        3完善上市公司治理結(jié)構(gòu)

        3.1建立健全完善獨(dú)立的董事制度

        獨(dú)立董事是指既不參與公司內(nèi)部管理又與公司沒有任何財(cái)務(wù)及親屬關(guān)系的成員,即非執(zhí)行董事或外管理者角色。其不能持有公司的股份,因此不易受內(nèi)部董事的影響,能很好地保證公正與公平,確保中小股東的權(quán)益,客觀評價(jià)高層的經(jīng)營業(yè)績,使上市公司的盈余質(zhì)量得以保證。

        3.2關(guān)聯(lián)交易的披露制度有待完善

        關(guān)聯(lián)交易的披露制度有待進(jìn)一步完善,尤其是關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策信息的披露。對相互牽制的關(guān)聯(lián)雙方,無論本期雙方是否存在關(guān)聯(lián)交易,在報(bào)表批注中都應(yīng)予注明。對于存在關(guān)聯(lián)交易的上市公司,如成本或市價(jià)、價(jià)格制定的方法、凈利潤及選擇此種定價(jià)方法的原由更應(yīng)該詳細(xì)披露。另外,依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,進(jìn)行判斷關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)交易的標(biāo)準(zhǔn),是以雙方是否發(fā)生了資產(chǎn)或者義務(wù)的轉(zhuǎn)移事項(xiàng)為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

        3.3強(qiáng)化上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力

        企業(yè)全體員工,應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),開展不同形式的風(fēng)險(xiǎn)教育活動(dòng),抵減賒銷行為,避免盲目決策,以此從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)越是處在艱難時(shí)期,越應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,并突出其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要位置,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用,使財(cái)務(wù)工作人員一起參與企業(yè)的經(jīng)營決策,筑成共同風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制抵御風(fēng)險(xiǎn),以確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定,保證企業(yè)與經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

        3.4提高上市公司的持久力

        公司核心競爭力指的是公司在長期發(fā)展中形成的發(fā)展獨(dú)特技術(shù)、開發(fā)獨(dú)特產(chǎn)品和發(fā)明獨(dú)特營銷手段的能力。通過公司的戰(zhàn)略決策,在以公司技術(shù)能力為核心的基礎(chǔ)上整合各種經(jīng)營要素,從而形成一種資產(chǎn)與知識(shí)的互補(bǔ)關(guān)系。具備核心競爭力有以下要求:一是公司具有的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)要領(lǐng)先于競爭公司;二是公司的企業(yè)文化要領(lǐng)先于競爭對手。

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