●韋欣彤

“一帶一路”全稱為“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”，是在古代絲綢之路的基礎(chǔ)上衍生出的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，對于擴(kuò)大中國的國際經(jīng)濟(jì)影響力和推進(jìn)我國的國際化進(jìn)程具有重要意義。“一帶一路”為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來機遇的同時，也因外來投資的增加而帶來挑戰(zhàn)，包括市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、政治風(fēng)險和管理風(fēng)險等。因此，為更好地實現(xiàn)“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資的經(jīng)濟(jì)效益，有效防范投資風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險識別和防范系統(tǒng)十分有必要。

一、“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計的理論基礎(chǔ)

（一）“一帶一路”下受托責(zé)任理論

投資風(fēng)險管理審計作為新時期審計的一種創(chuàng)新形式，主要職能在于通過委托與受托關(guān)系完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，保證委托者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受損害。而受托者作為一個獨立進(jìn)行企業(yè)管理的個體，其考慮的出發(fā)點會側(cè)重于本身從企業(yè)管理受托關(guān)系中獲得多少利益，而忽視在這個過程中可能給委托者帶來的利益損害。因此，為更好地協(xié)調(diào)委托者與受托者兩者之間的利益沖突，有效保證委托者的資產(chǎn)權(quán)益，審計便應(yīng)運而生。企業(yè)風(fēng)險管理審計作為受托者在進(jìn)行企業(yè)管理過程中的監(jiān)督工具，能從規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算和提高項目管理經(jīng)濟(jì)效益等方面全面保障受托責(zé)任的履行。

伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“一帶一路”下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與日俱增，從經(jīng)濟(jì)形式的多樣化到業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜化等，都使得企業(yè)受托責(zé)任關(guān)系變得日益復(fù)雜。因此，新時期的企業(yè)對外投資風(fēng)險管理要將傳統(tǒng)中關(guān)注受托者決策行為是否合法化，轉(zhuǎn)變?yōu)槭芡姓邔Y源的有效利用情況和風(fēng)險掌控情況，從傳統(tǒng)狹隘的財務(wù)核算規(guī)范上升到企業(yè)的整體經(jīng)營效益等。

（二）“一帶一路”下風(fēng)險重要性理論

伴隨著“一帶一路”的全面推行，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，各國都通過人才、技術(shù)等要素提升本國的國際競爭優(yōu)勢。尤其借助“一帶一路”的大力發(fā)展，沿海城市不斷進(jìn)行海外投資，而海外投資的不確定性也不斷增加了企業(yè)的投資風(fēng)險和審計風(fēng)險。

面對日益增加的審計風(fēng)險，審計師對于被審計單位的評價方法和風(fēng)險劃分尤為重要，不僅取決于被審計單位的所處環(huán)境，更取決于審計師衡量風(fēng)險的方法。通常來說，審計風(fēng)險的判定從定性和定量兩方面進(jìn)行。定性角度主要有以下幾類：（1）不太重要的，即該類風(fēng)險對于企業(yè)的日常經(jīng)營活動沒有實質(zhì)上的影響；（2）次要的，相對來說該類風(fēng)險有一定的影響，但影響不大；（3）中等的，會給企業(yè)的正常經(jīng)營管理帶來輕微程度的影響，需要一定的關(guān)注；（4）主要的，該類風(fēng)險會對企業(yè)的管理產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損害，需要重點關(guān)注；（5）災(zāi)難性的，即風(fēng)險嚴(yán)重程度非常高，影響企業(yè)的生死存亡。定量角度主要以發(fā)生的頻率等具有可衡量性的指標(biāo)來判定，主要有以下幾類：（1）一定會發(fā)生的，該類風(fēng)險在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中具有普遍性，基本上都會存在，需要特別注意防范；（2）可能的，此類風(fēng)險的發(fā)生具有一定的條件性，只有在少數(shù)可能的環(huán)境條件下發(fā)生，需要一定的防范；（3）很少發(fā)生，此類風(fēng)險的發(fā)生概率較小，一般只需普通關(guān)注即可。

由于“一帶一路”政策的不斷推進(jìn)，企業(yè)的風(fēng)險種類日益增加，如何有效避免和規(guī)避風(fēng)險需要企業(yè)按照自身特征和所處的大環(huán)境，按照定量和定性結(jié)合的方法，對企業(yè)管理風(fēng)險做合理定位，并依據(jù)不同的風(fēng)險程度制定不同的風(fēng)險防范措施，有效規(guī)避和降低風(fēng)險損害。

（三）“一帶一路”下ERM框架理論

ERM理論即企業(yè)風(fēng)險管理整合框架，主要包括宏觀層面的戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)四個目標(biāo)，其中戰(zhàn)略目標(biāo)是在原基礎(chǔ)上新增的一個要素，主要作用于企業(yè)的宏觀發(fā)展；經(jīng)營目標(biāo)主要關(guān)注企業(yè)整體的資源利用情況，是否達(dá)到資源的有效利用；經(jīng)營報告目標(biāo)主要關(guān)注企業(yè)相關(guān)的財務(wù)報告信息是否披露及時，數(shù)據(jù)是否真實有效；合規(guī)目標(biāo)主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的程序是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，保證企業(yè)在合法范疇之內(nèi)高效運行。而“一帶一路”下的ERM框架研究結(jié)合了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特殊性，加入了其他八個要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和控制活動。

內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)正常進(jìn)行運轉(zhuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和管理環(huán)境，對于企業(yè)管理層進(jìn)行有效的人員管理和經(jīng)營管理具有重要作用，主要通過環(huán)境作用影響內(nèi)部控制制度的實施效率以及生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài)。目標(biāo)設(shè)定，主要強調(diào)企業(yè)宏觀層次的目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)定對于企業(yè)后續(xù)風(fēng)險管理的識別到評估應(yīng)對都有重要的指引作用。事項識別，主要指企業(yè)的管理者需要從企業(yè)的所有事項中識別出具有管理風(fēng)險點存在的事項，并根據(jù)潛在風(fēng)險的不同進(jìn)行輕重緩急排序，有利于后續(xù)風(fēng)險管理的進(jìn)行。風(fēng)險評估，即依據(jù)前期事項識別中識別的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，通過定性與定量結(jié)合的方式，建立一套完整有效的風(fēng)險評估機制。風(fēng)險應(yīng)對，即針對不同的潛在風(fēng)險制定不同的應(yīng)對措施，以更好地回避和降低風(fēng)險。控制活動，主要確保風(fēng)險應(yīng)對的整個流程能有計劃地進(jìn)行，確保風(fēng)險的有效控制。信息與溝通，即企業(yè)管理層在進(jìn)行風(fēng)險識別和控制的過程中，其中最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)在于企業(yè)基礎(chǔ)信息的獲取，而在這過程中溝通是必不可少的，只有進(jìn)行有效的溝通才能及時獲取相關(guān)風(fēng)險點的信息，并及時進(jìn)行防控。監(jiān)控，是整個風(fēng)險管理的全過程動作，主要反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中的整體情況，從動態(tài)中反映需要獲取的信息。

二、“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計的研究動態(tài)

（一）“一帶一路”經(jīng)濟(jì)發(fā)展及合作的風(fēng)險研究動態(tài)

關(guān)于 “一帶一路”對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及合作方面的影響，國內(nèi)外學(xué)者分別從政策的執(zhí)行、拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指標(biāo)數(shù)據(jù)等方面印證了“一帶一路”政策對于相關(guān)沿線國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義和風(fēng)險。

周立偉（2016）通過分析“一帶一路”政策的具體實施細(xì)則以及相關(guān)實證數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為這是一個拉動中國與沿線國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作共贏的偉大舉措，可以通過發(fā)揮各合作國家各自的資源優(yōu)勢，實現(xiàn)沿線國家的資源最佳利用和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最佳模式，也是沿線國家實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化的良好開端。鄒向陽（2006）等通過分析各沿線國家的基礎(chǔ)設(shè)施狀態(tài)等，認(rèn)為實現(xiàn)“一帶一路”的良好發(fā)展有賴于各關(guān)聯(lián)國家的基礎(chǔ)交通設(shè)施是否完備，而就目前沿線國家而言，基本符合發(fā)展的基礎(chǔ)需求，通過經(jīng)濟(jì)交流實現(xiàn)不同國家之間的文化交流和包容，具有十分重要的推動作用。

“一帶一路”對于我國和沿線國家的發(fā)展都具有十分重要的作用，周俊生（2015）通過研究“一帶一路”沿線國家的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展特點，認(rèn)為“一帶一路”政策的推行有助于各沿線國家實現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的工業(yè)為主轉(zhuǎn)換為現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)等新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式為主，推動生態(tài)友好型經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展。同時，“一帶一路”政策的推行會刺激各沿線國家進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施的進(jìn)一步完善，從而更好地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型換代，推動國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。國外學(xué)者Brugier（2016）通過研究“一帶一路”政策在中國的推行情況和周邊國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，認(rèn)為“一帶一路”政策對于維護(hù)中國能源安全和新疆等地的穩(wěn)定具有一定的促進(jìn)作用，同時，“一帶一路”加深了中國與歐洲等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)往來，對于中國實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新化轉(zhuǎn)型有一定的引導(dǎo)作用。

“一帶一路”在給各國帶來經(jīng)濟(jì)合作的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)和風(fēng)險。劉興勝（2017）指出“一帶一路”背景下我國企業(yè)在進(jìn)行投資方面遇到多重風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及政治風(fēng)險等，需要政府進(jìn)行有效的引導(dǎo)和疏通，解決我國企業(yè)在國際經(jīng)濟(jì)往來過程中可能發(fā)生的政治糾葛和利益紛爭等。海外投資風(fēng)險不僅與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境有一定的關(guān)系，同時企業(yè)自身的管理也是重要因素。由于我國在東盟等國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的外部環(huán)境比較復(fù)雜，投資就有較大的不確定性，風(fēng)險級別較高，需要國家進(jìn)行交涉，打造沿線國家的經(jīng)濟(jì)共同體，進(jìn)一步防控海外投資的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

（二）企業(yè)對外投資風(fēng)險管理的審計研究動態(tài)

我國目前對于企業(yè)境外投資風(fēng)險管理審計方面的研究還處于起步階段，相關(guān)的研究資料較少，有學(xué)者認(rèn)為在減少對外投資風(fēng)險管理審計方面，需要在傳統(tǒng)的審計基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合的項目審計，包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度、沿線合作國家的經(jīng)濟(jì)管理制度和稅收政策的研究等，制定完整的審計前提環(huán)境調(diào)查、審計實施計劃和審計報告的后續(xù)完善調(diào)查等，從多方面實現(xiàn)對外投資風(fēng)險審計的有效性。同時，企業(yè)需要從提升企業(yè)的生產(chǎn)效率、完善自身的內(nèi)部控制管理制度、及時進(jìn)行沿線合作國家企業(yè)的雙方洽談等方面，全面降低對外投資的風(fēng)險。

關(guān)于風(fēng)險管理審計的定義，目前未有完全的定論，不同學(xué)者從不同角度進(jìn)行了闡述。黃艷麗（2015）認(rèn)為風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計人員對企業(yè)進(jìn)行企業(yè)管理指導(dǎo)和風(fēng)險識別控制的重要手段之一，李文佳（2017）從內(nèi)部控制角度認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險管理審計是企業(yè)為實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而基于內(nèi)部審計為基礎(chǔ)進(jìn)行的一項管理活動，主要目的在于幫助企業(yè)降低投資風(fēng)險提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。黃海濱（2015）認(rèn)為風(fēng)險管理審計是一種創(chuàng)新性審計模式，是伴隨著國際貿(mào)易往來不斷繁榮而衍生出的新型審計模式，主要規(guī)范企業(yè)在進(jìn)行對外投資過程中的風(fēng)險管控。

針對投資風(fēng)險審計的實際操作，有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)以對外投資的風(fēng)險點著手，對被審計單位有關(guān)風(fēng)險管理的充分性和合理性進(jìn)行全面審核，最大程度減少因風(fēng)險產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時，風(fēng)險管理評估作為風(fēng)險管理審計的前提，企業(yè)應(yīng)該從規(guī)避風(fēng)險的角度盡快建立完善的風(fēng)險評估體系，為審計人員提供最準(zhǔn)確和最有借鑒意義的評估結(jié)果，從而有利于后續(xù)風(fēng)險管理工作的開展。

三、“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理的審計現(xiàn)狀

（一）“一帶一路”背景下企業(yè)管理者對外投資風(fēng)險管理的意識不強烈

企業(yè)內(nèi)部管理人員對于對外投資的風(fēng)險意識不足，還停留在中國本土的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，以為只要完成企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，保護(hù)股東合法權(quán)益即可。而對于現(xiàn)在日趨復(fù)雜的國際貿(mào)易環(huán)境，尤其在“一帶一路”的大背景下，沿線各國乃至全世界的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易都對本國企業(yè)產(chǎn)生了重大沖擊，需要企業(yè)管理者在尋求合作共贏的同時，密切關(guān)注其中潛在的風(fēng)險并加以管控。企業(yè)管理者需要根據(jù)不同的市場環(huán)境及時作出相關(guān)的政策變更，合理配置企業(yè)內(nèi)部各項資源。

此外，企業(yè)管理者由于將關(guān)注點聚焦于企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)，競爭點主要集中在更多地?fù)屨紘H市場的份額，搶占客戶資源，而忽視了在這個過程中可能存在的涉及企業(yè)長期發(fā)展的風(fēng)險點，為獲取短期經(jīng)濟(jì)利益而犧牲了很多潛在的資源。由于缺乏風(fēng)險意識，企業(yè)管理者更無從關(guān)注企業(yè)對外投資風(fēng)險的分析和預(yù)防，導(dǎo)致企業(yè)在長遠(yuǎn)發(fā)展的過程中因潛在的風(fēng)險而遭受了巨大損失，喪失核心競爭力。

（二）“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理的評估體系不完善

由于“一帶一路”政策剛剛施行，有關(guān)于新政策下的對外投資風(fēng)險管理辦法還依照原有模式，即成立專門的風(fēng)險管理小組，成員由公司的管理層加財務(wù)部、市場產(chǎn)品部等相關(guān)人員組成，分別從各自的專業(yè)角度提出風(fēng)險的可能性，以及對各風(fēng)險進(jìn)行評估并提出相關(guān)解決對策。但這種模式下的風(fēng)險識別會存在片面性，只會從各自專業(yè)角度著手，而忽略了對外投資活動時一個集合市場、財務(wù)等多方面綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，需要從更加宏觀和全面的角度進(jìn)行風(fēng)險剖析，從而有效地規(guī)避和降低風(fēng)險。

同時，由于風(fēng)險管理本身具有一定的主觀性和難以判定性，對于對外投資風(fēng)險的量化性評估很難有一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。尤其在現(xiàn)有模式下的風(fēng)險管理，各自根據(jù)各自的專業(yè)角度進(jìn)行風(fēng)險剖析，更難有一個統(tǒng)一的風(fēng)險判定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在很多情況下缺乏對政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等大環(huán)境的考慮，作出的風(fēng)險判定缺乏準(zhǔn)確性，而最終使企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理的審計職權(quán)劃分不明確

大部分企業(yè)在進(jìn)行對外投資的過程中，未從專業(yè)角度進(jìn)行風(fēng)險管理審計的職權(quán)劃分，很多都是按照常規(guī)審計活動進(jìn)行人員劃分，而未考慮對外投資風(fēng)險審計過程中可能涉及的兩國之間的政治動態(tài)、經(jīng)濟(jì)大環(huán)境等因素，缺乏綜合的考量。

企業(yè)內(nèi)部一般都有獨立的審計機構(gòu)，但對外投資本身的業(yè)務(wù)特殊，尤其在一帶一路政策的開展過程中，很多海外投資項目的負(fù)責(zé)人大都在國外開展活動，在開展風(fēng)險審計過程中對于原始資料的獲取以及相關(guān)責(zé)任人訪談過程中存在溝通障礙，不利于審計工作的開展。在審計工作的短時期內(nèi)，審計組成員很難從小范圍的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)中得到準(zhǔn)確的風(fēng)險判定，因此很難從有效防范風(fēng)險的角度提出中肯的建議，并最終影響企業(yè)對外投資的效果。

四、“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計的完善建議

（一）強化“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資的風(fēng)險管理意識

企業(yè)管理層的對外投資風(fēng)險管理意識決定了企業(yè)對于風(fēng)險的重視程度和管控程度，因此，加強“一帶一路”政策下企業(yè)對外投資風(fēng)險的管理意識是完善投資風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理層通過結(jié)合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況以及國際市場的跟蹤情況分析結(jié)果，參考企業(yè)內(nèi)部審計部門的溝通意見，并結(jié)合其他國家的成功經(jīng)驗等，制定出符合本企業(yè)風(fēng)險管控的制度條例，包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管控的預(yù)防措施以及發(fā)生風(fēng)險的應(yīng)急措施等。各崗位員工必須按照自身崗位的職責(zé)對企業(yè)的風(fēng)險管控積極配合，對于工作中可能存在的管控漏洞要及時匯報，并制定相應(yīng)的獎懲機制以激勵員工參與風(fēng)險管控的積極性。同時，在日常的內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計工作人員也要轉(zhuǎn)變自身對于風(fēng)險管控的意識，通過制作相關(guān)風(fēng)險宣傳手冊以及組織員工的日常風(fēng)險學(xué)習(xí)等方式，提升全員對于風(fēng)險管理審計的重視程度，將風(fēng)險管理和風(fēng)險管理審計常態(tài)化，有助于實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和突破創(chuàng)先。

（二）完善“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理的評估體系

風(fēng)險評估體系作為風(fēng)險管理審計中的核心部分，對于有效識別風(fēng)險具有重要作用。由于我國對于對外投資風(fēng)險管理的審計研究起步較晚，尤其在“一帶一路”政策的沖擊下，許多企業(yè)對于風(fēng)險管理缺乏明確的概念，對于風(fēng)險管理中的風(fēng)險評估和識別更是無從下手，進(jìn)一步削弱了企業(yè)的風(fēng)險管理效果。鑒于國外對于對外投資風(fēng)險管理的評估體系已有較完善的理論和實踐經(jīng)驗，建議企業(yè)可以借鑒國外類似企業(yè)的成功經(jīng)驗，并結(jié)合我國特有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從企業(yè)的風(fēng)險承受能力、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險指標(biāo)、企業(yè)外部環(huán)境風(fēng)險指標(biāo)、國際政治影響因素等不同維度，搭建綜合性的風(fēng)險管理評估體系，并在日常的經(jīng)營管理活動中不斷根據(jù)實踐成果，及時調(diào)整相關(guān)因素的指標(biāo)系數(shù)，建立具有代表性和可借鑒性的風(fēng)險評估體系，對于企業(yè)進(jìn)行長期對外投資具有重要保護(hù)作用。

（三）明確“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計的職權(quán)劃分

在具有對外投資風(fēng)險管控意識和綜合風(fēng)險評估體系的基礎(chǔ)上，必須完善企業(yè)對外投資風(fēng)險管理中審計的職權(quán)劃分，才能切實保障企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確和客觀性。尤其在“一帶一路”的政策背景下，外來投資規(guī)模的劇增導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險管理執(zhí)行過程中會出現(xiàn)混亂，如果對于風(fēng)險管理審計的人員沒有有效進(jìn)行規(guī)劃會導(dǎo)致整體的執(zhí)行效率低下。因此，為更好地提高風(fēng)險管理審計工作的有效性，需要改變原有的審計管理模式。審計人員對于風(fēng)險審計過程中出現(xiàn)的問題和提出的相關(guān)意見，可以略過財務(wù)處或者其他職能管理部門領(lǐng)導(dǎo)，直接向企業(yè)最高層匯報，匯報審計結(jié)果。同時，要設(shè)立單獨的企業(yè)內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員的安排要以專業(yè)人員為主，切勿安排財務(wù)處員工兼任審計人員從而造成職責(zé)混亂等，也會影響審計人員的專業(yè)判斷，這對于企業(yè)想通過風(fēng)險管理審計來提高企業(yè)管理效能的預(yù)期毫無益處。

（四）提高“一帶一路”背景下企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計人員的綜合能力

企業(yè)對外投資風(fēng)險管理審計人員的專業(yè)能力決定了風(fēng)險管理最終審計報告的質(zhì)量，而伴隨著“一帶一路”政策的推廣，對外投資模式的復(fù)雜化加劇了風(fēng)險的存在性，傳統(tǒng)的審計能力已經(jīng)無法很好地適應(yīng)新背景下的風(fēng)險管理審計?！耙粠б宦贰北尘跋碌娘L(fēng)險管理審計需要審計人員不僅具備扎實的審計專業(yè)能力，同時需要了解國際法律、境外投資規(guī)則、不同國家的財政稅收政策等等，需要具備全面綜合性的知識才能更好地把控風(fēng)險。為此，企業(yè)可以通過舉辦不定期的培訓(xùn)，輸送專業(yè)人才出國深造等方式，擴(kuò)充審計人員的綜合知識面從而提高企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控審計的能力。同時，為更好地鼓勵審計人員加強自身能力，可以通過不定期組織審計人員進(jìn)行對外投資風(fēng)險管理審計演練，并對實際操作過程中人員的表現(xiàn)進(jìn)行評價，對于在審計演練過程中表現(xiàn)突出的可以加以獎勵，而對于排名靠后的人員要施以一定的懲戒措施，以全面提高審計人員的憂患意識，養(yǎng)成在日常工作中不斷學(xué)習(xí)和提高自身綜合素養(yǎng)的習(xí)慣。

此外，在具備專業(yè)技能和相關(guān)綜合知識的基礎(chǔ)上，要全面提高審計人員的風(fēng)險管控使命感，以確保審計人員能從企業(yè)的集體利益出發(fā)使企業(yè)的對外投資風(fēng)險能得到有效管控，在保證審計工作效能的前提下提高企業(yè)的綜合利益?！?/p>