(湖南中醫(yī)藥高等?？茖W(xué)校 湖南 株洲 412000)

一、研究背景

當(dāng)前，中國(guó)已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由追求高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)樽非蟾哔|(zhì)量發(fā)展，不斷深化推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，實(shí)施“三去一降一補(bǔ)”戰(zhàn)略，要深化財(cái)政預(yù)算審計(jì)、地方金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、國(guó)有企業(yè)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)管理的質(zhì)量和效益。十九大報(bào)告中要求堅(jiān)持全面依法治國(guó)，并以此作為新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的基本方略，國(guó)家先后出臺(tái)了多部審計(jì)方面的法律法規(guī)，人人尊法學(xué)法守法的法治觀念不斷增強(qiáng)。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)+、人工智能等新型事物的產(chǎn)生，都將對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)工具技術(shù)提出了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)新形式下的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力建設(shè)是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，做到與時(shí)俱進(jìn)的必然途徑。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力建設(shè)研究的目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著重要作用，特別是在當(dāng)期我國(guó)內(nèi)部審計(jì)朝著國(guó)家治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主導(dǎo)的轉(zhuǎn)型期，著力內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、個(gè)人技能、審計(jì)工具和技術(shù)等方面的研究，對(duì)于提高我國(guó)內(nèi)審人員整體素質(zhì)，改進(jìn)、創(chuàng)新審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)部門工作效率，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的免疫、監(jiān)督、建議功能，以及推動(dòng)審計(jì)工作更加適應(yīng)新時(shí)代各項(xiàng)要求，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展都具有重要意義。

三、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力的建設(shè)的創(chuàng)新發(fā)展

隨著改革開放的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化，新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生了巨大的改變，我們應(yīng)當(dāng)在做好傳統(tǒng)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)上，改革審計(jì)管理機(jī)制，保障審計(jì)部門能夠依法依規(guī)行使自身職權(quán)，這也對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)能力發(fā)展提出了更高要求。為解決現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力存在的問(wèn)題，結(jié)合新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)的亟需具備的職業(yè)能力，提出相應(yīng)的建設(shè)路徑。

(一)提高職業(yè)道德修養(yǎng)，維護(hù)審計(jì)公正權(quán)威性

黨的十九大中提到新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的基本方略之一就是堅(jiān)持全面以法治國(guó)。職業(yè)道德作為內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力的保障，必須強(qiáng)化法制觀念，自覺在工作中學(xué)法守法，不忘初心，牢記使命，確保審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)獨(dú)立行使職權(quán)有國(guó)家憲法作為法律保障，為維護(hù)國(guó)家法律的嚴(yán)肅性，無(wú)論是在審計(jì)的程序，還是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的處理都應(yīng)依據(jù)法規(guī)的要求，真正能做到審計(jì)報(bào)告在事中事后都能經(jīng)得起推敲。一來(lái)可以通過(guò)定期輪崗制和反舞弊制度，規(guī)避內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)生舞弊行為。

(二)注重專業(yè)能力培訓(xùn)，打造全面內(nèi)審水平

1.優(yōu)化內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)，豐富專業(yè)能力知識(shí)

針對(duì)內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)不優(yōu)化的問(wèn)題，主要集中在單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審部門的不重視上。本身結(jié)構(gòu)上的混亂會(huì)使審計(jì)無(wú)法有效開展，應(yīng)采取相應(yīng)措施改善：一、單位內(nèi)部審計(jì)工作的制度不斷完善，內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)制度明確工作職責(zé)，擺正工作態(tài)度。二、加強(qiáng)審計(jì)人才庫(kù)建設(shè)，從外部引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員，或定期對(duì)本部門現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)。專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力的核心，直接影響審計(jì)成果質(zhì)量，從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等學(xué)科要求較高，在信息化技術(shù)發(fā)展迅速的今天，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員不能再局限于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)審計(jì)軟件和信息技術(shù)的相關(guān)知識(shí)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。同時(shí)，單位在招聘過(guò)程中也應(yīng)該注意內(nèi)部審計(jì)部門人員知識(shí)結(jié)構(gòu)背景的搭配。

2.強(qiáng)化職業(yè)榮譽(yù)感，內(nèi)化為審計(jì)工作熱情

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本職工作的一種榮譽(yù)感，主要來(lái)自于對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)可和一種使命感。使命感體現(xiàn)在對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督過(guò)程中，以強(qiáng)烈的責(zé)任感和維護(hù)國(guó)家法紀(jì)法規(guī)的原則，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的正常進(jìn)行。黨的十九大后，黨和政府對(duì)審計(jì)的認(rèn)可進(jìn)一步加強(qiáng)，讓審計(jì)人員對(duì)自己的工作更加有信心了，有了自我價(jià)值提升的愿望。因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將這種強(qiáng)烈的職業(yè)榮譽(yù)感轉(zhuǎn)化為做好自身工作的使命感。以扎實(shí)的理論功底、精湛的業(yè)務(wù)素質(zhì)、務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、值得信賴的成果來(lái)完成每一項(xiàng)審計(jì)工作。

3.質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)控制并駕齊驅(qū)

不論是為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，降低單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，還是為提升審計(jì)部門外在形象，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量都應(yīng)得以保證。當(dāng)下普遍存在的問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)人員的積極性與內(nèi)部審計(jì)的工作量相沖突，內(nèi)審人員只追求完成工作任務(wù)，不注重任務(wù)完成的質(zhì)量。為解決問(wèn)題可以適當(dāng)采取激勵(lì)措施，在審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量監(jiān)控點(diǎn)，對(duì)完成質(zhì)量高，處理意見好的內(nèi)審人員予以嘉獎(jiǎng)，使每一位內(nèi)審人員參與到質(zhì)量控制評(píng)價(jià)中來(lái)。管理層在關(guān)注審計(jì)成果時(shí)，更為關(guān)注的是如何風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。

4.通過(guò)提高審計(jì)人員職業(yè)能力，推動(dòng)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

在完善內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力、制度建設(shè)后，還應(yīng)關(guān)注審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)。目前，內(nèi)部審計(jì)的基本職能局限在查錯(cuò)防弊上，僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的事后內(nèi)部審計(jì)已無(wú)法滿足單位經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化即內(nèi)部審計(jì)部門從單位內(nèi)部跳脫出來(lái)，成立為一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，其基本標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)來(lái)源為主要指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)專業(yè)化為其從事該行業(yè)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)單位與內(nèi)部審計(jì)部門之間成為了委托與被委托的關(guān)系，能夠更好的體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性特征，形成更加真實(shí)可信賴的審計(jì)報(bào)告。

(三)提升個(gè)人溝通技能，建立良好信任關(guān)系

我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中對(duì)個(gè)人溝通技能的有許多具體的要求，比如結(jié)果溝通、人際關(guān)系的處理等。其中提出個(gè)人溝通技能的提升應(yīng)針對(duì)兩方面：一方面，內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)與內(nèi)部各部門的溝通，如定期與單位管理層溝通互動(dòng)、與各職能部門在審計(jì)過(guò)程中了解溝通等；另一方面，在面對(duì)外部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)利用自己對(duì)本單位組織環(huán)境的了解、專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，贏得與外部有效溝通的機(jī)會(huì)和信任。

四、未來(lái)展望

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力建設(shè)永遠(yuǎn)在路上。如果內(nèi)部審計(jì)是企事業(yè)單位的治病良方，內(nèi)部審計(jì)人員則是開具藥方的醫(yī)生。作為一位“醫(yī)生”來(lái)說(shuō)，為更好查出病因，應(yīng)該不斷提升自身的職業(yè)能力，為適應(yīng)不斷發(fā)展的新政策、新標(biāo)準(zhǔn)、新變化，內(nèi)部審計(jì)人員從職業(yè)道德能力、專業(yè)知識(shí)能力、個(gè)人技能入手，以信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔為引領(lǐng)，認(rèn)真貫徹新發(fā)展理念，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)理念、突出審計(jì)重點(diǎn)，不斷學(xué)習(xí)鉆研自然資源離任審計(jì)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等新知識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)自身適應(yīng)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展要求能力，以精湛的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計(jì)工作。