徐燁

【摘要】2016年5月1日起，營改增工作在中國全面開展，原來征收營業(yè)稅的企業(yè)改為征收增值稅，給企業(yè)各方面的發(fā)展帶來了新機(jī)遇。本篇文章通過對營改增內(nèi)容以及作用的認(rèn)識，分析營改增政策對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并從三個(gè)方面討論了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略，為其發(fā)展提供了建設(shè)性意見。

【關(guān)鍵詞】營改增 建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

前言

國家開展?fàn)I改增政策的目的包括三個(gè)方面：第一，減少企業(yè)負(fù)擔(dān);第二，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級;第三，促進(jìn)產(chǎn)能結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，從而為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。建筑企業(yè)稅負(fù)減輕一方面依靠營改增的政策支持，另一方面依靠建筑企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。通過這兩方面的指導(dǎo)，加強(qiáng)建筑企業(yè)人員的政策知識、積極開展財(cái)務(wù)部門的繳稅籌劃，從而使建筑企業(yè)稅負(fù)達(dá)到最小，建筑企業(yè)的經(jīng)營利潤達(dá)到最大。

一、營改增的內(nèi)涵與作用

（一）營改增的內(nèi)涵

營改增的全稱為營業(yè)稅改增值稅。它是指以前征收企業(yè)營業(yè)稅的稅收模式改成了征收項(xiàng)目增值稅的稅收模式。2012-2015年，歷時(shí)三年，營改增工作全面開展，從部分地區(qū)、部分行業(yè)的小規(guī)模試點(diǎn)到全國、全行業(yè)的全面推廣。在此期間，原先未納入試點(diǎn)行業(yè)范圍的某些領(lǐng)域也被納入到了營改增試點(diǎn)，如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等。到2015年底，營業(yè)稅徹底退出了中國歷史舞臺。

（二）營改增的作用

眾所周知，營業(yè)稅與增值稅有很大區(qū)別，這種差異性體現(xiàn)在：營業(yè)稅對營業(yè)額進(jìn)行征稅，增值稅對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅。在這種差異性的基礎(chǔ)上，營改增有三個(gè)方面的重要作用。第一，避免在流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行重復(fù)征稅，減輕了建筑行業(yè)的稅負(fù);第二，營改增是國家稅收制度改革的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也是國家進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一個(gè)重要方式，是推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)體制創(chuàng)新的重要驅(qū)動(dòng)力;第三，營改增可以增強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的動(dòng)力，給第三產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)創(chuàng)造了更好的發(fā)展環(huán)境。這樣的政策背景既給建筑企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也給建筑行業(yè)帶來了許多未知的挑戰(zhàn)。因此，建筑行業(yè)應(yīng)該在充分理解營改增政策的前提下，靈活有效地應(yīng)對營改增政策對建筑行業(yè)地影響，對建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新有著巨大的推動(dòng)作用。

二、營改增對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）提高財(cái)務(wù)管理中的記入銷售額

營業(yè)稅是以建筑企業(yè)的營業(yè)收入為征稅對象，征稅部分已經(jīng)包含在商品價(jià)格內(nèi)，在這種情況下建筑企業(yè)的銷售額不變;而增值稅是以建筑企業(yè)的產(chǎn)品附加值為征稅對象，征稅部分在產(chǎn)品價(jià)格外，因此在營改增后，建筑企業(yè)的銷售額增高，從而提高了財(cái)務(wù)管理中的記入銷售額。

（二）降低財(cái)務(wù)管理中的記入當(dāng)期營業(yè)收入

營業(yè)稅以企業(yè)營業(yè)收入為征稅對象，稅率大小對當(dāng)期營業(yè)收入沒有影響;而增值稅是以建筑企業(yè)的產(chǎn)品附加值為征稅對象，征稅部分在產(chǎn)品價(jià)格外，因此會對當(dāng)期營業(yè)收入征稅。比如，稅改前與稅改后的總服務(wù)價(jià)格都為1000萬元，稅改前，建筑行業(yè)的當(dāng)期營業(yè)收入為1000萬元;稅改后，增值稅率為7%，則當(dāng)期營業(yè)收入為930萬元;建筑企業(yè)如果要在稅改后保持當(dāng)期營業(yè)收入，必須將總銷售額提升到1075萬元。

（三）降低建筑企業(yè)記入成本

在建筑企業(yè)中，要進(jìn)行購買地產(chǎn)、儀器裝置等固定資產(chǎn)，以及購買辦公用品、支付各種員工費(fèi)用等活動(dòng)，這幾項(xiàng)成本費(fèi)用中都含有進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)樵跔I改增中，一般納稅人企業(yè)所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以降低了建筑行業(yè)的記入成本。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對策略

（一）對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營改增知識培訓(xùn)

營改增施行后，建筑企業(yè)的賬務(wù)管理與計(jì)稅方式相較于營業(yè)稅時(shí)期都更為復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以通過學(xué)習(xí)營改增知識來掌握賬務(wù)管理與計(jì)稅方式的新變化。除了鼓勵(lì)員工自學(xué)，國家稅務(wù)總局應(yīng)該對最新的營改增相關(guān)政策進(jìn)行解答，企業(yè)也應(yīng)積極組織營改增知識培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員是進(jìn)行稅務(wù)工作的主力軍，只有對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營改增知識培訓(xùn)才可以真正做到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）構(gòu)建建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃體系

做好構(gòu)建建筑企業(yè)稅收籌劃體系工作，應(yīng)該從三方面入手。第一，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過研究營改增政策文件，從而了解政策傳達(dá)目的，結(jié)合企業(yè)世紀(jì)與上級稅務(wù)主管部門進(jìn)行溝通，創(chuàng)造有利的稅務(wù)環(huán)境，進(jìn)行充分的資料備案，在企業(yè)稅務(wù)中充分利用;第二，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該選擇正規(guī)的進(jìn)貨渠道，合理采購辦公物品，在進(jìn)行供應(yīng)商管理時(shí)要充分注重其資質(zhì)以及信譽(yù)，在信譽(yù)良好的廠家中，選擇可以開具增值稅發(fā)票的廠家，以便得到更多進(jìn)項(xiàng)稅額，在抵扣過程中降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)票管理制度

在營改增政策中設(shè)有增值稅專用發(fā)票，與普通發(fā)票的不同之處在于它有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作用，憑借增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行完稅抵扣。因此，要從嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票、加強(qiáng)內(nèi)部控制以及解決增值稅專用發(fā)票困難三個(gè)方面完善建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)票制度。嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該做到公司人員專門保管，當(dāng)專用發(fā)票遺失后，第一時(shí)間向上級部門進(jìn)行反映;加強(qiáng)內(nèi)部控制需要提高增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督檢查力度，規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開局流程;解決增值稅專用發(fā)票開票困難需要企業(yè)業(yè)務(wù)部門增強(qiáng)節(jié)稅意識，在報(bào)銷環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對有關(guān)與發(fā)票業(yè)務(wù)的有關(guān)部門嚴(yán)格審查，提高增值稅專用發(fā)票的正確使用率。

結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理在營改增政策新環(huán)境下需要采取措施以增強(qiáng)專用發(fā)票的使用效果，從而真正達(dá)到營改增政策的目的，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。